Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если в расчете на прибыль убыток то где расчет налога». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В январе 2014 года организация продала приобретенный участок за 640 000 руб. В результате реализации «Альфа» получила убыток в размере 200 000 руб. (640 000 руб. – (1 050 000 руб. – 210 000 руб.)).
Часто возникает вопрос – что относится к прочим доходам и расходам? На самом деле однозначного ответа нет, так как каждая организация указывает данные моменты в своей учетной политике в соответствии с существующим законодательством.
Содержание:
Как определять валовую прибыль
УР(Д)НП) — это базовый показатель, на основе величины которого рассчитывается налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет. Начисление налога на прибыль считается расходованием прибыли.
ПБУ 18/02 требует от организации — плательщика налога на прибыль отражать в бухгалтерском учете сумму налога на прибыль, исходя из данных бухгалтерского учета, с выявлением расхождений, обусловленных тем, что некоторые доходы и расходы признаются в бухгалтерском и налоговом учете не одинаково (по разным правилам, способам расчета) или не одновременно в силу разных моментов признания. Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.
Отражение убытка по налогу на прибыль в декларации – один из случаев, когда налоговая инспекция в рамках камеральной налоговой проверки может затребовать у налогоплательщика пояснения, обосновывающие размер понесенного убытка.
Это значит, по итогам года вместо прибыли образовался налоговый убыток, вследствие чего будет отсутствовать показатель налог на прибыль к уплате.
Чистой прибылью называют те доходы, которые идут во благо предприятия и направляющуюся на: инвестирование в основные фонды, вложение оборот компании, необходимую реорганизацию. Из которой создаются резервные фонды и увеличиваются средства на оборотное производство.
Величина текущего налога на прибыль в строке 150 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» должна соответствовать сумме налога, отраженной в «прибыльной» декларации за тот же период.
Организация при расчете налоговой базы за 2018 г. может учесть убыток в размере не более чем 50 000 руб. (100 000 руб. x 50%).
Все данные обязательно заносятся в Отчет, в котором также хранится информация о накопленной предприятием сумме за весь период работы.
Сумма, которая получается из расчета валовой прибыли минус общая сумма непроизводственных расходов. К ним относятся:
- расходы по сбыту продукции;
- административные;
- управленческие.
Сумма дохода по налоговому учёту — 340000 руб. (расход от реализации 300000 руб. + внереализационные доходы 40000 руб.). Таким образом, налоговая база по расчёту налога на прибыль составляет 89400 руб. (340000 — 250600), а сумма налога на прибыль, причитающаяся в бюджет — 17880 руб. (89400+20%).
Как найти прибыль (убыток) до налогообложения: формула и расчеты
Если конечно, такие резервы создавались. Для малых предприятий речь идет о резерве сомнительных долгов.
По итогам отчётного периода организации представляют в ИФНС налоговую декларацию в срок до 28 числа, следующего после окончания квартала месяца. Для остальных организаций отчётными периодами являются месяц, два месяца и т.д. вплоть до окончания календарного года. По итогам каждого отчётного периода организации рассчитывают и перечисляют в бюджет сумму авансового платежа.
Учет прибыли, доходные и расходные материалы отражаются в документации, ответственность за которую несет бухгалтер организации. Основным учетным документом является «Отчет о финансовых результатах».
Отчётный период как квартал устанавливается для организаций, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем трёх миллионов рублей за каждый квартал.
Валовой прибылью называется общая разница между фактической выручкой предприятия или организации и себестоимостью товаров или услуг.
Таким образом, запись корректирует показатель налога, начисленного за период. Пример отражения отрицательного налога в учете По итогам 2018 года АО «Факел получил прибыль, при этом по итогам полугодия понесен убыток.
1. Что значит «убыточная» декларация?
В рамках ПБУ 18/02 основой формирования прибыли в бухгалтерском учете являются хозяйственные операции.
Перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они возникли (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.
Здесь собраны самые актуальные и полезные для вашей работы схемы «УНП». Чтобы раскрыть их, надо просто следовать подсказкам.
Убыток, показанный по строке 060 Листа 02, в дальнейшем корректируется, в частности, на доходы, исключаемые из прибыли, и иные показатели.
3. Декларация по налогу на прибыль, если убыток
А потому по строке 120 «Налоговая база для исчисления налога» Листа 02 отражается ноль. Соответственно, нулевыми будут суммы исчисленного налога, отражаемые по строкам 180 – 200 Листа 02. Если обратиться к терминологии, которая используется в Отчете о финансовых результатах, то прибыль от продаж практически эквивалентна операционной и представляет собой разницу между валовой прибылью и операционными расходами (коммерческими и управленческими).
После их начисления на счете 68 (Налог на прибыль) автоматически возникает кредиторская задолженность перед бюджетом в размере текущего налога на прибыль, который нужно уплатить в бюджет по декларации.
Для определения текущего налога на прибыль необходимо рассчитать указанные выше показатели постоянного обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
Расчёт налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль
Похожая ситуация складывается в примере 2 и с амортизацией основных средств. По налоговому учёту сумма ежемесячно начисляемой амортизации превышает амортизацию по бухгалтерскому учёту на 4000 руб.
В январе 2014 года ООО «Альфа» приобрело земельный участок, находящийся в государственной собственности, за 1 000 000 руб. В соответствии с учетной политикой при расчете налога на прибыль эти затраты учитываются равными долями в течение 5 лет.
Если организация подает «убыточную» декларацию более двух отчетных периодов подряд, то налоговики предложат уменьшить убыток и подать корректировки или пригласят на «убыточную» комиссию. Вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы может бухгалтер или другое уполномоченное лицо (с собой взять паспорт и доверенность).
В январе 2013 года ООО «Альфа» приобрело земельный участок, находящийся в государственной собственности, за 1 050 000 руб. В соответствии с учетной политикой при расчете налога на прибыль эти затраты учитываются ежегодно в размере до 30 процентов налоговой базы по налогу за предыдущий год в течение 5 лет.
Если при Расчете Налога на Прибыль Получился Убыток
Обсудим, что такое прибыль до налогообложения и в каких бухгалтерских документах она присутствует, а также рассмотрим формулу ее вычисления и наглядный пример.
Размер отрицательного налога (условный доход по налогу) в налоговой отчетности отражать не нужно. В случае если у компании имеются убытки прошлых периодов, то их сумму необходимо указать в строке 110.
Величина текущего налога на прибыль в строке 150 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» должна соответствовать сумме налога, отраженной в «прибыльной» декларации за тот же период. При наличии убытка в налоговом учете налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Если компания использует поквартальную систему оплаты авансов, то организации следует подавать декларацию с указанием суммы прибыли и расчетом налога по итогам 3-х месяцев, полугодия, 9-ти месяцев. По итогам года фирма обязана подать годовую декларацию, на основании которой ей следует осуществить окончательный расчет по налогу.
Оставшуюся часть убытка в размере 10 000 руб. (240 000 руб. – 250 000 руб.) бухгалтер «Альфы» может перенести на следующий налоговый период. Если в 2017 году налогооблагаемая прибыль «Альфы» превысит 10 000 руб., бухгалтер организации уменьшит налоговую базу на эту сумму.
Сумму убытка прошлых лет, которая уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, вы отражаете в декларации в строке 110 листа 02. А при подаче декларации за I квартал и за налоговый период — еще и в Приложении N 4 к листу 02 (п. п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В Листе 02 налоговой декларации сумма убытка или части убытка прошлых лет, уменьшающих налоговую базу за отчетный (налоговый) период, показывается по строке 110. Эта сумма берется из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02.
7.5. Отражение в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль
Наличие в налоговом учете убытка приводит к образованию вычитаемой временной разницы, а значит, и отложенного налогового актива в размере 93 600 руб. (390 000 руб. x 24%). При этом делается запись по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль».
Прибыль, полученная «Марафоном в 2018 году, и расчет суммы налога приведен в таблице ниже. Отчетный период Прибыль Расчет налога Сумма налога к оплате 1 квартал 2018 54. 305 руб. Если получен положительный итог расчета, то сумма является прибылью; когда цифра отрицательна – компания столкнулась с убытком, который указывается в отчете в круглых скобках (-).