Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сделки с аффилированными лицами ооо». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, должна быть одобрена до ее совершения советом директоров (наблюдательным советом) общества или общим собранием акционеров.
Участие работника в сделке почти так же опасно, как и привлечение учредителя. Явным признаком взаимозависимости признается подчинение одного физлица другому по должностному положению (подп. 2 п. 1 ст. 20 НК РФ). А в сделке с работником интересы общества представляет директор, являющийся начальством для любого сотрудника.
Содержание:
Налоговые риски в группе компаний в 2016 году.
В единую группу юридических лиц могут входить компании, имеющие более 50% долей участия, способные контролировать других участников группы и давать им обязательные указания.
Главное условие легального осуществления правоотношений, о которых идет речь, — одобрение сделки с заинтересованностью со стороны компетентных внутрикорпоративных структур.
Антимонопольный орган составляет перечень лиц, входящих в одну группу, по форме, установленной приказом ФАС РФ от 20.11.2006 № 293. Для сделок аффилированных лиц с акциями и имуществом акционерного общества установлены уведомительный и разрешительный порядки их совершения.
Сделки с аффилированными лицами
Бывшие супруги не признаются заинтересованными лицами ни применительно ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ни применительно ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
В другом случае представитель иностранного партнера являлся в то же время сотрудником компании-контрагента и был наделен правом подписи документов от ее имени. Суд также встал на сторону налогоплательщика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.08.08 № А56-4487/2008).
Признак 2 – высокая цена или стоимость имущества по сделке (п. 2 ст. 46 Закона об ООО, п. 1.1 ст. 78 Закона об АО).
Нарушение порядка заключения сделок, в совершении которых есть заинтересованность влечет их оспоримость, а на заинтересованных лиц возлагается солидарная ответственность за убытки причиненные ими обществу.
Законодательство предусматривает несколько видов ответственности для аффилированных лиц. В первую очередь это гражданско-правовая ответственность, которая наступает при несоблюдении норм законодательства в процессе совершения сделок.
Особый случай – когда общество приобретает более 30 процентов акций публичного АО. В такой ситуации как минимум 25 процентов стоимости активов должна составлять цена не только приобретаемых акций, но и всех акций ПАО, которые может потребоваться купить в будущем по правилам главы XI.1 Закона об АО.
Указанное исключение распространяется только на сделки, в совершении которых имеется заинтересованность, совершенные в период с момента, когда заинтересованное лицо признается таковым, и до момента проведения следующего годового общего собрания акционеров.
Важное нововведение для АО – перед тем как одобрить сделку на общем собрании акционеров, необходимо утвердить заключение о ней (п. 2 ст. 78 Закона об АО).
Выявление рисков взаимозависимости юрлиц
На практике положения Закона РФ «Об акционерных обществах» об аффилированных лицах практически не работают, т.к. постоянно приходится сталкиваться, что одно и то же лицо руководит несколькими акционерными обществами, заключая сделки само с собой.
Более того, зафиксировать продажу такого имущества по воле супруга можно только в том случае, если он прямо одобрит совершение данной сделки (как в случае с крупными сделками или сделками, в совершении которых имеется заинтересованность).
В решении об одобрении сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, должно быть указано лицо, являющееся ее стороной, выгодоприобретателем, цена, предмет сделки и иные ее существенные условия.
Таким образом, суд установил наличие возможности влияния одного из лиц на других участников сделки, однако такие связи не соответствовали критериям взаимозависимости именно для целей НК РФ.
Общее собрание акционеров может принять решение об одобрении сделки между обществом и заинтересованным лицом, которая может быть совершена в будущем в процессе осуществления обществом его обычной хозяйственной деятельности. При этом в решении общего собрания акционеров должна быть также указана предельная сумма, на которую может быть совершена такая сделка.
Способов донести до участников ООО информацию законом не оговорено, однако для подтверждения факта сообщения, следует направить специальное письмо руководителю или общему собранию участников с описью вложения и уведомлением о вручении.
Статья 19. заинтересованные лица
Напрямую права и обязанности аффилированных лиц законодательством не установлены. Они непосредственно зависят от положения АЛ в группе и от отношений с иными участниками экономических процессов.
Получив эту информацию, организация обязана актуализировать свой список аффилированных лиц в соответствии с полученными сведениями (например, об этом указано в постановлении 5-го ААС от 10.07.2013 № 05АП-6046/13).
В решении об одобрении сделки должны быть указаны лицо или лица, являющиеся сторонами, выгодоприобретателями в сделке, цена, предмет сделки и иные ее существенные условия.
Общее собрание участников общества может принять решение об одобрении сделки, в совершении которой имеется заинтересованность и которая может быть совершена в будущем в процессе осуществления обществом его обычной хозяйственной деятельности. При этом в решении об одобрении сделки должна быть указана предельная сумма, на которую может быть совершена такая сделка. Учредитель с долей менее 20 процентов является одновременно руководителем, арендодателем и поставщиком общества.
В то же время из закона исключат положение о том, что устав ООО может освобождать общество от обязанности одобрять крупные сделки (сейчас это п. 6 ст. 46 Закона об ООО).
Правовые последствия признания лиц аффилированными определяются сферой правового регулирования. Так, например, отношения дочерности, являющиеся по сути разновидностью аффилированности, влекут за собой возможность привлечения к ответственности основного общества по обязательствам дочернего.
Общества с ограниченной ответственностью, публично размещающие облигации и иные эмиссионные ценные бумаги, обязаны ежегодно раскрывать информацию о своей деятельности, предусмотренную законодательством, включая информацию об аффилированных лицах (ст. 49 Закона об ООО).
Антимонопольное законодательство РФ, в отличие от налогового, определяет косвенный контроль — не расчетным путем, а в результате установления возможности юридического лица «фактически распоряжаться» через третьих лиц.
Прямым контролем признается возможность юридического или физического лица определять решения, принимаемые юридическим лицом перечисленными выше способами, а косвенным контролем признается возможность юридического или физического лица определять решения, принимаемые юридическим лицом через третьих лиц, по отношению к которым первое лицо осуществляет прямой контроль.
Закона об АО). II. В соответствии с п. 1 ст. 93 Закона об АО лицо признается аффилированным в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Группа лиц Еще одним термином, сходным по своему смыслу с рассмотренными выше, является группа лиц. Определение дано в ст. 9 закона «О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ.
Артемьев. Его жена А.И. Артемьева тоже занимается предпринимательской деятельностью – имеет долю в размере 50% в ООО «Салон красоты Анна».
И. Тендер выиграла компания «ОАО Ромашка». Без этих данных — все хорошо, ни у кого вопросов нет. Но если ОАО Ромашка корректно отдает все данные согласно аффилированных лиц, то тут всплывает — а почему Иванов И.И. выбрал компанию, в которой 30% акций принадлежат его супруге Ивановой И.А?
В завершении написанного можно сделать ряд выводов:
- Сделка с заинтересованностью для ООО представляет собой соглашение, до заключения которого необходимо получить согласие всех ответственных лиц.
- Для заключения соглашения предусмотрен определенный порядок, который подразумевает уведомление всех заинтересованных лиц и получение их одобрения на заключение данного соглашения.
- Прежде чем приступать к оформлению сделки, каждый контрагент обязан предоставить сведения обо всех лицах, наделенных полномочиями повлиять на проведения данного мероприятия.
- Одобрение сделки с заинтересованностью не во всех ситуациях является обязательным условием для дальнейшего заключения соглашения.
- Зависимыми считаются лица, способные оказать значительное влияние на работу бизнесмена или компании, при наличии зависимости у сторон правоотношений.
- В роли взаимозависимых лиц могут выступать граждане и юридические лица.
Таким образом, аффилированным лицам компании будут относиться гендиректор предприятия и другие лица, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа, владельцы преобладающей доли в уставном капитале, а также те, кто на основании договора с компанией может повлиять на мнение органов управления.
Они несут бремя дополнительных налоговых проверок при начислении налогов по результатам сделки между взаимозависимыми лицами. Законодатель прямо не называет каких-либо прав аффилированных лиц. Их права вытекают из реального экономического положения данной группы участников гражданского оборота.
В таком случае деятельность ООО напрямую зависит от АЛ, к которым относятся:
- физические лица, непосредственно осуществляющие функции управленцев в ООО, входящие в состав совета директоров, назначенные на должность руководителя или работающие в коллегиальном исполнительном органе;
- физические лица-участники общества, которые имеют более 20% долей;
- коммерческие корпорации, в которых ООО имеет более 20% долей;
- входящие в соответствии с антимонопольным законодательством в единую группу физические и юридические лица.
Пунктом 5 статьи 45 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусмотрено, что срок исковой давности по требованию о признании сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, недействительной в случае его пропуска восстановлению не подлежит.
При этом остается открытым вопрос — кто квалифицирует отношения аффилированности в качестве таковых? Каков порядок квалификации?
Надлежащим одобрением сделки считается порядок, когда соблюдаются все условия заключения такое сделки, включая подготовку обязательной документации и оформление сопутствующих справок и форм.
Ответственность аффилированных лиц Ответственность взаимозависимых лиц пока не нашла достаточной разработки в законодательных актах.