Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности налогообложения простого товарищества». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если же стоимость полученного имущества превышает величину вашего вклада, разницу необходимо включить во внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15, п. 9 ст. 250 НК РФ). Таким образом, в случае вашего выхода из товарищества или его ликвидации “упрощенным” налогом облагается только та часть полученного имущества, которая превышает стоимость вклада в совместную деятельность.
В практической деятельности организации может возникнуть необходимость объединить свои усилия с другим «товарищем» или группой «товарищей»…
Содержание:
Совместная деятельность: бухгалтерский учет и налогобложение
A user fee is the money directly collected from individuals, households and business entities for goods and services they receive from government. — Плата за пользование — это денежная сумма, взимаемая государством с частных лиц, домохозяйств и фирм за предоставляемые им товары и услуги.
Надо рассчитать, сколько налогов надо заплатить с деятельности этого магазина на разных налоговых режимах.
Смысл такого договора в том, что товарищи (отдельные хозяйствующие субъекты) могут соединить свои вклады и работать совместно, не образовывая общее юридическое лицо.
Другая ситуация, когда целесообразен этот способ, — четкое распределение между товарищами сфер деятельности. Например, один товарищ занимается только закупками, а другой — исключительно продажами. Тогда каждый из них будет совершать сделки в своей области от имени всех товарищей.
Передача организациями своего имущества и нематериальных активов в качестве вклада по договору простого товарищества не признается реализацией товаров…
Рекомендуется использовать вариант с участием комиссионера. «Если в схеме его не будет, а хотя бы часть товара покупатель оплатит наличными, то участники товарищества будут обязаны перейти на уплату ЕНВД и уже не смогут применять УСН, — говорит Борис Полянин. — Если же в расчетах будет участвовать комиссионер, то в крайнем случае именно он будет переведен на ЕНВД.
Вышедший из договорных отношений товарищ несет ответственность за деятельность товарищества в период его участия в нем.
Объясняется это тем, что согласно пункту 1 статьи 271 НК РФ при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место. Фактическое поступление денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав значения не имеет.
В результате использования схемы основная часть общей налоговой нагрузки ее участников будет состоять из ЕНВД, уплачиваемого предпринимателем исходя из используемой им торговой площади. Такая же нагрузка была бы и в том случае, если бы предприниматель, переведенный на ЕНВД, продавал товар напрямую потребителю.
В этом случае налогом облагается прибыль от совместной деятельности за вычетом других расходов, не связанных с совместной деятельностью. Это законный способ уменьшения единого налога.
Предусматривается, что осуществление таких коллективных инвестиций может осуществляться путём приобретения и отчуждения не обращающихся на организованном рынке акций (долей), облигаций хозяйственных обществ, товариществ, финансовых инструментов срочных сделок, а также долей в складочном капитале хозяйственных партнерств.
Простое товарищество: риски простых товарищей
Договор о совместной деятельности может быть заключен на неопределенный срок (бессрочный), однако это совершенно не означает, что товарищ не сможет расторгнуть договор, при желании. Условие о запрете на выход отраженное в договоре – ничтожно.
Созданное простое товарищество не регистрируется в качестве юридического лица и (или) налогоплательщика (плательщика сборов).
По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Исключением являются хозяйственные операции, которые они совершают в рамках договора простого товарищества. Эти операции облагаются НДС на основании ст. 174.1 НК РФ.
Для осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества необходимо объединение вкладов участников договора (товарищей). В качестве вклада могут быть внесены деньги, любое иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, деловая репутация и деловые связи.
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что в результате раздела имущества организация “Гамма” получила только оборудование остаточной стоимостью 450 000 руб. Величина внесенного вклада организации превышает стоимость полученного имущества на 150 000 руб. (600 000 руб. – 450 000 руб.).
При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.
Это связано с тем, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, признают доходы в целях налогообложения по мере получения денежных средств на расчетные счета или в кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Чтобы понять, какую систему налогообложения выбрать для своего магазина, надо сделать индивидуальный расчет налоговой нагрузки. Лучше обратиться за таким расчетом к специалисту – налоговому консультанту или бухгалтеру.
Общих рекомендаций здесь просто не может быть, потому что у режимов ПСН и УСН Доходы минус расходы есть свои региональные особенности. Также имеет значение доля расходов в выручке, сам объем оборота, площадь магазина, товарный ассортимент, а иногда и улица, на которой расположен магазин.
Покажем на примере, насколько могут отличаться налоги к уплате на разных режимах. Возьмем следующие данные:
- магазин одежды работает в г. Курск;
- организационно-правовая форма – ИП;
- площадь торговой площади 45 кв.м;
- выручка в месяц – 1 000 000 рублей;
- расходы в месяц (закупка товара, аренда, зарплата, взносы ИП за себя и прочее) – 670 000 рублей;
- количество работников – 3 человека;
- сумма страховых взносов за работников — 20 000 рублей в месяц (учтена в общих расходах).
Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами.
Нужна ли контрольно-кассовая техника?
Из текста закона следует, что эта функция может выполняться, но не в обязательном порядке. Кроме того, закон «О бухгалтерском учете», ПБУ 20/03 «Информация об участии в простом товариществе» и План счетов применяются только для организаций.
Исполнение договора совместной деятельности предусматривает использование имущества и средств, объединенных товарищами, для извлечения прибыли.
Если анализировать положения той же статьи в целом, то наряду с доходами товарищей упоминаются убытки. Это говорит о том, что под доходами понимается прибыль участников товарищества.
Установлены также особенности проведения налоговых проверок участников договора инвестиционного товарищества.
Налогообложение при совместной деятельности
Специалисты юридической компании «Пепеляев Групп» готовы осветить особенности инвестирования и организации бизнеса с использованием новой организационно-правовой формы как с правовой, так и с налоговой точки зрения, предложить и рассмотреть возможные варианты достижения бизнес-задач посредством инвестиционного товарищества, предоставить соответствующие рекомендации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ (т.е. в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества).
Собственного говоря договор о совместной деятельности, как и другие договора, предусмотренные гражданским кодексом РФ ГК должны ему соответствовать, в противном случае, он будет считаться незаключённым (ничтожным). Регулируется этот договор нормами главы 55 части второй ГК РФ.
НУЖНО ЛИ УЧИТЫВАТЬ В ДОХОДАХ ПО УСН ЧАСТЬ СТОИМОСТИ ОБЩЕГО ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННУЮ ПРИ ПРЕКРАЩЕНИИ ДОГОВОРА О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ВЫХОДЕ УЧАСТНИКА ИЗ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА)?
Прекращение деятельности простого товарищества
Оценка вкладов производится самими товарищами, что закрепляется договором совместной деятельности. Если такая оценка не произведена, то предполагается, что вклады товарищей равны по стоимости.
Ввиду отмены с 1 января 2010 года единого социального налога, юридическое лицо также является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ.
Как же быть с уплатой налогов? Юридического лица нет, соответственно и один режим налогообложения не выберешь. Однако налоги платить надо, и каждый участник такого товарищества будет уплачивать их пропорционально своему вкладу в совместную деятельность при ее образовании (однако товарищи могут оговорить иные правила уплаты налогов в договоре).
В таком случае применению подлежат именно нормы международных договоров в силу такого указания в Конституции РФ и в НК РФ.
Подробнее об изменении лимита доходов для работы на УСН читайте в разд. 2.3 “Ограничение по размеру доходов (лимит доходов) в период применения УСН” и разд. 2.4 “Лимит доходов в период применения УСН до 2010 г.
Ответственным участником может быть организация, применяющая как общий режим налогообложения, так и УСН. Если таким участником является организация-«упрощенец», учет общего имущества, обязательств и хозяйственных операций она ведет в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, применяющих общий режим.
Этот вариант наиболее удобен с точки зрения гибкости и оперативности совершения операций. Он применим в ситуации, когда каждый товарищ, по сути, осуществляет деятельность независимо от других (начиная от приобретения необходимых для деятельности ресурсов и заканчивая продажами своих товаров или услуг).
Расширение круга потребителей. ИП может успешно вести оптовую и розничную виды торговли без создания раздельного учета.
Для развития своего бизнеса собственники нередко принимают решение о создании нового юридического лица, но существуют и другие возможности расширения деятельности. Например, совместная деятельность или договор простого товарищества. Его применение позволяет юридическим лицам совместно действовать для достижения общей цели без образования нового юридического лица.
Внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, признается их общей долевой собственностью, если иное не установлено договором совместной деятельности либо это не следует из существа обязательства.