Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Признание налогового убытка прошлого периода в декларации за 2019 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В новой классификации все металлические ограды в шестой группе. Срок службы для шестой группы — от 10 до 15 лет, для восьмой — от 20 до 25 лет. Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе и у него изменился срок полезного использования.
Впрочем, на практике нередко применяют и иные способы для корректировки отчетности. Компании, которые предполагают получение убытка по итогам 2010 года, уже предпринимают действия для уменьшения его размера. Каждый из способов имеет свои плюсы и минусы.
Если компания выступает заказчиком работ или услуг, то у нее есть возможность отложить подписание акта на будущий год. Ведь именно дата подписания акта, а не дата его фактического получения является основанием для отражения расходов по этой операции в налоговом учете (п. 2 ст. 272 НК РФ). Причиной задержки может быть предъявление претензий по качеству работы.
Содержание:
Налог на прибыль: перенос убытков прошлых лет
То есть новый порядок учета убытков прошлых лет приводит к отвлечению оборотных средств компании на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль.
После утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся. Если при обнаружении ошибок в налоговой отчетности налогоплательщики должны представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации, то уточненная бухгалтерская отчетность не составляется и не представляется.
Организации, переходящие с УСН на общую систему налогообложения прибыли по методу начисления, в составе внереализационных расходов по строке 301 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль могут учитывать расходы, осуществленные в период применения УСН и оплаченные уже в период применения метода начисления».
Но чтобы применить эти способы, налогоплательщикам приходится переделывать налоговый и бухгалтерский учет за весь год и подавать уточненные декларации, что очень трудоемко.
В то время как по «старым» правилам, компания могла бы учесть в пределах налоговой базы остаток неперенесенного убытка и, соответственно, налог на прибыль был бы нулевым.
Если у него нет аналогичных проблем с отражением убытка, то он может пойти навстречу контрагенту.
Пример: убытки получены в течение двух лет подряд:
- по итогам 2010 года — 12 000 руб.;
- по итогам 2011 года — 5000 руб.
Пример. ООО «Ромашка» по итогам 2015 года получило убыток в размере 500 000 руб. При этом и 2016 год также принес убыток в сумме 300 000 руб.
При вынесении решения после окончания проведенной налоговой проверки и расчета недоимки по налогу на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, налоговики должны учитывать и размер убытков прошлых лет.
Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Какие это документы? Вопрос неслучайный, поскольку в Налоговом кодексе этот момент не уточняется. Убытки подтвердит первичная документация компании: накладные, ведомости, счета, карточки, по которым организация вела свой учет.
Наиболее выгодно учитывать убыток, если полученный при расчете налог больше либо равен минимальному налогу за этот же период, то есть: (Д – Р – У) х 15% Д х 1%, где: Д – доход организации за отчетный период;Р – расходы организации да отчетный период;У – убыток организации, возникший в прошлом периоде;15% — ставка УСН;1% — ставка для расчета минимального налога.
С 01.01.2017 г. по 31.12.2020 г. налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков прошлых лет более, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Убыток прошлых лет при усн «доходы минус расходы» в 2018 году
Очевидно, что введение ограничения на списание прошлых убытков увеличивает налоговую нагрузку на предприятия. Причем проблема может носить даже массовый характер. Ведь, учитывая экономическую ситуацию в стране, в минувшие годы многие компании работали «в минус». И сейчас, когда они только-только «встают на ноги», если бы они списывали убытки в прежнем порядке, бюджет опять же ничего не «увидел».
Результат по итогам таких операций не всегда получается прибыльным. Не редки случаи, когда по итогам года сумма расходов превышает величину доходов от такой деятельности.
Организации и автономные учреждения, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошлых лет. Условия переноса убытка Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога (п.
Если в следующем налоговом периоде у организации образуется прибыль в налоговом учете, то она автоматически будет уменьшаться на часть убытка прошлого периода или всю его сумму, в зависимости от размера прибыли.
Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчётность заполняют тоже каждый месяц. Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2019 г. N Изменения по сравнению с формой декларации от 2014 года она претерпела значительные.
Согласно п. 8 ст. 274 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном названной главой), в данном периоде налоговая база признается равной нулю.
Несколько слов следует сказать о налогоплательщиках, перешедших в 2008 г. с упрощенной системы налогообложения на общую систему. Таким налогоплательщикам в целях исчисления налога на прибыль учет доходов и расходов по операциям 2008 г. следует вести в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ, с учетом правил, установленных п. 2 ст. 346.25 НК РФ. В Письме УФНС по г.
Каков механизм переноса? Как отразить суммы переносимого убытка в декларациях текущих (отчетных и налоговых) периодов? Рассмотрим эти вопросы на практических примерах.
Принцип пропорционального отнесения неопределенных по виду деятельности расходов. Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
С 2017 года действует новый порядок переноса убытков прошлых лет. Как на практике применять новый порядок? Что нужно учитывать при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль на убытки прошлых лет? Нужно ли документально подтверждать убытки за налоговые периоды, которые проверены в ходе проведения выездной налоговой проверки?
Отражение убытка прошлых лет в декларации по налогу на прибыли
Кроме того, начиная с 1 января 2017 г. снято ограничение по периоду переноса убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Аналогичный вывод касается и иных видов доходов и расходов, которые для целей налогового и бухгалтерского учета могут быть классифицированы аналогичным образом (по-разному рассматриваться для целей бухгалтерского и налогового учета).
Разберем порядок переноса убытков на будущее. Рекомендуем к просмотру Вебинар «Налог на прибыль организаций в 2017 году: последние изменения, сложные вопросы» Посмотреть Правило 1. На перенос убытков на будущее – 10 лет Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года.
Все время, пока налогоплательщик переносит убыток, он обязан хранить первичные документы, подтверждающие его возникновение (п. 4 ст. 283 НК РФ).После окончания переноса такие документы необходимо хранить еще 4 года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Особенности переноса убытков прошлых лет
В 2014 году Петровым П.И. была получена прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в сумме 60 000 рублей.
Это очень сложный способ, который основан на изменении либо состава прямых расходов, либо оценки незавершенного производства за весь налоговый период. Его применяют только если компания не представляла учетную налоговую политику в инспекцию. И если это возможно по технологии производства.
Некоторые основные средства в старой классификации были в одной амортизационной группе, а теперь их включили в другую.
Перенос убытка при применении усн
Как быть, если убыточный год намного больше, чем прибыльный? Можно ли сальдировать всю сумму убытков? Да, сальдировать убытки можно в полной сумме.
Кроме того, в этой статье исчезла норма о возможности переноса убытка только в течение десяти лет. Положения ст. 283 НК РФ в редакции данного закона применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2007. Об этом говорится в п. 16 ст. 13 названного закона.
Таким образом, по старым правилам ООО «Ромашка» имело возможность полностью учесть убытки, полученные за 2015-й и 2016 гг. При этом в рассматриваемом примере обществу не пришлось бы платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2017 году и налог за этот год, поскольку база по налогу на прибыль полностью обнулялась.
В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.
Перенос убытка на будущие периоды
Когда срок уплаты налога еще не наступил, ответственность не возникает в случае, если уточненная декларация представлена до составления акта налоговой проверки или до принятия решения о проведении выездной налоговой проверки. Если срок уплаты уже наступил, то помимо указанного выше условия необходима предварительная уплата налога и пеней.
Отмечу, что представление уточненной декларации за период, который уже был охвачен выездной налоговой проверкой, имеет особенности.
В отчетные (налоговые) периоды по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период (определяемая по правилам ст.274 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов (п.2.1 ст.283 НК РФ).
То есть остатки неперенесенного убытка за 2006 г., начиная с I квартала 2017 г., компания учесть не вправе.
Номер корректировки в декларации: что это?
В завершение отметим, что «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» также имеют возможность учесть «прошлые» убытки. При этом, что интересно, в 2017 году такие убытки на УСН признаются в старом порядке. Никаких изменений в пункт 7 статьи 346.18 Кодекса законодатель не внес.
Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного п. 2.1 данной статьи.
Начисленные и причитающиеся к уплате организацией проценты по кредитам и займам в соответствии с п. 15 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, в бухгалтерском учете отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе расходов по финансовой деятельности.