Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявительным порядком возмещения ндс может воспользоваться компания». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При этом в процессе проверки заявления налогоплательщика, обратившегося в инспекцию за «ускоренным» возмещением НДС, налоговый орган проверяет только формальные признаки, то есть правильность составления заявления, наличие и законность банковской гарантии и прочее.
В эту сумму не включаются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ и в качестве налогового агента.
Содержание:
Заявительный порядок возмещения НДС – уточненная декларация
При этом налоговый агент в случае выплаты аванса за приобретаемые ресурсы может воспользоваться правом на налоговый вычет только после принятия этих ресурсов к учету и оформления первички (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634).
Отметим, что налогоплательщики на свое усмотрение могут применить или нет вычет с аванса в рамках одного налогового периода, разделять НДС к вычету между несколькими периодами запрещено (письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321).
Но по правилам вычета НДС эта сумма может быть уменьшена, поскольку хозяйство приобрело горюче-смазочных материалов на 152 542 рубля. Отсюда возникают основания для возмещения НДС в размере разницы между вычетом и суммой к уплате в бюджет.
Основным нормативным документом, регулирующим процедуру возмещения НДС, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), в частности статья 176 («Порядок возмещения налога») и статья 164 («Налоговые ставки»). Поручение на возврат суммы налога оформляется налоговым органом на основании решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, и направляется в территориальный орган Федерального казначейства на следующий рабочий день после дня принятия налоговым органом данного решения.
Например, сумма налогов, перечисленных организацией в течение 2007, 2008 и 2009 гг., не превышает 10 млрд руб. При этом в 2010 г. уплачивается значительная сумма налогов за налоговые периоды, относящиеся к 2009 г. Только при учете этих платежей совокупная сумма налогов превысит установленное ограничение и организация будет вправе применить заявительный порядок возмещения НДС.
Налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, реализуют данное право путем подачи в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией соответствующего заявления, в котором налогоплательщик указывает выбранный им способ возмещения (зачет или возврат) заявленной суммы налога.
ФНС рассматривает заявление с учетом данных, отраженных в декларации. На этом этапе проверяется наличие оснований для получения субъектом хозяйствования возмещения, подтверждается отсутствие у него недоимки по налогу. По истечении 5 дней оформляется итоговое решение фискального органа о предоставлении суммы возмещения налогоплательщику или отказе в удовлетворении ходатайства.
С этой целью одновременно с декларацией по НДС нужно представить в налоговый орган действующую банковскую гарантию.
После оприходования продукции от поставщика налогоплательщик принимает к вычету НДС из отгрузочного счета-фактуры и при этом восстанавливает НДС из авансового счета-фактуры.
В случае мотивированного отказа субъект хозяйствования вправе требовать возврата поданной им вместе с заявлением банковской гарантии. Налоговый орган обязан вернуть налогоплательщику документ – на это дается максимум 3 дня. Заявителем по возврату НДС может стать только российская компания, налоговые обязательства которой соответствуют законодательным требованиям.
В общем порядке после подачи налоговой декларации за отчетный период и заявления на возмещение ИФНС проводит камеральную проверку.
До сих пор такой возможностью могут воспользоваться только достаточно крупные НДС-“игроки”, с момента “рождения” которых до подачи декларации прошло не менее трех лет.
Упрощение требований к компаниям, которые имеют доступ к заявительному порядку возмещения НДС, предусмотрено «дорожной картой» «Совершенствование налогового администрирования». Заявительный порядок позволяет компании ускорить оборачиваемость средств. Документ направлен на расширение круга компаний, которые могут воспользоваться заявительным порядком.
Заявительный порядок возмещения НДС представляет собой механизм возврата части налоговых обязательств, уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет ранее, при возникновении перед ним на отчетную дату задолженности за бюджетом. Это возможно в случаях, когда сумма примененных вычетов оказалась больше, чем размер начисленного к уплате НДС.
Упрощение требований к компаниям, которые имеют доступ к заявительному порядку возмещения НДС, предусмотрено «дорожной картой» «Совершенствование налогового администрирования». Заявительный порядок позволяет компании ускорить оборачиваемость средств. Документ направлен на расширение круга компаний, которые могут воспользоваться заявительным порядком.
Поправки, внесенные в НК РФ Законом № 302-ФЗ, позволяют расширить список потенциальных заявителей по возврату НДС. Новые условия действуют в отношении операций по реализации, осуществленных с 01.10.2018 г.
Они напомнили, что принятие судом обеспечительных мер хотя и не означает, что решение налоговых органов признано недействительным, но вместе с тем приостанавливает его. То есть налоговики не вправе ни препятствовать расходованию организацией своих средств, ни предпринимать действия для получения этих сумм бюджетом, в том числе в виде удержаний или зачетов.
Товар, работа или услуга, по которым предполагается вычет налога, должны быть приобретены для предпринимательской деятельности.
Отметим, что возврат в 2019 году товара, который отгрузили в 2018 году, производится по ставке отгрузки — 18 %. При этом продавец должен представить скорректированный счет-фактуру.
Юридическое сопровождение налоговых споров может быть необходимо в ситуациях, когда получен отказ в возмещении НДС или возникли необоснованные требования погасить штрафы.
Федерального закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ). Однако воспользоваться подобным порядком возмещения налога смогут далеко не все налогоплательщики.
ФНС России понимает формулировку «НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ, уплаченные за три календарных года» как период, в течение которого происходит перечисление данных сумм в бюджет. Планка для применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость НДС без банковской гарантии будет снижена.
Эта гарантия должна предусматривать уплату банком суммы НДС, излишне возмещенного организации (если такая сумма будет выявлена по результатам камеральной проверки). Если организация применяет заявительный порядок к части суммы НДС, указанной в декларации к возмещению, она вправе представить банковскую гарантию только на эту часть налога.
В течение 5 (пяти) дней с момента принятия решения налоговый орган в письменном виде должен сообщить об этом налогоплательщику. Либо это будет сообщение об отказе в возмещении (частичном или полном) с указанием норм НК РФ, которые были нарушены, либо это будет поручение на возврат заявленной суммы налога (частично или полностью).
Как заказать услугу по возмещению НДС
Возмещать НДС из бюджета не только трудно, но и долго. Этот процесс, конечно, можно ускорить. Но, как это часто бывает, за «сервис» надо платить. А в случае с банковской гарантией можно заплатить две цены. Как этого избежать, вы узнаете из статьи.
На основании проведенной проверки Налоговым органом принимается решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке или об отказе в возмещении суммы налога.
Это интересно. Поскольку юридические лица отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом, банковские гарантии, выданные филиалами банков, принимаются налоговыми органами как банковские гарантии, выданные самими банками. При этом необходимо учитывать круг полномочий лиц, подписывающих банковскую гарантию от имени банка (Письмо Банка России от 1 июня 2010 г. N 04-15-7/2630).
Некоторые эксперты даже видят в предложенных изменениях отражение негативных прогнозов. Это может усложнить и сам процесс возврата НДС. В сложных условиях налоговые органы могут начать строже относиться к возмещению НДС, в том числе и к крупнейшим компаниям. О планах минфина упростить требования к компаниям, которые могут в ускоренном порядке возместить НДС из бюджета, стало известно в июле года.
Зато предприятие может подать заявление о возмещении НДС в заявительном порядке уже в отношении уточненной декларации, и налоговый орган в таком случае действует по обычному алгоритму.
То есть если вы переплатили налог или обнаружили ошибку, которая на величине налоговой базы не отразилась, то сдавать “уточненку” вы вправе, а не обязаны.Собственно говоря, те же правила действуют и при заявительном порядке НДС. Однако тут все же есть свои особенности – все зависит от того, в какой момент была подана “уточненка”.
Если по первичной декларации, согласно заявлению организации, применялся заявительный порядок возмещения налога, то при подаче уточненной может возникнуть ситуация, когда налоговики все еще проводят проверку, но сумма НДС уже возвращена, то есть поступила на его счет. То, что в этом случае первая камеральная проверка прекращается, очевидно. Но что будет с полученной из бюджета суммой?
Кроме этого, поскольку заявительный порядок возмещения НДС — явление все же новое, его, как и большинство нововведений, не обошли стороной законодательные пробелы. Восполнять их, как это часто бывает, приходится по ходу действий. Печально только то, что от этих недочетов и двоякости толкования продолжает страдать бизнес.
К первой категории относятся крупнейшие организации, у которых совокупная сумма налогов, уплаченная за три предшествующих календарных года, составляет не менее 10 млрд руб., а также на момент подачи налоговой декларации компания существует не менее трех лет.
Компании и ИП, работающие на общем налоговом режиме, вправе возместить из бюджета часть уплаченного НДС. Для этого нужно следовать прописанным в Налоговом кодексе правилам.
НК РФ такова, что формулировку «НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ, уплаченные за три календарных года» можно понимать и как «суммы налогов, уплаченные до подачи заявления о применении ускоренного порядка возмещения НДС за налоговые периоды, относящиеся к трем календарным годам».
Заявительный порядок возмещения НДС по экспорту
Пункт 9.1 статьи 88 НК РФ предусматривает прекращение проверки ранее поданной декларации и всех действий налогового органа, а в отношении «уточненки» начинается новая камеральная проверка.
В мире. Русское оружие. Стиль жизни. Все рубрики. Наши издания. Российская Газета. Тематические приложения. Выбор «РГ»: Самые ожидаемые фильмы лета. Как и куда можно дешево уехать на выходные из Москвы. Видео: Выпуск косаток и белух в Охотское море. Рубрика: Экономика. Порог возмещения НДС без банковской гарантии будет снижен. Текст: Валентина Локтева.