Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно начислить авансавые платежи по налогу на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Мы разобрались, какие бывают варианты перечисления налога в бюджет. Посмотрим, как рассчитать аванс в разных условиях.
Итак, в апреле, мае и июне вы должны были перечислять в бюджет ежемесячные авансовые платежи. Их общая сумма равна начисленному авансу за I квартал. А теперь вы определяете итоговый аванс за полугодие — уже из фактически полученной прибыли. И рассчитываете сумму ежемесячных авансов на следующий период.
Допустим, общая сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль ООО «Торгснаб» за I квартал составила 2 400 000 руб.
Содержание:
Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году: алгоритм
Переплата, которая возникла по результатам полугодия 2018 года, в размере 80 000 руб. не была зачтена в счет других налогов и не возвращена юрлицу.
Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета.
В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.
То, каким образом должны исчисляться и уплачиваться авансы по налогу на прибыль, говорится в положениях ст. 285, 286, 287 НК РФ.
Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
Строки 320 – 340 следует заполнять только в декларации за девять месяцев. В них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода.
Получается, что суммарные ежемесячные платежи за I квартал превысили аванс по налогу на прибыль, рассчитанный по итогам этого периода.
В октябре, ноябре и декабре 2018г. ежемесячные авансы перечислять не нужно, так как полный квартал для новой организации еще не закончился. Начисляем налог за 2018 год и платим его до 28 марта 2019 года.
Кроме того, дата определения выручки зависит от того, какой метод фиксации доходов принят в организации — кассовый либо начисления. Рассмотрим специфику соответствующих подходов подробнее.
…ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли
Квартальный платеж по фактически полученной прибыли в 1 квартале был рассчитан в размере 450 000 руб.
Декларация заполняется на специально разработанном бланке, форма которого утверждена Федеральной Налоговой Службой (приказ №ММВ -7-3/174 от 22.03.2012г). Если авансовая плата рассчитывается за предыдущий период как произведение сумм дохода предыдущего периода и налоговой ставки, то данная комбинация в денежном выражении прописывается в строчке 180 на листе 02 отчетной декларации.
ООО «Вектор» зарегистрировано в сентябре 2018 года. Компания начала свою деятельность в октябре, в 2018 году выручка составила 3 850 000 руб. В январе – марте 2019г. выручка превысила 15 млн.руб.
Нужно знать, что за несвоевременную уплату авансов по пошлине административные взыскания в виде штрафов не применяются.
Ежемесячные платежи на основе фактической прибыли
В-третьих, если у фирмы ежемесячная выручка в среднем превышает 10 млн рублей либо она не уведомила ФНС о желании уплачивать авансы по налогу на прибыль по второй схеме, то соответствующие платежи в бюджет необходимо вносить по истечении 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и по результатам каждого месяца.
Если полученное значение превышает 15 млн руб., это обязывает компанию стать плательщиком ежемесячных авансовых платежей.
В октябре, ноябре и декабре 2018 года ООО «ТехноСтар» перечисляло авансы по 130 000 руб. По завершении года предприятие начислило налог за 4 квартал в размере 80 000 руб. В январе – марте 2019 года из-за сезонности деятельности компания получила убыток. Во 2 квартале получена прибыль в размере 390 000 руб.
Определиться с понятием «предыдущий квартал» поможет п. 3 ст. 286 НК РФ, в котором им обозначена четверка кварталов, предшествующих текущему.
В октябре, ноябре и декабре 2018 года ООО «ТехноСтар» перечисляло авансы по 130 000 руб. По завершении года предприятие начислило налог за 4 квартал в размере 80 000 руб. В январе – марте 2019 года из-за сезонности деятельности компания получила убыток. Во 2 квартале получена прибыль в размере 390 000 руб.
Всего существует два метода определяющих дату произведения доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод. Рассмотрим их подробнее.
Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов (2 процента зачисляется в федеральный бюджет, и 18 процентов — в региональный). Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 9 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет).
Полный перечень «льготных» юрлиц, которые имеют право на квартальные отчисления, представлен в п. 3 ст. 286 НК РФ. Также все юрлица имеют право перейти на систему ежемесячных платежей по величине фактической прибыли. Для этого необходимо известить налоговый орган, но не позже 31 декабря года, который завершается перед следующим налоговым периодом.
В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода.
Как известно, налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Именно по его итогам уплачивается сам налог. А все платежи, которые организация перечисляет в бюджет в течение года, называются авансовыми. Налоговый кодекс предусматривает три способа их уплаты, причем выбор того или иного способа не всегда зависит от желания налогоплательщика.
Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена своеобразная преференция – внесение в бюджет авансовых платежей по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных авансовых платежей. Подробнее о каждом из этих способов вы узнаете из данной статьи. Проценты по кредиту нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Так как эти расходы не направлены на то, чтобы получить доход. Добавим, что арбитражная практика по этому вопросу противоречива.
Для более четкого и правильного отражения авансовых платежей по налогу на прибыль в декларациях, необходимо учитывать все требования предусмотренные пунктом 5.10 «Порядка заполнения деклараций…».
Начисление и пополнение казны авансом по налогу на прибыль происходит по итогам отчетного периода. Пока очередной квартал не завершится, необходимости в уплате авансов по налогу нет. Их не рассчитывают и, соответственно, в адрес государства не перечисляют. Полный список налогоплательщиков, которые могут воспользоваться описанным способом, дан в п. 3 ст. 286 НК РФ.
Если компания не упомянута в п. 3 ст. 286 НК РФ и она каждый квартал (по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев) отчитывается перед контролирующими органами по налогу на прибыль, то каждый месяц в пределах указанных отчетных периодов ей нужно платить ежемесячные авансы по налогу.
Ну и, само собой, что если в результате расчета аванса у вас получается отрицательное число или ноль, то делать авансовый платеж не нужно.
Кроме того, от выполнения такого обязательства, как уплата налогов на прибыль, освобождены резиденты центра «Сколково».
Итак, если вы не относитесь к числу организаций, которые есть в списке п.3 286 статьи, и не перешли на ежемесячные авансы по НнП по фактическим суммам прибыли в добровольном порядке, то используете стандартный вариант уплаты авансов по НнП. Что это означает?
Налог и авансовые платежи по налогу на прибыль
Плательщики авансов не должны уведомлять ФНС об отсутствии обязанности по перечислению ежемесячных авансов. Вместе с тем во избежание затребования лишних пояснений со стороны фискального органа рекомендуется сделать сообщение в произвольной форме.
Сегодня разберем еще один момент, касающийся этого налога – как по нему в течение года перечислять авансовые платежи.
Госдума и Совет Федерации приняли поправки к статьям 286 и 287 налогового кодекса. В соответствии с ними с 2016 года и в 2017 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала.
Расходы также подразделяются на реализационные и внереализационные. Расходы от реализации бывают прямыми (учитываемыми по мере реализации товаров, в стоимости которых они были учтены) и косвенными (учитываемые в периоде их осуществления).
Как платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году
Перейти на ежемесячное перечисление авансов на основе сумм фактической прибыли можно только с нового года, сделать это в середине года не получится. Для этого организация до 31 декабря этого года должна уведомить налоговые органы о своем решении.
Размер итогового платежа за 4 квартала определяется по полученной (фактической) годовой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом, и ставки налога за минусом перечисленных ранее за год в налоговый орган квартальных платежей.
Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180, за отчетный период и за предыдущий отчетный период.
Расходы учитываются в том периоде, в котором они возникают исходя из условий сделки. Для материальных расходов датой признания является дата передачи сырья и материалов в производство либо дата подписания акта приема-передачи услуг (работ) для производственных услуг. Сначала рассмотрим, как начислить авансовые платежи по налогу на прибыль и отразить их в декларации. Речь пойдет о компаниях, которые уплачивают ежемесячные авансы в течение квартала. Ведь такой метод весьма распространенный.