Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Основное средство до 100000 рублей бухгалтерский и налоговый учет при усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Одним из них является использование имущества в деятельности. Направленной на получение доходов. Или для управленческих нужд организации. Объекты непроизводственного назначения этим критериям не соответствуют.
Таким образом, если вы добавите в вашу налоговую учетную политику растянутый по времени порядок признания расходов по ОС стоимостью более 40 000 руб., но не выше 100 000 руб., вы избавитесь от возможных ОНО и временных разниц в учете. Учет компьютера стоимостью менее 40 000 руб.
Ведь по большинству признаков компьютер подходит под определение именно основного средства. Для начала необходимо уточнить, какие нормы указаны в вашей учетной политике.
Содержание:
Учет ОС стоимостью до 100000 рублей
Организация перешла с 1 января 2007 г. на упрощенную систему налогообложения. В марте 2007 г. организация приобрела основное средство по цене 88 500 руб. (в том числе НДС – 13 500 руб.).
В феврале 2016 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 400 руб. и сроком полезного использования 4 года (что составляет 48 месяцев). В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию. При продаже основных средств «доходные» «упрощенцы» учитывают соответствующие поступления в общеустановленном порядке.
Основные средства в 2018 году стоимость до 100000 при усн
Но если нет желания спорить с налоговиками, то компания может обойти ПБУ 18/02 другим путем. Надо установить, что в обоих учетах компания амортизирует все активы независимо от действующих лимитов.
В этом случае будут сделаны следующие проводки: Дебет 01 Кредит 08 на сумму 70 000 рублей Дебет 68.2 Кредит 19 возмещение НДС 12 600 рублей Дебет 02 Кредит 01 Амортизация СПИ 37 мес. (70000/37)1 891.89 руб. В налоговом учете вся сумма первоначальной стоимости объекта сразу будет включена в расходы, так как по новым правилам основные средства 100000 не являются амортизируемым имуществом.
Активы, в отношении которых выполняются вышеназванные условия и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).
Приобретенные средства труда при УСН, так же как и при ОСНО, для налоговых целей делятся на материально-производственные запасы, единовременно учитываемые в затратах, и собственно ОС. Ориентиром тут служит стоимость приобретенного ОС, значение которой для целей такого деления с 2016 года составляет 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Любые затраты частного предпринимателя на основные средства должны иметь обоснование: купленный объект должен быть включен в состав производственного комплекса предприятия и формировать полезный эффект.
В качестве расходов на приобретение ОС учитывается первоначальная стоимость объекта ОС, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете.
Однако учитывать земельные участки стоимостью менее 40 000 руб. в качестве МПЗ не следует. Объясняется это следующим.
Организация-«упрощенец» при продаже ОС включает в доходы его продажную цену, но в расходы ничего не списывает.
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет списываются в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями их стоимости.
Обратите внимание Положения пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ в редакции Закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ, которым повышен лимит стоимости основных средств, применяются к тем основным средствам, которые введены в эксплуатацию с 1 января 2016 года.
Независимо от стоимости объектов непроизводственного назначения порядок их отражения в бухучете и начисления амортизации организация должна предусмотреть в своей учетной политике.
НК РФ):
- использоваться в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией;
- принадлежать налогоплательщику на правах собственности;
- иметь срок полезного использования не менее 12 месяцев;
- иметь первоначальную стоимость более 100 тысяч рублей. В отношении объектов, приобретенных в период применения УСН, она определяется по данным бухгалтерского учета.
Утвержденного организацией, их можно отразить в составе МБП (п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае организации не придется начислять по таким объектам амортизацию. К себестоимости продукции стоимость объектов непроизводственного назначения не относится, поэтому спишите ее на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Т.к. стоимость оборудования формирует первоначальную стоимость основного средства наряду с затратами по его монтажу, то стоимость 1 кондиционера будет больше 40 тыс. руб., но меньше 100 тыс. руб. Таким образом, в бухгалтерском учете данные кондиционеры будут признаны основным средством, а в налоговом нет.
Основное средство до 100000 рублей бухгалтерский и налоговый учет при усн Срок использования оборудования – 5 лет. В 2016 г. учитывается в расходах только 50 % от стоимости – 80 тыс.
В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ. Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю (подробнее об этом читайте в статье «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет рас четов по налогу на прибыль организаций»»).
Учет основных средств в 2019 году стоимостью до 100000 осложняется тем, что в налоговом и бухгалтерском законодательстве разные стоимостные критерии. Сблизить бухгалтерский и налоговый учет не всегда удается.
Основной критерий принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете – срок его полезного использования. Продажа ОС При продаже основных средств до истечения трех лет или даже десяти лет, если срок его полезного использования свыше пятнадцати лет, «упрощенец» обязан пересчитать налоговую базу за все отчетные и налоговые периоды, в которых стоимость такого ОС учитывалась в расходах (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
При этом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта ОС, организация прекращает начисление по нему амортизации (п. 22 ПБУ 6/01).
В-четвертых, представить уточненные декларации за этот год (годы), а также за все остальные годы, в которых в расходы была включена амортизация (п. 2 письма ФНС от 14.12.2006 № 02-6-10/233@).
Признание объектов основных средств амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете зависит в том числе от их стоимости.
То есть речь идет опять же об объектах, признаваемых амортизируемым имуществом согласно положениям главы 25 Налогового кодекса РФ. Однако очевидно, что неопределенность в том, что объект в целях УСН не является основным средством, появилась уже на 1 января 2016 года.
Дело в том, что остаточная стоимость основных средств важна как критерий, позволяющий перейти на УСН и применять именно этот спецрежим. Соблюдать же его в равной мере должны все «упрощенцы» (а также те, кто только собирается перейти на УСН), независимо от избранного объекта налогообложения. На это обратил внимание Минфин России в своем письме от 18.09.2008 № 03-11-04/2/140.
Имущество, не отвечающее этим требованиям, не признается основным средством, а его стоимость учитывается в расходах в ином порядке — в момент погашения задолженности перед поставщиком (пп.
Бух учет основного средства при усн стоимостью 70000 рублей
Пи этом, несмотря на то, что учитывать расходы на основные средства на УСН можно только после оплаты, хотя бы частичной, по факту вы квалифицируете его как объект основных средств или иное имущество именно при вводе в эксплуатацию.
Занижение расходов привело к его излишней уплате, поэтому корректировку вы вправе произвести текущим периодом (п. 1 ст. 54 НК РФ). При отражении расхода в графе 2 «Дата и номер первичного документа» разд.
Организация, применяющая УСН, в июле приобрела и оплатила основное средство стоимостью 200000 руб. Учесть его стоимость в расходах она может до конца текущего года.
Для большинства случаев, из-за не желания бухгалтера учитывать временные разницы, компании будут переплачивать налог на прибыль, т.е. вместо того чтобы принять к расходам в НУ 100 000 руб, бухгалтер, из-за собственной лени или пробелов в знании, «растянут» списание этих 100 000 на несколько лет! А если таких ОС несколько?
НК РФ):- использоваться в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией;- принадлежать налогоплательщику на правах собственности;- иметь срок полезного использования не менее 12 месяцев;- иметь первоначальную стоимость более 100 тыс. руб.
НК РФ).
- Расходы на приобретение ОС принимаются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в зависимости от того, когда именно такие расходы были понесены — до перехода на УСН или после.
- Траты на приобретение основных средств при УСН отражаются в книге учета доходов и расходов на конец каждого налогового периода (это касается только оплаченных ОС) во втором разделе. Учет ведется отдельно по каждому объекту. Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 (расходы для исчисления налоговой базы).
- Следует учитывать, что организация, остаточная стоимость ОС которой превышает 150 млн руб., не имеет права применять УСН. До 2017 года этот лимит составлял 100 млн руб.
Проверьте по чек-листу, все ли документы по купленным основным средствам у вас есть. Без них налоговики могут придраться к расходам, вычетам и налогу на имущество.
В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы.
Скажите, пожалуйста, можно ли в налоговом учёте основное средство стоимостью менее 100.000 поставить на учёт как основное средство.
Пересчет налоговой базы при продаже УСН Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.