Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если выписан корректировочный счет фатура на весь приход». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
До этого момента применяем в учете форму книги покупок по постановлению Правительства РФ № 981 от 19 августа 2017 г.
Чтобы выставить исправление, сторонам не требуется заключать соглашение на вносимые в документ изменения.
В статье рассмотрим пример оформления корректировочного счета-фактуры в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Изучим ввод корректировочной реализации в 1С 8.3, а также рассмотрим как отразить корректировочный счет-фактуру у продавца и покупателя при изменении цены или количества в сторону уменьшения либо увеличения.
Содержание:
Частые ошибки в корректировочных счетах-фактурах — и в обычных, и в сводных
В то время как корректировочный счет-фактура составляется, когда изначально документ был оформлен правильно, но затем в него понадобилось внести изменения.
Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров, в т. ч. в сторону уменьшения, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. На это отводятся пять календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 Кодекса.
У покупателя при изменении стоимости приобретений и внесении изменений в полученные счета-фактуры возникали проблемы с вычетами.
Есть случаи, когда продавец обязан составить корректировочный счет-фактуру. Разберемся, какие это случаи и по какой форме составляют документ. Приведем образец заполнения.
Теперь о том, как быть, если в первоначальном счете-фактуре было несколько позиций (наименований товаров, работ, услуг), а ошибка допущена лишь в одной из них.
В корректировочном счете-фактуре отражаются только те позиции товара, данные по которым изменились. Те позиции, которые в первоначальном счете-фактуре не изменились, в корректировочном не дублируются.
Результат отразится в регламентированном учете в книге покупок, книге продаж, в зависимости от операции.
На практике также встречается ситуация, когда изменения коснулись нескольких поставк одному контрагенту. В таком случае законодательство предусматривает возможность оформить единый корректировочный счет-фактуру.
Должен быть исправленный, а поставщик выставил корректировочный
Разберем на примере, как оформить корректирующий счет-фактуру. ООО «Галерея» 09.08.2019 отгрузило в адрес ООО «Визит» товар на сумму 60 000 руб. (НДС — 10 000 руб.) и в тот же день выставило счет-фактуру № 156. ООО «Визит» приняло к учету товары на указанную сумму.
Если про вариант, то как программа будет за тебя принимать решения, что выбрать, Г/Б может на одну и ту же позицию, сегодня сказать «уменьшить закупку (стоимость)», а завтра «отразить на доходах/пассивах». Если получен Корректировочный счет-фактура, то Вид корректировок выбираем соответственно «Корректировка по согласованию сторон».
Корректировочный счет-фактуру можно выписывать, если стороны договорились изменить условия сделки о цене или количестве товаров. И на это есть подтверждающий документ.
Как правильно учитывать корректировочные счета-фактуры
Также отметим случаи, когда продавец освобождается от обязанности оформлять корректировочные счета-фактуры.
Такой порядок следует из пункта 2 раздела II приложения 4, пункта 2 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
И на основании первичного документа Приобретения создаем «Корректировку приобретения» (Рис.1).
По условиям договора при достижении объема закупок на сумму более 3 000 000 руб. «Гермес» предоставляет покупателю скидку на ранее отгруженную продукцию в размере 10 процентов от ее общей стоимости.
В открывшемся документе «Корректировка приобретения» на закладке «Основное» устанавливаем дату и Вид корректировки. Виды корректировок доступны следующие: «Корректировка по согласованию сторон» и «Исправление ошибок». Выбор вида корректировок зависит от того какой счет-фактура был получен: корректировочный или исправленный.
Корректировочный счет-фактура (КСФ) оформляется дополнительно к первоначальному документу. Другими словами, КСФ не может существовать отдельно от исходного счета-фактуры.
Обязательные реквизиты, которые должны быть указаны в корректировочном счете-фактуре, приведены в пункте 5.2 статьи 169 НК РФ. Однако, как уже говорилось, форма и порядок заполнения такого документа должны быть утверждены Правительством РФ (пункт 8 статьи 169 НК РФ).
В результате указанного соглашения стоимость товаров снизилась с 60 000 до 53 100 руб. Бухгалтер ООО «Галерея» подготовил данные, чтобы заполнить корректировочный счет-фактуру.
Не путайте скидку, изменяющую цену товара со скидкой (премией, бонусом и т.п.), не влияющей на цену. Если цена товара составляла 100 руб. за единицу, то в результате предоставления покупателю скидки, изменяющей цену товара на 10%, его цена составит 90 руб. и продавец выставит покупателю корректировочный счет-фактуру «к уменьшению».
В рассматриваемой ситуации у вас как у покупателя проблем не возникает только в одном случае: вам поступило меньшее количество товаров, чем указано в договоре, а также в «отгрузочных» первичных документах и счете-фактуре (брак или недопоставка).
Корректировочный счет фактура: в каких случаях каких случаях выставляют
Делать вид, что вы ничего не получали, — тоже опасно. Инспекция может провести встречную проверку поставщика и увидеть, что первоначальный счет-фактура был исправлен или скорректирован. А значит, у вас, как у покупателя, должен быть исправлен либо скорректирован и НДС по нему. Исправленный счет-фактура (ИСФ) – это новая версия (экземпляр) первоначального документа (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).
Чем поможет эта статья: Мы расскажем, какие реквизиты стоит проверить в корректировочных счетах-фактурах, которые вы составили сами или же получили от контрагента. От чего убережет: Налоговики не смогут отказать вашей компании в& вычете из-за неверно оформленных корректировочных счетов-фактур.
Так лучше поступать, чтобы не было путаницы. Ведь показатели для строки А вам нужно будет брать именно из первого корректировочного счета-фактуры.
Как составить и зарегистрировать корректировочный счет-фактуру
В качестве такового может выступать дополнительное соглашение к договору или, к примеру, уведомление о скидке. Кроме того, проверяйте, чтобы дата корректировочного счета-фактуры, указанная в строке 1, вписывалась в установленный пятидневный срок.
Корректировочный счет-фактура (КСФ) отражается в книге покупок и продаж по своему отличительному принципу, нежели авансовый или отгрузочный документ. Это связано с особенностями выставления продавцом этого документа. Давайте рассмотрим эти особенности.
Допустим, договором между продавцом ООО «Стройпартнер» и покупателем ООО «Строй-Вест» предусмотрены поставки песка по 290 руб./м3 в течение 2016 года. По договору цена песка может изменяться, то есть уменьшаться в зависимости от объема купленного товара нарастающим итогом с начала поставок. В августе объем поставок составил 1000м3. 31.08.2016г.
Если имело место уменьшение цены товара (работ, услуг), то есть продавец теряет часть денежных средств, он их как бы отдает покупателю, то есть совершает покупку. То он и регистрировать такой корректировочный счет-фактуру должен в книге покупок.
Как отражать корректировочный счет-фактуру в книге покупок: образец
Вносить исправления в счета-фактуры нельзя. Для устранения ошибок следует оформлять:
- корректировочные счета-фактуры (корректировки)
- исправленные (исправительные). В некоторых случаях ошибки разрешено оставлять.
В новом экземпляре КСФ не допускается изменение показателей, указанных в строках «1» и «1б» корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка «1а», где указывается порядковый номер и дата исправления.
Такие реквизиты корректировочной счет-фактуры как наименование, цена и ставка НДС должны быть идентичны исходному документу. После выставления исправленного документа выясняем, что кроме ошибки в наименовании покупателя, также была допущена опечатка в ИНН контрагента, которую мы не заметили и не поправили в Исправлении 1. В этом случае создаем еще один экземпляр документа – Исправление 2, в котором отражаем правки в наименовании и ИНН покупателя.
Во всех перечисленных случаях продавец выписывает корректировочный счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр пересылает покупателю, второй оставляет себе.
От вида корректируемой информации зависит применяемая форма счета-фактуры (исправленный или корректировочный), а от правильного ее выбора — возможность получения обоснованного налогового вычета.
Если же декларация еще не сдана, просто не регистрируйте первоначальный счет-фактуру в книге покупок и не ставьте НДС к вычету. Уже успели зарегистрировать счет-фактуру? Сделайте это снова — с минусом.
Когда заполняют корректировочный счет-фактуру
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ корректировочный счет-фактура выставляется продавцом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Он расценивается как новый самостоятельный документ, который может существовать без первоначального. В отличие от корректировочного счета-фактуры ИСФ присваивается номер и дата первичного счета-фактуры, а в строке «1а» указываются порядковый номер и дата исправления.
Обращаем внимание, корректировочные счета-фактуры выставляются исключительно при взаимном согласии сторон, что подтверждается соответствующими первичными документами.