Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В стоимость сырья включены расходы по его доставке проводка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Оплата за продукцию произведена покупателями в следующем месяце. По условиям договоров поставки в обязанности поставщика входит доставка продукции до склада покупателя собственными силами, при этом ее стоимость включена в цену продукции (отдельно не выделяется и не взимается).
Согласно подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ затраты на приобретение работ и услуг производственного характера относятся к материальным расходам. К ним относят также транспортные услуги по доставке продукции.
Содержание:
Учет транспортных расходов по доставке материалов
Товары являются частью МПЗ и принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, т. е. по сумме фактических затрат на приобретение (п. 2, 5, 13 ПБУ 5/01):
- суммы, уплачиваемые поставщикам;
- таможенные пошлины;
- расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением МПЗ;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ и т.д.
В этом случае в бухгалтерском учете ТЗР отражаются отдельно на счете 44 «Расходы на продажу», для чего открывается отдельный субсчет (проводка по учету транспортных расходов Д44.ТР К60). О 44 счете читайте здесь.
Транспортные расходы включаются в себестоимость товара, причем они могут быть учтены двумя способами:
- на счете учета товаров (то есть включаются в себестоимость),
- выделены на отдельный счет учета расходов на продажу.
Затраты, связанные с работой транспорта поставщика, собираются на счете 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательные производства» (если услуги оказывает вспомогательное подразделение).
Признание транспортных затрат в составе расходов на продажу в конце месяца
Кратко по сути: Формы ПУ-3 за третий квартал 2019 года заполняются в новой версии программы «Ввод ДПУ» (версия 3.0). В связи с этим несколько изменились правила представления этих документов.
В данной ситуации учет в торговых (приобретение товаров) и промышленных (приобретение материалов) предприятиях может различаться.
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Документ формирует проводку:
- Дт 68.02 Кт 19.04 — НДС, предъявленный перевозчиком по услугам на доставку приобретенных товаров, принят к вычету.
Транспортно-заготовительные расходы – это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию (п. 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ , далее – Методические указания).
ООО «Альфа» (продавец) осуществляет поставку товара ООО «Гамма» (покупатель) на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18% – 18 000 руб.). Стоимость доставки – 59 000 руб. (в том числе НДС 18% – 9 000 руб.). Транспортные расходы включены в цену товара.
Действующими нормативными документами по бухгалтерскому учету конкретный состав транспортных расходов при осуществлении торговой деятельности не определен.
Такой перечень приведен в пункте 70 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Однако непосредственное включение транспортных расходов в фактическую себестоимость товара нецелесообразно.
Право собственности на товар переходит после его доставки на склад покупателя. Доставка товара на склад покупателя входит в обязанности поставщика. Транспортные расходы включены в цену товара.
Расходы по доставке товаров собственным транспортом и персоналом торговой организации можно учитывать на счете 23 «Вспомогательные производства», а затем относить в расходы на продажу по статье «Транспортные расходы».
Рассмотрим теперь, как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются транспортные расходы в зависимости от условий договора, заключенного между продавцом и покупателем.
При этом, расходы на доставку могут быть связаны как с приобретением материальных ценностей, так и формировать расходы на продажу при реализации товаров покупателям.
Если получаемый товар имеет несколько различных партий, то затраты по доставке пропорционально распределяются по полученным партиям.
Если организация включает ТЗР в стоимость товара, то необходимо рассчитать транспортные расходы, относящиеся к каждой партии. Для этого в отношении каждой партии необходимо умножить общую сумму ТЗР на стоимость партии и разделить на общую сумму транспортных затрат.
Если организация выбирает в учетной политике учет транспортных затрат по приобретенным товарам отдельно от стоимости самих товаров, то такие транспортные расходы признаются в НУ прямыми расходами, т. е. могут быть учтены только в момент реализации товаров.
Передавая товар, поставщик предъявляет организации определенный пакет документов, в которых транспортные затраты могут быть либо включены в стоимость товара, либо выделено отдельно. Каким образом организация должна учитывать эти затраты?
Большинство компаний, занятых производственной или торговой деятельностью, пользуются услугами транспортных компаний или имеют собственный автопарк. При покупке активов организация также несет другие сопутствующие издержки, которые вместе с затратами на доставку образуют транспортно-заготовительные расходы (ТЗР).
В п. 70 методических указаний содержится перечень ТЗР, которые можно причислять к приобретению материалов.
Вычеты по НДС при транспортировке товаров или материалов производятся при выполнении обязательных условий:
- наличии счетов-фактур от продавцов
- принятия на учет товаров (работ, услуг)
- наличии соответствующих первичных документов
- и, конечно,при использовании этих товаров (материалов) в деятельности, подлежащей обложению НДС
Учет расходов на доставку товара покупателю будет зависеть от того, на каких условиях осуществляется доставка.
Перечень этих расходов надо утвердить в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета.
В первом случае доставка товаров осуществляется собственным транспортом и персоналом торговой организации.
Торговые и производственные организации могут доставлять товары и продукцию покупателям собственными силами или с привлечением специализированных транспортных компаний. Ведение бухгалтерского учета и порядок налогообложения таких операций зависят, прежде всего, от конкретных условий договора, заключенного с покупателем.
Рассмотрим, как в таком случае эти расходы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете производителя.
По итогам месяца фактические расходы в части, приходящейся на операции по доставке товаров и продукции покупателям, списывают с кредита счета 23 в дебет счета 44.
Как правильно оформить доставку товара, чтобы принять эти расходы к налоговому учету? Какими документами?
Для корректного учета расходов на доставку МПЗ, необходимо иметь четкое представление, что именно относится к транспортным расходам.
Если ТЗР отражаются обособленно, то их аналитический учет следует вести в разрезе отдельных видов и групп материалов. Это означает, что общую сумму ТЗР, связанных с заготовлением и доставкой разнородных материалов, нужно распределять между ними.
В соответствии с положениями п.6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов, затраты по заготовке и доставке материально — производственных запасов (МПЗ)* до места их использования относятся к фактическим затратам на их приобретение, включаемым в себестоимость МПЗ, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету.
Транспортно-заготовительные расходы связаны с заготовкой и доставкой материальных ценностей: сырья, товаров, материалов, инструментов.
В пункте 87 методических указаний приведены формулы, по которым ведется расчет процента списания ценовых отклонений.
Бухгалтерские проводки по учету расходов вспомогательных производств
Если организация ведет обособленный учет ТЗР, материалы отражаются в бухучете по учетным ценам. В качестве учетных цен организация может применять:
- планово-расчетную цену, утвержденную организацией;
- договорную цену;
- фактическую себестоимость материалов за прошлый отчетный период (месяц, квартал, год);
- среднюю цену группы (если плановая цена установлена не на конкретный номенклатурный номер, а на их группу).
Для целей бухгалтерского учета расходы на транспортировку имущества включаются в стоимость такого имущества.
В этом случае продавец передает представителю покупателя товарную накладную и счет-фактуру. Транспортная накладная продавцом не оформляется,ее составляет наниматель транспорта.