Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На какую дату пересчитывать в рубли валютные авансы?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Оказывается, каждый из этих вариантов предполагает свой способ признания расходов. Разберемся по порядку.
Российская компания приобретает товар по импортному контракту. Стоимость товара — 7000 долл. США.
Содержание:
Удерживается ли НДФЛ с аванса
А вот суммы перерасхода — он возникнет, когда командировочные расходы больше полученного работником аванса, — надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета. То есть на дату признания расхода в бухгалтерском и налоговом учете (Подпункт 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ).
Во всех случаях расходы по загранкомандировкам пересчитываются в рубли на дату утверждения авансового отчета.
Операции по учету курсовых разниц являются особо актуальными для организаций, ведущих расчеты с иностранными компаниями в валюте, а также для предприятий, оформивших валютные кредиты. Мы продолжаем рассказывать о сделках, где стоимость товара выражена в валюте или условных единицах, а покупатель расплачивается рублями.
Также следует учитывать, что в соответствии с п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Кодекса при перечислении денежных средств в иностранной валюте в порядке предварительной оплаты суммы выданных (полученных) авансов при применении метода начисления не переоцениваются в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком РФ.
Удобнее всего придерживаться именно позиции Минфина. Во-первых, меньше пересчетов в налоговом учете. А во-вторых, не будет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Значит, вести учет легче.
Именно по этой стоимости — 217 505 руб. — товар будет оприходован в налоговом учете впоследствии, когда на него перейдет право собственности.
В момент принятия товара к учету по какому курсу сформируется покупная стоимость товара для целей исчисления налога на прибыль.
При составлении бухгалтерской отчетности пересчитывать на отчетную дату нужно средства в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженные в иностранной валюте (п. 7 ПБУ 3/2006).
Когда речь идет о командировке, деньги выдаются под отчет нашему работнику (а не исполнителю работ или услуг) и сам работник ими в дальнейшем распоряжается. С этой точки зрения «непереоцениваемого» валютного аванса в момент выдачи денег под отчет работнику не возникает.
Командировочные расходы, осуществленные в иностранной валюте, пересчитываются и признаются в налоговом учете по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета.
Нет, не надо. Начиная с 2010 года авансы в иностранной валюте пересчитывают в рубли один раз, на дату перечисления предоплаты. В дальнейшем выданные и полученные авансы не переоценивают (п. 11 ст. 250 и подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). А значит, в налоговом учете по валютным авансам не возникает курсовых разниц.
Порядок признания даты расходов, связанных с производством и реализацией, закреплен в пунктах 2-6 статьи 272 НК РФ, внереализационных и прочих расходов в пункте 7 статьи 272 НК РФ.
Получить Самоучитель 1С Бухгалтерия 8.3 прямо сейчас!
Об увеличении размера суточных, освобождаемых от НДФЛ, при оплате работодателем командировочных расходов.
Если же курс будет снижаться, то наоборот, пересчитанный в рубли аванс превысит сумму дохода. А поскольку курсовых разниц при этом не появится, компания занизит налог на прибыль.
Иными словами, эти расходы признаны командировочными и на основании пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ дата их осуществления определена соответствующим образом. Практически теми же словами финансисты проиллюстрировали свое согласие с данным подходом в Письме от 31.03.2011 N 03-03-06/1/193.
И если при удешевлении валюты компания не включит отрицательные курсовые разницы от переоценки аванса в расходы, налог на прибыль окажется переплачен.
Теперь на обозначенный вопрос смотрят с другой позиции. В Письме от 03.09.2015 N 03-03-07/50836 финансовое ведомство пришло к выводу, что аванс, выданный работнику перед командировкой, — это еще не командировочные расходы, а просто аванс, следовательно, применять нужно не пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, а п. 10 той же статьи.
Для аналитических целей на сайте работает система статистики, которая собирает информацию о посещенных страницах сайта, заполненных формах и т.д. Сотрудники компании имеют доступ к этой информации.
Получается, что валютные командировочные расходы (как покрываемые выданными под отчет суммами, так и превышающие их) надо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета (Пункт 10 ст. 272 НК РФ).
Товары оплачиваются рублями по курсу Банка России на день оплаты, увеличенному на 0,2% (соглашением сторон установлен иной курс, отличный от официального курса, установленного ЦБ РФ).
Поправки в НК РФ отменили переоценку полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте <1>. Однако валютные доходы (расходы) по-прежнему надо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на дату признания этих доходов (расходов) <2>. А при использовании метода начисления дата признания доходов (расходов) не совпадает с днем получения (уплаты) авансов.
Динамика курса доллара в России — График
Налоговая служба еще в январе 2010 г. обратилась с запросом в Минфин. В своем Письме ФНС подробно расписала ситуации, которые могут возникнуть у продавца и у покупателя при получении/уплате валютных авансов <6>. У налоговой службы получилось, что продавец должен выручку отразить по курсу ЦБ, действовавшему на дату реализации (даже при 100%-й предварительной оплате).
Судебной практики, подтверждающей или опровергающей такую точку зрения Минфина России, на сегодняшний день нет. Аналогичный порядок установлен и для целей бухгалтерского учета, поэтому не нужно рассчитывать разницы в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
При этом в пункте 2 статьи 317 ГК РФ определено, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах.
Организация перечислила продавцу иностранную валюту за еще не поставленный товар. Возникают ли в налоговом учете курсовые разницы в тот момент, когда продавец выполнит свои обязательства? Нет, не возникают, считают в Минфине России.
Точно так же возникают курсовые разницы и при продаже товаров. Ведь продавец обязан пересчитывать свои обязательства, выраженные в иностранной валюте. А обязательство поставить товар прописано в контракте с покупателем.
Если полный пакет документов для подтверждения права на ставку НДС 0% не собран экспортером в течение 180 календарных дней, налоговая база по НДС определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, то есть на дату отгрузки товаров.
Согласно п. 8 ст. 271 Кодекса (в ред. Закона N 395-ФЗ) доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ на дату признания соответствующего дохода.
Речь идет о возмещении расходов командированного сотрудника за рубежом и определении в этих целях даты пересчета валюты, которую работник купил самостоятельно, получив от организации аванс в рублях. В центре обсуждения — ст. 272 НК РФ. В ней определяются даты осуществления внереализационных и прочих расходов для налогообложения прибыли.
По материалам Коллегии Налоговых Консультантов.
Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.
Если аванс получен под такие нулевые экспортные операции, НДС с него начислять не нужно согласно п. 3 ст. 154 НК РФ.
Какую сумму НДС начислять при реализации оборудования при условии, что сумма, полученная на расчетный счет от покупателей меньше, чем сумма по курсу на дату отгрузки оборудования? Можно ли выставлять отрицательный счет – фактуру покупателям?
Получение аванса в валюте чаще всего связано с экспортом товара или оказанием услуг иностранному заказчику.
Можно ли не выплачивать аванс, а платить зарплату один раз в месяц
Законопроект направлен на установление новеллы, которая позволит обеспечить и защитить права и интересы вкладчиков, оказавшихся жертвами недобросовестных кредитных организаций, которые не включили указанных вкладчиков — физических лиц в реестр вкладчиков по различным причинам.
А для этого понадобится определиться с курсом пересчета. И это сложнее, чем может показаться на первый взгляд.
В итоге стоимость приобретения товара у покупателя и сумма выручки от продажи того же товара у продавца будут разные. Из-за таких нелогичностей налоговая служба выступила с предложением внести дополнительные поправки в Налоговый кодекс (как минимум, в ст. 316 НК РФ, посвященную порядку определения доходов).
Средний ежемесячный курс доллара ЦБ РФ 2017, 2018, 2019
Организация осуществляет закупку оборудования у российских поставщиков по договору, предусматривающему оплата в евро по курсу Банка России на дату оплаты. Иногда согласно условиям договора осуществляется предоплата, но чаще производится оплата по факту поставки оборудования. Счета – фактуры поставщики выставляют в евро.
При продаже товаров (оказании услуг) на экспорт их цена, как правило, определена в иностранной валюте. То есть перечисленные продавцу или полученные от покупателя суммы авансов в иностранной валюте компании нужно пересчитывать в рубли только один раз — на дату их перечисления (получения) по действующему курсу ЦБ РФ. Дальнейшей переоценке эти суммы уже не подлежат.