Что нужно знать про налогообложение безвозмездной передачи товара

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нужно знать про налогообложение безвозмездной передачи товара». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Пожертвования могут осуществляться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным организациям, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.

Как известно, дарить подарки нужно уметь. Нужно еще и избежать негативных налоговых последствий от дарения.
Настоящий акт подтверждает, что услуги по ремонту легкового автомобиля «Рено», государственный номер АА 03120, принадлежащего Киевраде (далее — Получатель), предоставлены ЧП Скубко П. Р. (далее — Исполнитель) в полном объеме.

Содержание:

Как оформить и отразить в учете безвозмездную передачу тмц

А ведь в этом случае организация ежемесячно оказывает стороннему лицу услугу по предоставлению имущества в пользование. Причем эта услуга оказывается безвозмездно. Поэтому ежемесячно организация должна включать в налоговую базу по НДС рыночную стоимость оказанной услуги (рыночную арендную плату, взимаемую за аренду аналогичного имущества).

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории РФ. При этом в целях исчисления налога реализацией считается и безвозмездная передача права собственности на товары. Соответственно, безвозмездная передача товаров в рекламных целях облагается НДС. Что же получится в случае, если приобретенные товары в дальнейшем будут безвозмездно переданы? А вот что. Например, предприятие приобрело канцелярские товары для собственных хозяйственных нужд. Согласно требованию пп. 7.4.1 Закона о НДС, сначала сумма НДС была отнесена к налоговому кредиту того отчетного периода, в котором были приобретены (получены) канцелярские товары.

Ндс и налог на прибыль при безвозмездной передаче товаров

Целью благотворительной деятельности может стать социальная поддержка граждан, помощь лицам, пострадавшим от стихийных бедствий и катастроф; социальная реабилитация детей-сирот, инвалидов; поддержка деятельности в области физической культуры и спорта, образования, науки, культуры, искусства и другие мероприятия.

В связи с тем, что безвозмездное предоставление основных средств является их выбытием, предприятие отражает расходы, связанные с такой операцией, на субсчете 976 «Списание необоротных активов». Сумма начисленного износа относительно безвозмездно предоставленных основных средств отражается по дебету субсчета 131 «Износ основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 10 «Основные средства».

Поэтому требования налоговых инспекторов о начислении НДС при раздачах более дорогих рекламных товаров (покупная стоимость или себестоимость которых превышала 100 руб.) компании зачастую успешно оспаривали в суде.

Организация может передавать свое имущество безвозмездно, допустим в рекламных целях. Такая безвозмездная передача имущества также не является дарением, так как организация намеревается получить здесь выгоду путем увеличения объема продажи своей продукции.

Налогообложение безвозмездных сделок, или За подарки тоже надо платить

С 1 января 2006 г. спорить по этому вопросу с налоговиками стало бессмысленно. Дело в том, что с этой даты вступила в силу новая льгота по НДС, предусматривающая освобождение от налогообложения операций по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Итак, еще до 01.01.2006 (до вступления в силу пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ) Минфин и налоговый орган разъясняли, что при бесплатной передаче рекламно-сувенирной продукции возникает объект обложения НДС <1>, поскольку в этом случае имеет место передача права собственности на товары на безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Если пожертвованное имущество невозможно использовать в соответствии с указанным назначением, то с согласия жертвователя оно может быть применено в других целях.

Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять МРОТ (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Безвозмездная передача товара как оформить документы

Отсюда можно сделать вывод, что безвозмездную передачу имущества, следствием которой будет вероятность получения выгоды, нельзя квалифицировать как договор дарения.

Как известно, раздача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 100 руб., НДС не облагается. Такая льгота предусмотрена подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: учреждение, принимающее пожертвование, должно вести обособленный учет всех операций по использованию такого имущества. Бухгалтеру следует уделить внимание документальному оформлению получения пожертвования. Во избежание претензий со стороны налоговых органов договор пожертвования составляется в письменной форме, как предписывает гражданское законодательство.

Входной НДС, уплаченный при приобретении подарков, на основании счета-фактуры продавца можно принять к вычету.

При этом согласно подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, от НДС освобождается передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение которых не превышают 100 рублей.

При этом «входной» НДС, относящийся к розданной продукции (товарам, работам, услугам), принимается к вычету в общем порядке (см. письмо МНС России от 26.02.2004 N 03-1-08/528/18).

Безвозмездная передача товара является для передающей стороны реализацией. На основании пп. 29 п. 1 ст. 12 Налогового кодекса РК реализация — это любая отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю.

Вместе с тем Налоговый кодекс допускает возможность передачи имущества (работ, услуг) и имущественных прав на безвозмездной основе без указания их стоимости и, следовательно, прямо предусматривает налогообложение подобных операций.

Заметим, в указанной норме не поименованы неимущественные права. Значит, если они получены безвозмездно, то их денежная оценка для целей налогообложения прибыли не учитывается.

Типичная ситуация: компания бесплатно распространяет рекламный журнал или газету. Это означает, что распространение тиражей такого издания осуществляется на безвозмездной основе (как правило, экземпляры издания доставляются в почтовые ящики либо раздаются в местах свободного доступа).

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Фактической себестоимостью товаров, полученных по договору дарения или безвозмездно (без учета дополнительных расходов), признается их текущая рыночная стоимость на дату оприходования (принятия к бухгалтерскому учету).

Еще по теме Передача (поступление)товаров на безвозмездной основе:

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

От обложения НДС могут освобождаться не только операции, но и сами товары. Так, дарение денежных средств не признается реализацией и не требует начислять НДС (пп.1 п.3 ст.39, пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). Освобождена от НДС передача рекламной печатной продукции (листовки, журналы, буклеты и т.д.) на основании пп.25 п.3 ст.149 НК РФ.

Обращаем внимание, что доход от этой же операции в бухгалтерском учете не признается, поскольку в данном случае отсутствует соответствие критериям дохода, установленным П(С)БУ 15 «Доход».

Вопросам отражения операций по безвозмездному получению (передаче) имущества в Инструкции N 70н <1> практически не уделено внимания, чего нельзя сказать об Инструкции N 25н <2>. В ней даны подробные разъяснения об определении первоначальной стоимости полученного имущества, о сроке эксплуатации и отражении в бюджетном учете операций по безвозмездному получению (передаче) нефинансовых активов. Инструкция N 25н предусматривает два способа безвозмездного получения имущества:

по договору дарения;
в рамках безвозмездной передачи между учреждениями бюджетной системы РФ.

Решение о том, отказаться от этой льготы или использовать ее, принимайте, проанализировав все аргументы «за» и «против» (с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности вашей компании).

Налоговая база определяется как цена переданного товара. Это не та цена, по которой товар был куплен передающей стороной. И не та, по которой товар учитывался в бухгалтерском учете. В соответствии с п.3 ст.105.3, п.2 ст.154 НК РФ налоговую базу составляет рыночная цена переданного товара.

Таким образом, безвозмездное поступление имущества от другого лида нельзя однозначно квалифицировать как договор дарения для принимающей стороны. Налоговый кодекс приравнивает безвозмездную передачу товара к реализации и требует начислять НДС по обычным ставкам. Некоторые операции дарения освобождены от НДС, например, передача товаров в благотворительных целях. А еще важно соблюдать лимит на операции дарения, в противном случае передачу товара могут признать недействительной. Расскажем обо всем подробнее.

6. учет безвозмездной передачи товаров

При дарении необлагаемых товаров составлять счет-фактуру не требуется (п.3 ст.169 НК РФ). Передача имущества в благотворительных целях облагается налогом, но освобождается от уплаты НДС. По таким операциям составлять счет-фактуры также не требуется.

Балансовая стоимость автомобиля — 60 000 руб., сумма амортизации, начисленной к моменту передачи автомобиля работнику, — 50 000 руб.

Благотворительной признается добровольная деятельность по безвозмездной передаче товаров, другого имущества, в том числе денежных средств, работ, услуг (ст.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ).

Внереализационный доход от безвозмездно полученных товаров у организации будет образовываться по мере реализации этих товаров или иного их использования в коммерческих целях (в размере балансовой стоимости фактически использованных или реализованных товаров).

Обычно безвозмездная передача товара облагается НДС. Но в некоторых случаях начисления НДС можно избежать. О каких случаях идет речь – читайте в статье.

Он разрешает не вести раздельный учет НДС, а принимать к вычету входной налог в полном объеме, когда доля совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию не облагаемых НДС товаров (работ, услуг) не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию этих товаров (работ, услуг) за налоговый период.