Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выбытие основных средств из организации проводка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Организация утрачивает основные активы по различным возможным причинам:
- моральный и/или физический износ имущественного фонда;
- уничтожение в результате чрезвычайной ситуации (аварии, стихийного бедствия, катастрофы и т.п.);
- непоправимая порча (умышленная либо случайная);
- хищение основного средства;
- утрата объекта, выявленная при инвентаризации;
- совершение сделки купли-продажи, объектом которой выступает ОС;
- заключение относительно объекта договора дарения или бартера;
- передача другому юридическому или физическому лицу безвозмездно;
- основное средство стало вкладом или частью вклада в уставный капитал другого юрлица;
- подошел срок выкупа для имущества, сданного в аренду на правах лизинга.
Решение комиссии регистрируется документально. Если ликвидация имущества одобрена, производятся работы по выводу из эксплуатации и осуществляются соответствующие записи в бухгалтерском учете. Составление документации После осмотра комиссией объекта и установления причин необходимости вывода из эксплуатации, полученные данные фиксируют в акте списания ОС.
Продажа имущества Никто не запрещает предприятию продавать активы на законных условиях. Для сбора информации о расходах и доходах, к которым привел процесс реализации имущества другому физическому или юридическому лицу, используется счет 91.
Содержание:
Выбытие основных средств (проводки, примеры). Выбытие основных средств
Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия.
Для того чтобы определить, целесообразно ли дальнейшее использование основного средства, пригодно ли оно к дальнейшей эксплуатации, в организации приказом руководителя создается комиссия. Такое правило установлено п. 77 Методических указаний N 91н. Для целей налогообложения прибыли доход от реализации основных средств также можно уменьшить на остаточную стоимость этих основных средств и на сумму расходов, связанных с такой реализацией (в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых основных средств).
Списание в результате физического или морального износа
В бухучете выбытие основных средств отражается проводками по списанию его первоначальной стоимости и амортизации, которые формируют остаточную стоимость объекта в бухучете. При реализации основного средства с убытком важно учесть возникающие в налоговом учете временные разницы, появление которых обусловлено наличием разных законодательно установленных подходов к отражению результатов выбытия.
Счет собирает и прочие затраты на безвозмездную передачу объекта. Начисляется и НДС на основании текущей рыночной стоимости имущества.
Когда основное средство переходит на правах собственности к другому лицу (физическому или юридическому), оно должно уйти с баланса «материнской» фирмы. При этом заключается договор купли-продажи.
Например, ООО «Парус» в январе 2005 года приобрело основное средство за 100 000 руб. По состоянию на 01 января 2006 года по решению учредителей ООО «Парус» проводит переоценку основных средств, числящихся на балансе. На момент переоценки восстановительная стоимость объекта составила 60 000 руб.
Учет выбытия основных средств с предприятия
Если для предприятия продажа ОС – это единичный случай и не является обычным видом деятельности, то сопутствующие продажу доходы и расходы отражаются на сч.91 (в отличие от продажи товаров, которые отражаются по сч.90 «Продажи»).
Процесс списания оформляется в развернутом виде. ДТ (дебет 91) подразумевает необходимость списания стоимости по остатку и учет затрат, которые несет компания в процессе убытия объекта. После списания ОС акт передается в бухгалтерию, где на его основании делают пометки в инвентарных карточках или специальной инвентарной книге. Эти записи хранятся не менее 5 лет.
Процесс оформления проводок при дарении схож с процессом продажи. Поскольку объект переходит в пользование другому лицу безвозмездно, то статья о прибыли отсутствует. Но НДС при этом учитывается, а также затраты, которые может понести предприятие при транспортировке или ином виде передачи.
Данный порядок признания убытка применяется и в том случае, когда с убытком реализован объект основных средств, находящийся на консервации (Письмо Минфина России от 12.05.2005 № 03-03-01-04/1/253).
Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:
- Приказ – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
- Акт осмотра основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
- Дефектная ведомость – если оборудование имеет повреждения.
- Акт списания (ОС-4, ОС-4а или ОС-4б) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
- Акт приема-передачи (ОС-1, ОС-1а или ОС-1б) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
- Договор купли-продажи или дарения.
- Инвентарная карточка (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.
Если объект просто был перемещен между структурными подразделениями в рамках одной организации, это не считается выбытием.
Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.
Нельзя просто списать основное средство, приняв единоличное решение. Нужно точно установить, что оно более не используется, а восстановление его невозможно или нерентабельно. Это уполномочена сделать только специальная комиссия. Руководитель издает приказ о ее создании, включая в нее в обязательном порядке:
- служащих, несущих ответственность за сохранность инвентаризируемых основных средств;
- представителей бухгалтерии;
- сотрудников госинспекций, если нужно.
Рассмотрим учет выбытия основных средств, проводки, которые должны быть отражены, а также документы, которые должны быть оформлены.
Списание ос с нулевой остаточной стоимостью проводки
В состав комиссии включаются соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер организации, и лица, ответственные за сохранность объектов основных средств. Помимо этих лиц для участия в работе комиссии могут быть приглашены представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества.
Доходы и расходы, полученные в результате списания основного средства, относятся к прочим доходам и расходам и отражаются на счете 91 в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Правила формирования информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее — ПБУ 6/01).
Не совсем понятны ваши рассуждения. Кому платим каждый месяц по 1к? Я так понимаю, вы про амортизацию. Каждый месяц списываем амортизацию в себестоимость продукции или товаров. После продажи этих товаров, продукции эта списанная амортизация возвращается к нам в составе выручки от продажи.
Выбытие основных средств (при продаже)
Бухгалтерский учет выбытия основных средств ведется всеми субъектами, у которых числится на балансе указанный вид активов.
Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия (между структурными подразделениями).
Все доходы и расходы, получаемые организацией должны фиксироваться только в том периоде, когда происходили изменения.
До подписания документов станки числились за иным предприятием в качестве эксплуатируемого оборудования. В результате стоимость оценена в размере 380 000 рублей, а амортизация составляет 40 000 рублей.
Как списать основное средство с остаточной стоимостью
Дт 91 Кт 58 — если согласованная оценка ниже остаточной стоимости основного средства.
Получается, что по факту основное средство остается в активах предприятия, но стоимость его изменяется.
Цена продажи по договору с покупателем с НДС составила 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб.
Похожие записи по налогам и бухучету
Организация продает автомобиль:
- Первоначальная стоимость – 900 000;
- Амортизация – 300 000;
- Продажная цена – 472 000;
- Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).
Порядок списания следующий:
- Изначально объект списывается проводками Д01/2 К01/1 и Д02 К01/2.
- После чего определяется остаточная стоимость объекта по кредиту счета 01/2.
- Передача объекта в счет вклада в уставный капитал оформляется проводкой Д76 К01/2.
- Задолженность по вкладу в уставный капитал отражается проводкой Д58 К76.
Прекращение использования основного средства по причине морального или физического износа, ликвидация при аварии, частичная ликвидация при реконструкции являются частными случаями выбытия основных средств.
После этого на счете 91 выявляется финансовый результат от продажи основного средства. Если расходы при продаже превысили выручку, то наблюдаем убытки, которые отражаются проводкой Д99 К91/9.
Выбытие основных средств: проводки
Списание основных средств в таких случаях аналогично списанию при моральном и физическом износе основных средств.
Отличие заключается в том, что расходы, связанные со списанием основных средств, включая их стоимость, учитываются в составе чрезвычайных расходов по Дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета.
Таким образом, в учете ООО возникнет временная разница — отложенный налоговый актив, отражаемый в августе проводкой Дт 09 Кт 68 — 170 000 руб.
Прежде чем рассматривать порядок документального оформления списания основных средств, перечислим основные нормативные правовые акты, которыми следует руководствоваться при организации учета основных средств помимо Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Все основные средства «хранятся» на счете 01 «Основные средства», поэтому списывать актив нужно именно с этого счета, а точнее списывать его остаточную стоимость.
Процесс выбытия основных фондов означает процедуру снятия с баланса предприятия. Организация может списать актив, продать его, подарить, внести в уставный капитал другой организации.