Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности учета земельных участков в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Наконец, если земля приобретена для целей, непосредственно не связанных с производственным процессом, или для непроизводственных нужд, то такие затраты будут представлять собой прочие расходы организации.
Подобное положение законодательства в гражданской сфере применяется и к договору мены. В случае невыполнения данной обязанности одной из сторон, виновник не только компенсирует контрагенту понесённые им убытки, но и возвращает добросовестному участнику полученный посредством обмена участок земли. На каких условиях происходит заключение договора?
Существенные условия сделки согласуются непосредственно на подготовительном этапе и имеют в своей основе различные правоустанавливающие документы на земельные участки (например, кадастровые паспорта, отчёты о рыночной стоимости и т. д.).
Содержание:
Порядок отражения земельного налога в бухучете и при налогообложении
Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду).
То есть для целей бухгалтерского учета основные средства приходуются на дату, начиная с которой учреждение начинает контролировать эти объекты (дата перехода права собственности). Земельный участок – особый вид неамортизируемых активов. Он может быть приобретен, продан, перепродан, реализован частично или полностью; при этом фигурировать в учете в качестве основного средства или товара для перепродажи. На землю, как на объект ОС, не начисляется амортизация (ст.НК РФ), поскольку в процессе эксплуатации она не теряет своей стоимости.
Постановка участка на счет 08 осуществляется на дату фактической передачи земли по акту приема-передачи либо дату подписания договора (если договор приравнивается сторонами к акту приема-передачи).
В соответствии со статьёй 550 ГК РФ соглашение о продаже недвижимости должно быть оформлено письменно. Договор обмена земельных участков также подлежит исключительно письменному заключению. Если законодательные требования к форме не соблюдаются, то соглашение автоматически считается недействительным.
Учет земельного налога отражается на счетах в зависимости от использования участка. Если земля предназначена для производства (выполнения работ/услуг), то Кредит 68 счета субсчет «Земельный Налог» будет корреспондировать с Дебетом счета 20 (и вспомогательных 23,25,26,29) или 44.
Однако, с другой стороны, как-то необычно считать землю принадлежностью к объекту недвижимости, учитывая, что земля сама по себе может выступать отдельным объектом права собственности.
Акт составьте на основании первичных учетных документов и технической документации, приложенной к договору строительного подряда.
Следовательно, он входит в число основных средств компании. Если же земля предназначена для дальнейшей продажи, то в состав внеоборотных активов она не включается, а отражается на счете учета товаров.
Налоговые ставки для земельного налога определяют местные органы власти. Но законодательством регламентированы предельные размеры:
- 0,3% — для с/х земель, садоводств, разведения животных, строительства жилых зданий.
- 1,5 – для всех остальных категорий земель.
Если сделать вывод из этой информации, то становится ясно, что практически во всех случаях цена на земельный участок будет формироваться из суммы покупки и госпошлины за проведение процедуры регистрации права собственности. Более того, в изначальную цену недвижимого имущества компании будут входить убытки на вознаграждения для юридических организаций, сумму процентов по займам и многое др.
Несмотря на отсутствие до настоящего времени процедуры оформления соответствующих прав на землю, приобретенную вместе с недвижимостью, судебной практикой все чаще подтверждается правомерность владения (либо пользования) такой землей, даже если о передаче соответствующих прав на эту землю в договоре отчуждения недвижимости вообще не упоминалось.
Порядок продажи недвижимости регулируется § 7 главы 30 ГК РФ, а в случае продажи земельных участков необходимо учитывать так же положения Земельного кодекса.
Для расчета земельного налога необходимы данные о кадастровой стоимости участка. Она определяется либо на начало года, либо на момент регистрации объекта. Если участок расположен на территории нескольких субъектов, то кадастровая стоимость определяется по каждому в установленных границах.
Порядок продажи недвижимости регулируется § 7 главы 30 ГК РФ, а в случае продажи земельных участков необходимо учитывать так же положения Земельного кодекса.
Если в собственности фирмы или ИП находится земельный участок, либо им принадлежит право бессрочного пользования, права наследования, значит, возникает обязанность уплачивать земельный налог. Также его необходимо уплачивать и при долевой собственности. Величина данного сбора устанавливается субъектами РФ.
По общему правилу земельные участки относятся к объектам основных средств в соответствии с п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», однако для отражения приобретенного земельного участка в составе ОС, как и в случае приобретения любых других внеоборотных активов, необходимо выполнение условий, установленных ПБУ 6/01.
Таким образом, основные средства должны быть оприходованы по справедливой стоимости, оцененной по состоянию на дату, начиная с которой учреждение начинает их контролировать, получив право собственности.
В какой момент возможно отнесение расходов на строительство (в момент подачи документов на регистрацию или в момент регистрации)? По договору границы долей участка не прописаны. Как в данном случае оплачивается земельный налог?
КАК ОФОРМИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПОСТАНОВКУ НА БАЛАНС ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, КАКОЙ РАСЧЕТ СУММ ТЕКУЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ НЕОБХОДИМО ПРЕДОСТАВИТЬ?
Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл. 17 ГК РФ, нормами ЗК РФ и НК РФ, а также ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).
Способы получения компанией участков земли
Землю переводят в состав ОС при ее полной готовности к эксплуатации и сформированной первоначальной стоимости. Компания может принять участок земли к учету на счете 01, не дожидаясь регистрации права собственности, — тогда он отражается на отдельном субсчете счета 01 (п. 52 Методических указаний по бухучету ОС, утверждены приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н). Возможность оплаты «по аналогичной цене», предусмотренная п.3 статьи 424 ГК РФ, при продаже земельных участков использовать нельзя.
Исходя из этих правил, вытекает особенность учета земельного участка, когда предприниматель планирует перепродать его до истечения срока в 12 месяцев.
Поэтому для того, чтобы избежать ошибок и недоразумений с государственными контролирующими органами, лучше всего воспользоваться услугами сторонней бухгалтерской компании. Тогда учет земли в бухучете пройдет без сложностей и с максимальной выгодой.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 40 000 руб.
Для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка. Такое мнение было высказано Минфином России в Письмах от 28.10.2008 N 03-03-06/1/610, от 11.08.2008 N 03-03-06/1/452 и др. Арбитражные суды поддерживают эту позицию.
Несмотря на то, что существует правило о равнозначности земель, подлежащих обмену, не стоит думать о том, что обе стороны будут выплачивать за приобретённые ими участки равные налоги. Размер конкретного платежа будет высчитан соответствующим налоговым органом на основании кадастровой стоимости, которая может иметь отличия даже у участков одного типа.
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
Учет земельного участка в бухгалтерском учете — все о налогах
Продавец при заключении договора купли-продажи обязан предоставить покупателю имеющуюся у него информацию об обременениях земельного участка и ограничениях его использования.
При этом, земельный участок принимается в бухгалтерском учете в составе ОС на дату, когда он готов к эксплуатации, а его первоначальная стоимость полностью сформирована.
Такая парадоксальная ситуация будет существовать до тех пор, пока реестр недвижимости в Украине не станет базироваться на данных земельного кадастра, т. е. земля будет считаться главной вещью, а недвижимость (если таковая на земле имеется) — ее неотъемлемой принадлежностью, а не наоборот, как это происходит сейчас.
В соответствии с п.7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», расходы по займам, использованным на приобретение земельного участка включаются в его стоимость.
Когда требуется нотариальное удостоверение?
Нередко в качестве арендодателей земельных участков выступают федеральные или муниципальные органы власти.
В силу п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ земля признается природным ресурсом, поэтому с арендной платы, уплачиваемой за аренду земли, федеральным или муниципальным органам власти начислять НДС не нужно. Аналогичное мнение высказывается и в Письме Минфина России от 30.10.2006 N 03-04-15/198, на которое впоследствии стали ссылаться и налоговые органы (Письмо ФНС России от 30.11.2006 N ШТ-6-03/1157@).
Покупается участок земли (1/2 участка — на фирму, 1/2 на другое лицо) для строительства склада для нашей фирмы. В какой момент возможно отнесение расходов на строительство (в момент подачи документов на регистрацию или в момент регистрации)? По договору границы долей участка не прописаны. Как в данном случае оплачивается земельный налог? И как учитывается незавершенное строительство?
Учесть расходы на покупку земельного участка можно только при его дальнейшей продаже. Тогда на дату передачи участка покупателю продавец земли отражает в учете доход от сделки, уменьшенный на стоимость приобретения участка и траты на его продажу (п. 31 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 268 НК РФ).
17. Учет земельных участков, разделенных на паи (доли)
Соответственно, в большинстве случаев, стоимость земельного участка будет состоять из цены приобретения и государственной пошлины за осуществление процедуры регистрации права собственности. При отсутствии в договоре согласованного сторонами в письменной форме условия о цене недвижимости договор о ее продаже считается незаключенным.