Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы на спецодежду». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Необходимо иметь в виду, что данный документ применяется в отношении той специальной одежды, которая отражается в бухгалтерском учете в составе оборотных активов.
Правда, можно учесть расходы на приобретение спецодежды, выданной сотрудникам и не указанной в типовых отраслевых нормах. Поскольку в ст. 221 ТК РФ сказано, что для улучшения условий труда организация может выдавать сотрудникам спецодежду и в случаях, не предусмотренных типовыми отраслевыми нормами.
Обосновать выдачу спецодежды по инициативе организации можно внутренними документами. Например, в правилах трудового распорядка или коллективном договоре нужно установить, что для улучшения условий труда сотрудники обеспечиваются спецодеждой и в случаях, не предусмотренных типовыми отраслевыми нормами.
Содержание:
Какая одежда считается специальной?
Кому работодатель обязан выдать спецодежду, указано в статьях 212, 221 ТК РФ:
- работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда;
- работники, занятые на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.
Причем применению подлежат лишь СИЗ, прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия (ст. 209, ст. 212, ст. 221 ТК РФ; ст. 24, ст. 25 Федерального закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании»).
Этот критерий установлен пп. 14.1.138 НКУ, но в 2011 г. согласно п. 14 подраздела 4 раздела ХХ НКУ этот предел составлял 1000 грн.
Строительное предприятие приобрело 10 курток хлопчатобумажных на утепленной подкладке,. Стоимость одной куртки — 480 грн. (в том числе НДС 20 % — 80 грн.). Нормативный срок ношения куртки — 36 месяцев.
В марте ООО «Производственная фирма «Мастер»» закупило для водителя два хлопчатобумажных комбинезона стоимостью 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.). Стоимость одного комбинезона без НДС составляет 1000 руб./шт. ((2360 руб. – 360 руб.) : 2 шт.). Организация платит налог на прибыль поквартально, применяет метод начисления.
Указанные расходы признаются после их фактической оплаты по мере ввода в эксплуатацию при условии их документального подтверждения, поскольку они являются экономически обусловленными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Это следует из п. 1 ст. 252, пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
В типовых нормах, включая отраслевые, нормы выдачи одежды на год приводятся, как правило, в разрезе профессий и должностей.
Конечно же, такая спецодежда в силу ее стоимости скорее исключение из правил, чем распространенное явление, однако совсем не упомянуть о ней тоже было бы неправильно.
Форма карточки бесплатной выдачи спецодежды утверждена Межотраслевыми правилами (Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 №290н).
Расходы по выдаче спецодежды сверх нормы можно учесть при расчете налога на прибыль. При бухгалтерском учете затраты на спецодежду учитываются в составе ОС, либо в составе материалов (подробнее см. ниже). В Методических указаниях зафиксировано, что специальной одеждой являются средства индивидуальной защиты (СИЗ) работников организации.
В учетной политике для целей бухучета запишите: «Спецодежда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 40 000 руб. учитывается в составе основных средств. Ее стоимость погашается путем начисления амортизации линейным методом. Остальная спецодежда учитывается в составе материалов.
Особенности бухгалтерского и налогового учета спецодежды
Налоговоприбыльный учет спецодежды зависит прежде всего от доходности самого предприятия, а также от вида спецодежды.
Порядок бухгалтерского учета спецодежды установлен Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н (далее – Методические указания).
Помешать учесть спецодежду в составе ОС может ее срок полезного использования (если он не превышает 12 месяцев) или стоимость одежды (когда предприятие в качестве одного из условий для признания актива объектом основных средств использует стоимостный ограничитель).
В соответствии с пунктом 11 Методических указаний в бухгалтерском учете спецодежду, находящуюся в собственности организации, а также в хозяйственном ведении или оперативном управлении, следует учитывать на счете 10 «Материалы».
Помешать учесть спецодежду в составе ОС может ее срок полезного использования (если он не превышает 12 месяцев) или стоимость одежды (когда предприятие в качестве одного из условий для признания актива объектом основных средств использует стоимостный ограничитель).
Сотрудникам, которые трудятся на складе с особыми температурными и бытовыми условиями, работодатель выдает спецодежду и обувь. Недавно на предприятии была проведена спецоценка условий труда. По ее итогам все рабочие места были признаны оптимальными или допустимыми.
Учет отпуска специальной одежды в производство или эксплуатацию
Первый субсчет используется для учета поступления, наличия и движения спецодежды в местах ее хранения, а второй субсчет — для учета переданной в эксплуатацию, выданной работникам спецодежды.
Эта статья поможет вам лучше понять, когда и какие документы применять при учете спецодежды, в чем особенности учета. В 2017 году учет спецодежды регулируют Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда № 997н.
При оформлении операций по движению спецодежды в бухгалтерию, как правило, передаются документы по унифицированным формам (утв. постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а):
- № МБ-2 «Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
- № МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов» для учета списания спецодежды, пришедшей в негодность;
- № МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений» — для учета выдачи СИЗ работникам в пользование;
- № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов» — для учета списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования СИЗ.
Вопросам заключения колдоговоров посвящена глава II КЗоТ. Кроме того, существует и специальный Закон №3356, в котором детализированы отдельные положения КЗоТ. Напомним, что колдоговор может заключаться на предприятиях, независимо от форм их собственности и способа хозяйствования, которые используют наемный труд и имеют права юридического лица. Данный договор регулирует также и вопросы охраны труда.
Обязательным условием для списания стоимости спецодежды, выданной сверх типовых отраслевых норм, при расчете налога на прибыль является проведение специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест).
Пример проводок отражающих списание стоимости спецодежды на затраты
Если в организации создан профсоюз, то выдача спецодежды должна быть согласована с ним. Замену спецодежды, предусмотренной типовыми отраслевыми нормами, нужно согласовать с государственным инспектором по охране труда. Это следует из части 2 статьи 221 Трудового кодекса РФ и пунктов 7 и 35 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н.
В этом случае можно ли уменьшить налог на стоимость спецодежды, выданной сверх типовых норм? Если нет, то надо ли удерживать НДФЛ с работников с суммы спецодежды выданной сверх типовых норм? 3. На предприятии утверждено штатное расписание с профессиями (должностями), которые утверждены Постановлением Минтруда РФ от 25.12.1997г. № 66. Но в списке, утвержденных приказом № 997н от 09.12.2014г.
Возможные варианты бухучета спецодежды представлены в таблице. Выбранный вариант учета спецодежды закрепите в учетной политике организации для целей бухучета.
Если стоимость спецодежды списываете единовременно, то эту проводку делайте один раз. Если равномерно, то эту проводку делайте ежемесячно в течение установленного срока ее использования. Впервые такую запись нужно сделать в том месяце, когда спецодежда была фактически выдана сотруднику.
Согласно статье 212 Трудового кодекса РФ на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях, работодателем должна приобретаться сертифицированная специальная одежда за счет собственных средств.
Со склада одежда выдается работникам при необходимости, при этом в бухгалтерском учете отражается запись Д10.11 К10.10.
В свою очередь, списание не пригодной для дальнейшего использования спецодежды оформляют Актом на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (типовая форма № МШ-8). Обе формы утверждены приказом Минстата от 22.05.96 г. № 145.
Как вы знаете, учет спецодежды ведется на счете 10.10, а вот приходовать их нужно в зависимость от того, в какой отдел поступила одежда, например если это Вспомогательное производство — то счет будет 23.
Выбранный вариант бухгалтерского учета спецодежды должен быть в обязательном порядке закреплен в учетной политике организации.
Спецодежда выдается тем работникам, деятельность которого сопровождается повышенной опасностью и вредностью, а также при работе в условиях с повышенными или пониженными температурами, или в особо загрязненных местах. В данном случае специальная одежда защитит работника от вредных воздействий, предотвратит возможные травмы и повреждения.
Как следует из ст. 8 Закона №2694, работодатель обязан выдавать СИЗ строго по установленным нормам (Нормы №62), а сверхнормативно СИЗ могут выдаваться дополнительно, если это установлено коллективным договором.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Если же срок службы превышает 1 год, то списание стоимости выданной спецодежды происходит постепенно с помощью амортизационных отчислений. Амортизация считается линейным способом.
Если же руководство компании проявляет инициативу и решает для своих работников ввести специальную или форменную одежду, которая, например, будет подчеркивать принадлежность работника к данной компании, то учесть эти расходы при налогообложении нельзя, так как они не являются экономически обоснованными.
Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
Ведь при расчете налога на прибыль затраты на спецодежду для сотрудников исполнителя обоснованными расходами заказчика не признают.
Оформление бланка учета выдачи спецодежды
СИЗ являются собственностью предприятия и подлежат возврату. Согласно п. 3.1 Положения №53, СИЗ должны иметь положительное заключение государственной санитарно-эпидемиологической экспертизы, сертификат соответствия, а также соответствовать Техническому регламенту, утвержденному Постановлением №761.
В каком случае стоимость средств индивидуальной защиты не является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц? Если спецодежда или обувь выдаются сотрудникам только для работы и не переходит в их собственность, то стоимость СИЗ не может быть признана доходом работников. Соответственно, объекта обложения налогом на доходы физических лиц не возникает. Если нет, то надо ли удерживать НДФЛ с работников с суммы спецодежды выданной сверх типовых норм? 3. На предприятии утверждено штатное расписание с профессиями (должностями), которые утверждены Постановлением Минтруда РФ от 25.12.1997г. № 66. Но в списке, утвержденных приказом № 997н от 09.12.2014г. Министерством труда и социальной защиты РФ отсутствуют.