Внереализационные доходы и НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Внереализационные доходы и НДС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Определение всех статей прибыли – довольно сложная и громоздкая задача, в которой нелегко избежать ошибок. Рассмотрим самые распространенные трудности, возникающие при признании доходов внереализационными, и также проанализируем, как их эффективнее избежать.

1. Проблемы с датированием. Налог на прибыль «привязан» к определенному учетному периоду, обычно это год. Поэтому очень важно, к какой дате будет отнесено то или иное поступление. Иногда вопрос определения даты может быть спорным. Например, выплачено возмещение по страховке – несомненно, внереализационный доход. К какому периоду отнести получение этой прибыли? Возможны два различных ответа, в зависимости от того, какой метод расчета налогов используется налогоплательщиком:
   • при кассовом методе важной будет дата перечисления средств от страховой компании (п. 2 ст. 273 НК РФ);
   • при методе начисления ключевой датой будет день, когда страховщик принял решение о выплате (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

   Такие же сложности могут возникнуть при установке даты получения прибыли от аренды. По договору, арендная плата вносится с той или иной периодичностью, и дата учета может быть смещена от указанной в договоре до дня фактического получения денег.

2. Вопросы возмещений и компенсаций. Часто возмещение, полученное законным путем, отнюдь не покрывает полученный фирмой ущерб. Бизнесмен полагает, что поскольку он фактически остался в убытке, который не перекрыли полученные средства, они не будут включаться в состав прибыли, а значит, и налог на них не полагается. Буква закона говорит другое: любое страховое возмещение подлежит налогообложению, даже если имущество нельзя восстановить или с осужденного за его кражу совершенно нечего взять (письмо ФНС от 15.11.2005 № 22-2-14-2096).
3. Бесплатные услуги. Если фирме были оказаны некие услуги безвозмездно, это вовсе не личные дела руководителей, а изменение баланса. Данные услуги должны быть отражены во внереализационных доходах по среднерыночной стоимости (ст. 105.3 НК РФ). Стоимость самого актива, в который были «вложены» безвозмездные услуги, при этом не увеличится – ведь хозяин не затратил на это своих средств.
4. Урезание уставного капитала. Когда уставной капитал становится меньше, чем чистые активы, образующаяся разница либо должна быть поделена между всеми участниками, либо отнесена ко внереализационным доходам. Если снижение капитала инициировано требованиями закона, коррекция не требуется.
5. Долг, который больше не потребуют. Если кредитор просрочил вашу задолженность либо фирма-контрагент ликвидировалась, не потребовав выплаты по обязательствам, это опять-таки внереализационный доход. Не стоит пытаться скрыть неожиданно образовавшийся излишек средств – отслеживание таких «просрочек» вменено в обязанность налогоплательщику. Если это отыщет налоговая, вам инкриминируют нарушение, даже если не будет директорского приказа о списании (постановление президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09).
6. Деньги, получаемые по штрафным санкциям. В любом договоре обычно содержатся обязательства в случае нарушения каких-либо положений. Если контрагент «попал» на штраф, это не значит, что ваша фирма уже автоматически получила этот доход. Учитываемой внереализационной прибылью эти средства станут только тогда, когда должник признает требуемую сумму или имеется соответствующее судебное решение.

При составлении отчетности/декларации по прибыли бухгалтеру необходимо выделять суммы по внереализационным поступлениям отдельно от основных реализационных. Специально предусмотренные строки можно найти в Листе 02 и его приложениях.

Что относится к внереализационным расходам и доходам

Списание за счет резерва безнадежного долга в декларации по налогу на прибыль отражать не нужно (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Добавлена возможность пробивать чеки при оформлении удержаний из заработной платы из документа «Зарплата (ЗУП 2.5 и ЗиК7.7)».

Доходы от сдачи в аренду активов предприятия, согласно пункту 7 ПБУ 9/99, включаются в состав операционных доходов. В то же время в соответствии с пунктом 14 Положения о составе затрат данный вид доходов в целях налогообложения относится к внереализационным.
Предприятия могут осуществлять реализацию не только готовой продукции, но продавать излишки своих материальных ценностей базовых средств, материалов, МБП, нематериальных активов. Реализация базовых средств отражается на счете 47 «Реализация и прочее выбытие базовых средств». По кредиту этого счета отражается договорная стоимость объекта͵ списываемый износ.

Перечень внереализационных доходов

Кроме того, существуют операции, которые, напротив, подлежат обложению НДС, но не учитываются при расчете налога на прибыль, например безвозмездная передача имущества. Но их мы рассматривать не будем, поскольку к внереализационным доходам они отношения не имеют.

По стат. 265 п. 2 НК России внереализационными расходами являются образовавшиеся в текущем времени величины убытков. Это, прежде всего, убытки, которые были образованы в прошлом, но выявлены только сейчас.

Куда отнести поступления от страховой компании, как обозначить расходы на проведение корпоративного мероприятия? — возникая, подобные вопросы очень часто лишают бухгалтера покоя.

Понятие и классификация доходов. Классификация расходов организации по обычным видам деятельности. Характеристика расходов предприятия. Расходы предприятия определяются в ПБУ 10/99.

Предъявить пояснения лучше в письменном виде (в произвольной форме) и лично налоговому инспектору (при этом нужно, чтобы он поставил отметку об их получении) или в канцелярию ИФНС, а не устно или по почте. Ведь ваши устные пояснения могут быть искаженно истолкованы налоговиками. А отправленные по почте пояснения могут попасть к инспектору с опозданием — после завершения камеральной проверки.

В качестве самостоятельной санкции за нарушение договорных обязательств является ответственность за неисполнение денежного обязательства (проценты за пользование чужими денежными средствами).

Суть изменений Все предусмотренные Приказом Минфина РФ №116н правки сводятся к изменению порядка классификации в бухгалтерском учете доходов и расходов. Напоминаем, что доходы и расходы налогоплательщика делятся на две группы: доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы.

Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 7 (145), июль 2015 г.

Внереализационные расходы и бухучет

Внереализационные операции в течение месяца и года учитываются на активно-пассивном счете 80 «Прибыли и убытки». По кредиту счета 80 отражается прибыль, по дебету – убыток. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 80 за отчетный период показывает конечный финансовый результат, т. е. прибыль или убыток за отчетный период.

Таким образом, чтобы определить, получила ли организация внереализационные доходы, учитываемые при исчислении налога при УСН, надо обратиться к статье 128 НК.

Иные затраты, признаваемые внереализационными расходами, должны соответствовать требованиям НК, то есть быть оправданными экономически, подтвержденными с помощью документации и иметь отношение к получению доходов.

Организации же, ведущие учет в книге учета при УСН, в соответствии с частью одиннадцатой пункта 5 статьи 288 НК внереализационные доходы отражают на дату их получения, если иное не установлено пунктом 2 статьи 288 НК или пунктом 3 статьи 128 НК.

Перечисление в ст. 256 НК является открытым, то есть в нем предусмотрен подпункт «и другие». Существуют такие затраты, относительно которых не всегда можно однозначно выяснить их принадлежность, они в равной степени могут принадлежать как к реализационным, так и к их противоположности.

Например, часто бывает такая ситуация, когда уже после отправки отчета по НДС начинаются корректировки данных для подготовки отчета по налогу на прибыль. Документы перепроводятся, вносятся исправления, после этого суммы в декларации по НДС также могут измениться, а отчет уже был отправлен с прежними данными.

Нелинейная амортизация как схема применения «быстрых» расходов: нюансы

Доходом от сдачи имущества в аренду является арендная плата, выплачиваемая арендодателю арендатором. Размер и порядок выплаты арендной платы устанавливаются условиями договора.

Требования о предоставлении пояснений от налоговых органов всегда приходят в самый неподходящий момент. А иногда ситуация осложняется еще и тем, что вы не понимаете, в чем именно заключается ошибка, как правильно её исправить, и будет ли достаточно просто пояснений или нужно предоставлять уточняющие отчеты?

Передать имущество в аренду может его владелец, право собственности которого на данное имущество должно быть подтверждено соответствующими документами. Такими документами могут быть, в частности, договор купли-продажи и свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

Внереализационные доходы в декларации по НДС не выделены отдельной строкой в отличие от декларации по налогу на прибыль. А всё потому, что понятие внереализационных доходов касается именно налога на прибыль.

Зарплата вместо дивидендов: пример оптимизации налоговой базы

В строке 100 приложения № 1 к листу 02 декларации, форма которой утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, указывается общая сумма внереализационных доходов за отчетный или налоговый период. В последующих строках со 101-й по 106-ю приводится их расшифровка.

К внереализационным доходам и расходам относятся поступления и затраты, не связанные напрямую с основными видами деятельности компании. Порядок признания регулирует НК России, а в бухучете подобные суммы следует фиксировать не на счетах производства/реализации, а через сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Поговорим подробно, что можно учесть бухгалтеру организаций в таких расходах или доходах.

Приказ Минфина РФ №116н упраздняет деление прочих доходов и расходов организации на операционные, внереализационные и чрезвычайные.

В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.

Как осуществить оптимизацию текущей налоговой базы с учетом влияния инфляции?

А согласно части седьмой статьи 288 НК к внереализационным доходам у организаций, применяющих УСН, относятся доходы, включаемые в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подпунктах 3.1, 3.2, 3.4, 3.15, 3.17, 3.198, 3.199, 3.1910 статьи 128 НК.

Таким образом, данная норма применяется к суммам НДС, которые до списания кредиторской задолженности не были приняты к вычету в установленном порядке.

Формирование проводок по внереализационным издержкам в бухучете ведется с помощью сч. 91 путем внесения записей на прочие расходы. Подробности учета регулирует ПБУ 10/99, что порой ведет к разницам при составлении отчетов бухгалтерских и налоговых.

Понятие о внереализационных доходах дает Налоговый Кодекс РФ. Согласно тексту Кодекса, они представляют собой поступления в бюджет организации, не имеющие отношения к выручке от реализации товаров, работ, услуг, а также к продаже имущества и основных средств фирмы.

Такие доходы отражаются в том налоговом периоде, в котором плательщик получил деньги и (или) возмещены убытки (включая оплату задолженности перед третьими лицами, перевод долга, зачет встречных требований и др.) (подпункт 3.7 статьи 128 НК).

Однако, если НДС, предъявленный поставщиком, ранее был правомерно принят к вычету, то не имеется оснований для его восстановления.

Вступившие в силу с 1 января 2000 года положения по бухгалтерскому учету изменили только порядок бухгалтерского учета и отражения в отчетности доходов и расходов организации.

В том случае, если по итогу налогового периода организация получила доход от курсовых разниц, также придется предоставить пояснения налоговому органу. Дело в том, что курсовые разницы включаются в доход для целей исчисления налога на прибыль, но не являются объектом обложения НДС, поэтому между показателями деклараций возникает вполне обоснованная разница.

Экономист: Указ №488 был гуманнее, чем его новая упаковка

Мы уже несколько лет сотрудничаем с КГ «Аюдар», и они никогда нас не подводили — всегда быстрые и грамотные ответы на вопросы по бухгалтерскому и налоговому учету, квалифицированные специалисты и большой выбор услуг.

Проанализируем специфику этих финансовых показателей, остановимся на особенностях их отражения в бухгалтерском учете и в Налоговом Кодексе Российской Федерации, рассмотрим их влияние на размер налога на прибыль.

Для расходов в виде отчислений в резерв по сомнительным долгам в декларации по налогу на прибыль нет отдельной строки. Поэтому такие затраты отразите в общей сумме внереализационных расходов по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ).

Также внереализационными являются и доходы от сдачи имущества в аренду, кроме тех случаев, когда предоставление имущества в аренду определено в уставе как одно из основных направлений бизнеса. Сдача имущества в аренду не является операцией, освобожденной от НДС, поэтому сумма по ней должна будет попасть в строку 010 раздела 3 и сформировать базу для исчисления налога.

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Порядок бухгалтерского учета и налогообложения доходов и расходов, которые были получены предприятием от неосновной деятельности, всегда вызывал у бухгалтеров множество вопросов. Изменения в законодательстве по бухучету и налогообложению лишь увеличивают число этих вопросов. Ответить на них — наша цель.

В том случае, если были переданы ошибочные сведения, скорее всего, потребуется сформировать уточненную декларацию, особенно, если корректировка должна быть произведена в сторону увеличения налога. ЧУП в I–III кварталах 2016 года деятельность не вело, выручку от реализации товаров не получало, но в III квартале получило внереализационные доходы в сумме 4 руб. Предпринимательскую деятельность ЧУП стало вести лишь в IV квартале. Декларация по налогу при УСН за I–II кварталы 2016 года не представляется.

Похожие записи:

• Как истребовать имущество свое у другого человека
• База данных машин в аресте
• Отпуск до 15 лет включается ли во вредный стаж