Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «КАК ОФОРМИТЬ ВВОД ОСНОВНОГО СРЕДСТВА В ЭКСПЛУАТАЦИЮ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сам процесс имеет ряд особенностей, которые необходимо знать и учитывать, чтобы избежать штрафных санкций.
Постановление Президиума ВАС от 16.11.2010г. №ВАС-4451/10. Содержащееся в данном Постановлении Президиума ВАС РФ толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.
Содержание:
Какими документами оформить ввод в эксплуатацию основных средств
Амортизация Процессу использования основных средств сопутствует процесс постепенного переноса их стоимости на затраты, т.е. амортизация. !!! Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за месяцем, в котором ОС было поставлено на учет. Например, оплатили ОС в августе, ввели в эксплуатацию в в сентябре, значит амортизацию следует начислять с октября.
В данном случае, постоянная разница приводит к тому, что сумма условного расхода по налогу на прибыль отчетного периода уменьшается.
Переходим к заполнению табличной части. Здесь необходимо указать вводимое в эксплуатацию основное средство.
Если объекты потенциально готовы к работе, но ввода в эксплуатацию основных средств еще не было, их целесообразно отражать в БУ обособленно. Для этого открываются два субсчета к счету 01: первый будет отражать ОС, которые уже готовы к использованию, но еще не введены в эксплуатацию, а второй — имущество в эксплуатации.
Таким образом, первоначальная стоимость основного средства составила 105 000 рублей. При необходимости возможно начисление доп. затрат (доставка, установка и т.д.) с помощью документа 1С Поступление доп. расходов.
В случае ввода в эксплуатацию сложного объекта ОС необходимо:
- Произвести оценку общего состояния объекта, выявить все недостатки и неисправности, оценить состояние монтажа.
- Запустить в тестовом режиме.
- Убедиться, что объект не предоставляет опасности.
- Проверить на соответствие заявленным характеристикам и наличие сопроводительной документации.
- Провести оценку качества условий для правильной эксплуатации.
В поле «Операция с объектами ОС» с помощью кнопки выбора открываем справочник «События с основными средствами», вводим в него новый элемент с видом события «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию» и двойным щелчком мыши выбираем его для нашего документа (рис. 3.62).
Ввод в эксплуатацию основных средств
Заполняем следующим образом:
- Порядок включения стоимости в состав расходов — в нашем случае Начисление амортизации. Важно также не забыть поставить флажок Начислять амортизацию, чтобы в налоговом учете начислялись расходы по амортизации;
- Срок полезного использования — срок полезного использования для целей налогового учета в месяцах;
- Специальный коэффициент – понижающий или повышающий коэффициент амортизации для НУ. В нашем случае специальный коэффициент не применяется.
Основное средство (ОС) принимается на баланс по начальной стоимости. Эта стоимость будет «тащиться» через отчеты организации несколько лет, влияя на результаты её деятельности. Важно адекватно оценить первоначальную стоимость ОС.
Когда основные средства поступают в организацию, бухгалтер должен провести процедуры, которые подтверждают их готовность к эксплуатации. Государственные стандарты классифицируют ОС следующим образом:
- Строительные объекты: помещения, сооружения, корпуса и прочее.
- Транспорт.
- Машины и оборудование: станки, вычислительная техника, лабораторные установки, измерительные приборы.
- Инструменты и инвентарь.
- Земельные участки.
- Животные и растения, в том числе насаждения.
Многолетние дикорастущие объекты растительного мира, произрастающие в естественных условиях на территории организации, не принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
Ввод в эксплуатацию объекта ос бюджетный учет
Сведения на закладках «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» будут заполнены автоматически при проведении документа «Принятие к учету ОС».
Таким образом, при безвозмездном получении основных средств, если по ним начисляется амортизация, возникают вычитаемые временные разницы.
Если ОС не используются в производстве или в управлении, они устаревают, изнашиваются или портятся, следовательно, стоимость актива снижается. Однако, при постановке на учет указывается его первоначальная стоимость, которая не совпадет с оценкой объекта в конце срока полезного использования. Поэтому в отношении ОС применяется такое понятие, как амортизация.
Таким образом, при безвозмездном получении основных средств, если по ним начисляется амортизация, возникают вычитаемые временные разницы.
Если ОС не используются в производстве или в управлении, они устаревают, изнашиваются или портятся, следовательно, стоимость актива снижается. Однако, при постановке на учет указывается его первоначальная стоимость, которая не совпадет с оценкой объекта в конце срока полезного использования. Поэтому в отношении ОС применяется такое понятие, как амортизация.
Подскажите, почему суммы остаточной стоимости ОС, приобретенные до перехода на УСН, рассчитанные согласно законодательства и включенные во 2 радел КУДИР не уменьшают сумму налога УСН? ОС приняты к учету при переносе остатков в программу 1С 8.3.0. Спасибо.
Если ликвидация происходит силами самой организации Дебет 23 (91/2) Кредит 70 (69, 68 ,10 ….) Ликвидация с помощью подрядчика Дебет 91 / 2 К 60 — учтены расходы на ликвидацию, выполненную подрядным способом. Затраты по ликвидации относятся к внереализационным расходам. Оприходование материалов, оставшихся после ликвидации ОС Дебет 10 Кредит 91 «доходы» Теперь, Вы знаете:
- что относится к основным средствам;
- какими проводками оформить поступление ОС;
- каким способом начислять амортизацию;
- с какого месяца надо начислять амортизацию;
- как определить и утвердить срок полезного использования ОС;
- какими проводками оформить выбытие ОС.
В том случае, если организацией принято решение часть суммы капитальных вложений в основное средство единовременно включить в расходы в налоговом учете, заполняются данные об амортизационной премии.
Возникнет разница между суммами амортизации. В соответствии с п. 4 ПБУ 18/02 такие разницы являются постоянными, то есть постоянные разницы – это отличия бухгалтерского и налогового учета, которые не будут устранены никогда.
ОС попадают в организацию разными путями: их можно купить, построить, приобрести с помощью обмена или в виде взноса в уставный капитал, также возможно их безвозмездное получение.
Для документального отражения процесса ввода в эксплуатацию основных средств предприятия могут использовать типовые бланки № ОС-1 (а, б) либо самостоятельно разрабатывать форму данного документа.
Следовательно, рассматриваемые расходы, по нашему мнению, являются экономически обоснованными, в связи с чем, Общество вправе признавать их в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией продукции на основании подп.40 п.1 ст.264 НК РФ.
Поступление на баланс основных средств отражается примерно одинаково на любом предприятии, и данные проводки, по большому счету, процедура давно используемая, отлаженная и отточенная.
Основные средства принимают к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости на основании акта о приеме-передаче основных средств.
3.1. Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств
Лист 1 включает реквизиты поставщика (сдатчика) и получателя, дату и номер приказа, общие сведения об объекте. К ним относятся: дата принятия объекта на учёт, счёт (субсчёт) по аналитике, группа по Общероссийскому классификатору, инвентарный и заводской номера.
Для принятия оборудования или объекта строительства к учету в качестве основного средства используется документ «Принятие к учету ОС» (меню «ОС» − «Принятие к учету ОС»). Под операцией принятия к учету основного средства подразумевается операция формирования стоимости основного средства и постановка его на учет.
На листе 1 обязательно вносятся сведения о государственной регистрации прав на объект. Чуть ниже указывается информация о проектировщике или застройщике.
В связи с вышеизложенным, полагаем, что Общество правомерно приняло фактически эксплуатируемые объекты к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств.
Пример покупки оборудования за счет средств от предпринимательской деятельности Возьмем данные предыдущего примера, но с условием, что оборудование приобретено за счет средств от предпринимательской деятельности, а расчеты с контрагентами полностью произведены. В этом случае бухгалтер учреждения запишет: Задача: Списание основных средств пришедших в негодность.
После заполнения всех реквизитов документа можно распечатать акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1).
Иногда организации нужно оформить ввод в эксплуатацию основных средств, которые были списаны. В этом случае приходится самостоятельно определять примерный срок их эксплуатации, исходя из технического состояния на дату приёмки. В графы 3 и 4 заносятся наименование и норма отчислений на амортизацию.
На листе 2 расположены три раздела, обобщающие характеристику передаваемого объекта. Первый из них заполняется передающей стороной, в случае если он ранее эксплуатировался. При этом указываются даты выпуска, начала использования, последний капремонт, период применения по факту, накопленные амортизационные отчисления и стоимостные выражения.
В этом случае приходится самостоятельно определять примерный срок их эксплуатации, исходя из технического состояния на дату приёмки. В графы 3 и 4 заносятся наименование и норма отчислений на амортизацию.
Ограничения возникают из-за отсутствия в документе гибкой настройки особенностей учета ОС в БУ и НУ, а также из-за одновременного оприходования и ввода в эксплуатацию ОС, т.е. невозможности включения в первоначальную стоимость дополнительных затрат, связанных с приобретением.
Кроме того, несвоевременное отражение объектов в составе основных средств искажает их стоимость, в результате занижается налогооблагаемая база по налогу на имущество организаций. Такое нарушение ведет к штрафам от налоговой инспекции, поэтому ввод в эксплуатацию ОС без веских причин нельзя откладывать.
4.3. Срок полезного использования объекта основных средств
В рассматриваемом примере первоначальная стоимость компьютера, сформированная в бухгалтерском учете, будет отличаться от первоначальной стоимости, по которой данный объект основных средств будет принят к учету в целях налогообложения прибыли.
Учреждение приобрело хозяйственный инвентарь на сумму 2944 руб. (в том числе НДС — 449 руб.). Операция связана с бюджетной деятельностью учреждения.
Как было указано выше, оформление внешнего вида эксплуатируемого объекта, не входит в перечень случаев, при которых первоначальная стоимость объекта подлежит изменению (данные работы не признаются достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией).