Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Лист 02 приложение 3». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Отметим, что убытки, отраженные по строке 060, полностью восстанавливаются в целях налогообложения. Убыток, отраженный по строке 060 Приложения N 3, включается в итоговую строку 290 указанного Приложения, а затем переносится в строку 050 Листа 02.
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@).
Содержание:
Состав декларации по налогу на прибыль
При заполнении Приложения № 3 к Листу 02 отдельно учитывается финансовый результат по каждой продаже амортизируемого имущества.
Дебет 91.2 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» — 8 000 руб. – списана остаточная стоимость проданного компьютера.
В последнее время чиновники признали это. Они заявили, что статьей 279 налогового кодекса не установлено особенностей учета убытка при дальнейшей реализации права требования. При этом статья 270 НК РФ также не содержит положений, не позволяющих учитывать расходы по приобретению права требования в полном объеме.
Ранее в этом пункте речь шла об особенностях, указанных в статьях 268, 323 НК РФ. Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ внес существенные изменения в статью 262 налогового кодекса в части порядка учета расходов на НИОКР. В частности, в пункте 9 данной статьи указывается, при каких условиях расходы на НИОКР признаются НМА и как они учитываются в случае реализации такого актива.
Такое понятие введено в НК РФ с 01.01.2015 (Глава 3.4 НК РФ введена Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ).
Если у организации в отчетном (налоговом) периоде не было вышеперечисленных операций, то заполнять Приложение № 3 не надо и, соответственно, включать его в состав налоговой декларации также не требуется.
Форма и Формат представления новой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — декларация), а также Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.
Новая форма состоит из титульного листа, раздела 1 с тремя подразделами, листа 02 с пятью приложениями, листа 03 с тремя разделами, а также листов 04-07.
Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.
Ежемесячно, по мере признания расходов в налоговом учете, вычитаемые временные разницы подлежат списанию (уменьшению) записями в бухгалтерском регистре, а отложенные налоговые активы – проводками: Дебет 68, субсчет «Расчет налога на прибыль» Кредит 09 – 300 руб. (1 500 х 20%).
В титульном листе нет больше полей с ИНН руководителя и главного бухгалтера. Соответственно в декларации больше нет страницы со сведениями об индивидуальном предпринимателе, руководителе и главном бухгалтере организации, которую нужно было заполнять при отсутствии у этих лиц ИНН.
А те плательщики, которые ежемесячно уплачивают налог исходя из фактической прибыли, в первый раз обязаны отчитаться по новой форме за период январь-февраль 2006 года не позднее 28 марта 2006 года. Обратите внимание: налоговики не могут потребовать от таких организаций еще раз отчитаться за январь 2006 года уже по новой форме.
А вот в случае если уступка права требования произошла уже после срока наступления оплаты, то при получении убытка отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика.
28.6.6. порядок заполнения приложения n 3 к листу 02
Внесены уточнения в нормы, касающиеся проведения самостоятельных корректировок налоговой базы по сделкам с взаимозависимыми лицами в случае применения цен, не соответствующих рыночным (п. 6 ст. 105.3 НК РФ), а также касающиеся симметричных и обратных корректировок (п. 2, 12 ст. 105.18 НК РФ) (Изменения внесены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ).
Величину убытка записывают по строке 090 Приложения N 3. Этот показатель включается в итоговый результат по строке 290 данного Приложения и в дальнейшем восстанавливается в целях налогообложения по строке 050 Листа 02.
Таким образом, при реализации основных средств с убытком сумма убытка по каждому основанию отражается сначала в Приложении N 3, затем переносится в Приложение N 2 по строке 050.
Величину убытка записывают по строке 090 Приложения N 3. Этот показатель включается в итоговый результат по строке 290 данного Приложения и в дальнейшем восстанавливается в целях налогообложения по строке 050 Листа 02.
Поскольку ставка является годовой, при расчете ее нужно разделить на 365 дней. Кроме того, на основании п. 1 ст. 269 Налогового кодекса предельная величина признаваемых процентов исчисляется исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на коэффициент 1,1; 20 календарных дней — период с даты уступки права требования до наступления срока платежа по договору.
На указанный Вами адрес эл.почты отправлено письмо с инструкциями для восстановления пароля.
Финансисты имели в виду, что согласно пункту 3 статьи 279 НК РФ расходы, связанные с реализацией финансовых услуг, могут учитываться только в пределах доходов, полученных от такой реализации.
Метод определения убытка, включаемого в состав расходов необходимо закрепить в учетной политике (п.1 ст.279 НК РФ): исходя из максимального значения процент. ставки, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными в разд.
Здесь указывается выручка от реализации амортизируемого имущества, права требования долга и продукции обслуживающих хозяйств, а также доходы учредителя доверительного управления и цена реализации прав на земельный участок.
При этом в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2007 года и реализованных до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию действует дополнительное правило.
Если расходы, связанные с реализацией амортизируемого имущества, не превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается прибылью.
Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете операции по приобретению дебиторской задолженности и ее погашению отражаются следующими проводками: Дебет 58, субсчет «Приобретенная дебиторская задолженность» (в разрезе конкретных дебиторов) Кредит 76 (предыдущий кредитор) – 170 000 руб.
В отношении местных бюджетов остались лишь строки, по которым нужно отражать суммы налога с базы переходного периода в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ.
Кроме того, в налоговом учете указанный убыток отражается в составе внереализационных расходов. Поэтому в декларации по налогу на прибыль его величина в Приложении N 2 к Листу 02 включается в итоговую строку 200 «Внереализационные расходы» и отдельно расшифровывается по строке 203. Показатели в эти строки налогоплательщик переносит из Приложения N 3.
Признаваемую долю убытка налогоплательщик указывает в строке 170 Приложения N 3. Указанная по строке 170 Приложения N 3 сумма также переносится в строку 203 и в итоговую строку 200 Приложения N 2 к Листу 02.
Приложение 3 к Листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении прибыли признаются в особом порядке (например, продажа амортизируемого имущества и др.).
В титульном листе исчезла пометка «М.П.», а из Порядка его заполнения — фраза о том, что должна быть заверена печатью подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
По строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса.
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Накопленные убытки прошлых лет организация отражает в Приложении № 4 к Листу 02 в прибыльной декларации за 1-ый квартал и за год (п. 1.1 Порядка, утв.Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).
В этом случае организации указывают здесь расходы на их социальную защиту (п.п. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Потратьте, пожалуйста, минуту вашего времени для регистрации. Ваши данные нам очень нужны для дальнейшего сотрудничества с вами. Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложении 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.
Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера»
В данном Приложении отражаются показатели по операциям, по которым убытки в целях налогообложения прибыли учитываются в специальном порядке, с учетом положений ст. ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 и п. 21 ст.
Если от продажи амортизируемого имущества получен убыток, то он учитывается для целей налогообложения в особом порядке (п. 3 ст. 268): убыток включается в состав прочих расходов равномерно в течение оставшегося срока полезного использования.
В подарок за регистрацию мы вышлем Вам нашу самую популярную книгу: «Расчет среднего заработка от отпускных до донорских» из серии «Библиотека журнала Главбух».
Заполнение второго листа декларации
Подраздел 1.2 заполняется организациями, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала. Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика в соответствии со ст. 268.Пример. Организация в апреле 2006 г.