Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «По какой причине дебеторская задолженность перешла в прочие активы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
По этой причине, если вдруг возникает дебиторская задолженность в графе 1230, то необходимо дать ссылку на пояснение.
Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение – положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, т.к. предприятие будет ощущать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты зарплаты и др.
В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности. Установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформлению векселей, обращение в судебные органы и др.).
Содержание:
37. Анализ дебиторской задолженности
Первый вариант: Предприятие на основании поручений – обязательств своих работников удерживает из оплаты труда очередные платежи и перечисляет их торговым организациям.
Второй вариант: Предприятие полностью возмещает торговым организациям суммы, причитающиеся с работающих у него работников за товары, проданные в кредит. Для таких выплат предприятие может получить ссуду, которая гасится по мере удержания из оплаты труда работников.
Существует большое количество критериев, позволяющих распределить ДЗ по видам. Первым, самым крупным делением задолженности служит ее распределение по времени погашения причитающегося долга:
- краткосрочная ДЗ. В эту группу включаются суммы, которые ожидаются к поступлению на счета организации в течение текущего финансового года;
- долгосрочная ДЗ. Она включает в себя выплаты, которые должны поступить на счет в срок более года после наступления окончания отчетного периода.
Это позволяет значительно увеличить объемы сбыта или круг потенциальных клиентов посредством предоставления отсрочек по платежам.
Тем не менее, рост дебиторской задолженности одновременно является и тревожным сигналом. Так как возникает риск ее невозврата. Поэтому для предупреждения негативных последствий для организации, дебиторская задолженность должна своевременно анализироваться. При анализе, дебиторскую задолженность разделяют на задолженность по срокам образования, по частоте погашения покупателями и т.д.
Автор24 — это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
Чтобы понять, расчеты с дебиторами и кредиторская задолженность — это актив или пассив, нужно разобраться, что является пассивом, а что — активом и в чем разница между этими финансовыми понятиями.
Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе — это долги ваших покупателей за поставленные товары или оказанные услуги. Продажа товаров и услуг — это то, ради чего создается бизнес. Поэтому одна из желанных проводок любой компании: Дт Дебиторская задолженность (счет 62) Кт Выручка (счет 90).
Эти расчеты осуществляются по займам на индивидуальное строительство жилья, садовых домиков и другие индивидуальные нужды. Займы выдаются под установленный процент.
Пассивы организации — это источники средств для приобретения имущества, то есть, активов. Наиболее оборачиваемым пассивом является кредиторская задолженность. Кредитор ссуживает средства организации. На заемные средства она приобретает активы для осуществления хозяйственной деятельности и получения выгоды.
Дебиторская задолженность служит финансовым инструментом для расширения рынка сбыта продукции и привлечения большего количества покупателей. Но, принимая решение о предоставлении отсрочки платежа контрагенту, следует учитывать риски невозврата долга. Вот почему большой удельный вес долгов в балансе предприятия может привести к отрицательному финансовому результату деятельности.
Таким образом, чтобы определить, в каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность, нужно понять характер ее возникновения.
Проведение анализа дебиторской задолженности
Таким образом, дебиторская задолженность имеет разностороннее значение и взаимосвязь с другими показателями бухгалтерского учета.
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 46, 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).
Сама по себе дебиторская задолженность – высоколиквидный актив, но в частности задолженность по оплате ликвиднее, чем задолженность по поставке.
Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной (не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги).
В данных строках необходимо указать дебетовое сальдо следующих бухгалтерских счетов:
- счёт №60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» в связи с предоплатой, внесенной по предстоящим исполнением работ, оказанием услуг, поставкой товара или материалов;
- счёт №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» в связи с отгрузкой товара, выполнением услуг и работ, просроченных к оплате заказчиками и покупателями;
- счёт №68 «Расчеты по налогам и сборам», где имеется излишек перечисленной суммы налоговому органу из расчёта налогов и сборов;
- счёт №69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» в связи с излишком, уплаченным ФСС;
- счёт №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части переплаченной зарплаты;
- счёт №71 «Расчёты с подотчетными лицами» в связи с денежными средствами, выплаченными сотрудникам организации;
- счёт №73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в связи с кредитами, займами и ссудами, выданными персоналу организации, либо по возмещению материального урона компании;
- счёт №75 «Расчёты с учредителями» в связи с задолженностью учредителей по вкладам в уставной капитал организации;
- счёт №76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в связи с начисленными доходами от совместной деятельности, санкциями, признанными должниками за невыполнение договорных условий, задолженностью других лиц по операциям, дивидендами, которые должны уплатить другие компании.
Статья «Прочие дебиторы» объединяет группу самых разнородных сумм, включая задолженность за финансовыми и налоговыми органами, задолженность работников по предоставленным им ссудам и займам за счет средств предприятия или банковского кредита, по возмещению материального ущерба и др.
Что такое дебиторская задолженность предприятия и что она показывает?
К примеру, чтобы определить среднюю ДЗ, необходимо сумму значений величины дебиторской задолженности на начало и конец периода, разделить пополам.
Одним из видов прочей дебиторской задолженности является НДС к возмещению, который представляет собой уменьшение суммы НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет на суммы НДС по выставленным ему счетам-фактурам и иным документам, подтверждающим фактическую уплату сумм налога. Учет налога на добавленную стоимость к возмещению ведется на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость».
Таким образом, дебиторская задолженность – это безусловное право на возмещение, а контрактный актив нет.
Дебиторская задолженность причисляется к оборотным активам и в соответствии с п. 20 ПБУ 4/99. Кроме того, дебиторка отнесена к оборотным активам в форме бухгалтерского баланса, утвержденной Минфином РФ и используемой российскими предприятиями (она фиксируется в строке 1230).
Выходит, что по международным нормам к оборотным следует относить главным образом те активы, которые предполагается запустить в операционный цикл в течение 12 месяцев с момента их возникновения. Остальные правомерно классифицировать как внеоборотные. К таковым может быть отнесена долгосрочная дебиторская задолженность.
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.
Существование такой аналитики в учете и бухгалтерском балансе позволяет заинтересованным лицам получить более прозрачную информацию о состоянии дел в организации.
Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например «в том числе долгосрочная» и «в том числе краткосрочная».
В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам.
Согласно ст. 195 ГК РФ исковая давность — это период, в течение которого можно предъявить иск должнику из-за того, что он не выполнил свои обязательства по договору (например, не оплатил приобретенную продукцию).
В широком экономическом смысле дебиторская задолженность представляет гораздо большее значение. Ее значение проявляется при анализе такой задолженности на основании данных бухгалтерского учета и отчетности.
Ошибочным было мнение, что указывать в строке 1230 нужно полностью задолженность со сроком погашения до года и свыше.
Вексельное обязательство имеет значительно большую силу, чем обычная дебиторская задолженность. Увеличение удельного веса полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидности.
Несмотря на то, что в настоящее время часть сделок по продаже прав требования осуществляется через проведение аукционов, информации в открытых источниках крайне мало, чтобы учесть все необходимые для определения стоимости ценообразующие факторы.
Слово «дебиторская» является однокоренным с латинским словом «debitor» — должник и, скорее всего, от него и происходит. В английском языке есть близкие по написанию и произношению слова «debt» долг и «debtor» должник.
Следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов указанного коэффициента и его динамики во многом зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.).
Ставка дисконтирования для просроченной задолженности рассчитывалась кумулятивным методом. Данный метод исходит из определенной классификации факторов риска и оценок каждого из них. За базу расчетов берется безрисковая ставка. Принимается, что каждый фактор увеличивает данную ставку на определенную величину, и общая премия получается путем сложения «вкладов» отдельных факторов.
Возникновение дебиторской задолженности по возмещению убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования) 2. Поступление платежей в счет погашения прочей дебиторской задолженности 3.
Выходит, что дебиторская задолженность лишь в общем случае подлежит отнесению к оборотным активам. Возможны сценарии, при которых ее будет правомерно классифицировать и как внеоборотный актив.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Поскольку латинский является прародителем всех этих языков, то неудивительно, что в разных языках для обозначения понятия долг используются такие близкие по звучанию слова.
Если анализ выполняется лицом, владеющим необходимой информацией о составе и структуре рассматриваемой статьи, например бухгалтером-аналитиком, оценка может быть выполнена достаточно точно: маловероятная или вовсе нереальная дебиторская задолженность ис-ключается из расчета.
Однако выгодно иметь кредитные обязательства к оплате в денежной форме, так как выплаты по различным видам кредиторской задолженности производятся деньгами, покупательная способность которых к моменту платежа уменьшается.