Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация расходов на лечение работнику». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Статья 9 Закона N 212-ФЗ не содержит в качестве не подлежащих обложению страховыми взносами сумм возмещение расходов сотрудника на оплату платных медицинских услуг.
Обратите внимание, что предоставление бесплатного питания, по мнению Минфина России, может оговариваться как в трудовом, так и в коллективном договоре, а что касается остальных расходов, о которых шла речь, — они должны быть поименованы в трудовом договоре с конкретным работником.
Содержание:
Учет и налогообложение расходов организации на оплату лечения сотрудников
При этом не облагается НДФЛ стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, в сумме, не превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Таким образом, по мнению суда, законодатель предоставил истцу право выбрать по какому основанию он будет получать компенсации на реабилитационные мероприятия. В случае обращения в соответствии с нормами ГК РФ — иск может быть заявлен к причинителю вреда.
Судом установлено, что истец находился на санаторном лечении в санатории им.[ … ] с 18.07.2010г. по 23.07.2010г., в [ … ] санатории им.[ … ] с 24.07.2010г. по 17.08.2010г., с 18.08.2010г. по 01.09.2010г., с 02.09.2010г. по 15.09.2010г. Указанные обстоятельства подтверждаются санаторными книжками (приложение [ Номер ] к делу, копии на [ … ]).
Работнику ООО (общая система налогообложения) были оказаны медицинские диагностические услуги медицинским учреждением. У работника имеются договор с медицинским учреждением, квитанция, чек. Договор ООО с медицинским учреждением не заключало. Может ли ООО возместить работнику данные расходы (коллективный или трудовой договор такое условие не содержит)?
Компенсация расходов на лечение
В случае если фирма оплачивает расходы за счет чистой прибыли, то, аналогично общему порядку, удержание НДФЛ и начисление страховых взносов не производится.
С другой стороны, есть сложившаяся судебная практика, предусматривающая освобождение от НДФЛ таких выплат, которой, как рекомендует Минфин России, и нужно руководствоваться.
НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Но поскольку оплачивать (компенсировать) лечение сотрудника организация не обязана, такая выплата не будет считаться законодательно установленной.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Сообщение представляется по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникло обязательство по удержанию налога, и он не был удержан.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Правда, лишь частично. Для этого оплату (компенсацию) лечения сотрудника нужно оформить как материальную помощь. Взносы в этом случае начислите только с сумм, превышающих 4000 руб.
Норма п. 10 ст. 217 НК РФ применима как при оплате лечения в полном объеме за счет организации, так и при частичной оплате работодателем медицинских услуг (письмо Минфина России от 11.02.2011 N 03-04-06/6-24).
Возмещение затрат, связанных с диагностикой и лечением
Оплата лечения и медицинского обслуживания сотрудников должна быть включена работодателем в базу по страховым взносам и взносам от НС и ПЗ.
В то же время оплата по фактическим объемам помощи не создает у поликлиник экономического стимула заниматься профилактикой. Предупреждение заболеваний складывается из действий, которые сложно оплачивать по бюджетным тарифам,— к ним относятся, например, организация различных пациентских школ и мониторинг состояния пациентов.
Решение о том, платить взносы с такой компенсации или нет, организация либо предприниматель должны принять самостоятельно. Впрочем, есть и безопасный вариант, при котором не придется начислять страховые взносы.
Однако сейчас поликлиникам выгодно каждое дополнительное обращение пациентов с обострениями хронических заболеваний, что приводит к постоянно растущей частоте вызовов скорой помощи и высокой нагрузке на стационар.
Решение о том, платить взносы с такой компенсации или нет, организация либо предприниматель должны принять самостоятельно. Впрочем, есть и безопасный вариант, при котором не придется начислять страховые взносы.
Как сказано в пункте 10 статьи 217 кодекса, суммы, уплаченные работодателями на лечение своих работников и членов их семей в медучреждениях, которые имеют лицензии, освобождаются от НДФЛ.
Затраты на бесплатное питание работников
Суд не может согласиться с возражением представителя ответчика о том, что расходы на банковскую комиссию при покупке гривен Украины не подлежат взысканию в пользу истца, поскольку лечение истца происходило на территории другого государства – [ Адрес ], где и производилась оплата путевки на санаторно-курортное лечение.
В таком случае, физическое лицо должно будет самостоятельно заплатить НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Согласно сообщению ГУ — Управления пенсионного фонда РФ в Ленинском районе г.Н.Новгорода [ Номер ] от 16.12.2010г. [ … ], Клюев В.А. отказался от получения социальных услуг на 2009 год и последующие годы, предусмотренных п.6.2.
Вопрос удержания НДФЛ и начисления страховых взносов на расходы, связанные с компенсацией лечения сотрудников, является достаточно спорным и зависит условий возмещения средств и документального оформления понесенных расходов.
О компенсациях за санаторные путевки для военнослужащих
В каждом из случаев обеспечение сотрудников медицинскими услугами должно быть закреплено в локальном нормативном акте и трудовом (коллективном) договоре.
Если же это не предусмотрено договорами, но фактически производится, то такие затраты налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. Аналогичная точка зрения была высказана ведомством в Письме от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1.
Дата фактического получения дохода в данном случае определяется как дата получения работником денежных средств (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), то есть в приведённых обстоятельствах — день зачисления денежных средств на карточные счета работников организации (письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-04-06/43711).
Подлежат ли обложению НДФЛ суммы оплаты организацией стоимости лечения и медицинского обслуживания сотрудников, в случае, если такие расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций? («Нормативные акты для бухгалтера», N 4, февраль 2011 г.)).
Платим за лечение работников и членов их семей…
По оценке Высшей школы экономики, рост числа фиктивных медицинских услуг в российском здравоохранении спровоцирован принципами финансирования государственных поликлиник. Поликлиники должны получать бюджетные средства с учетом подушевого принципа и методов фондодержания, отмечают эксперты.
Другими словами в качестве 1-го из критерий освобождения определено наличие у предприятия прибыли как такой, а средства, нужные для оплаты вышеуказанных сумм, должны формироваться после уплаты налога на прибыль.
Примеры таких судебных решений в Письме, к сожалению, не приведены. Однако, бесспорно, они имеются — в их числе Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.10.2010 по делу N А27-1361/2010, ФАС Московского округа от 15.10.2010 N КА-А40/8835-10-2 по делу N А40-65770/08-143-304 и другие.
Платить НДФЛ либо нет, находится в зависимости от того, какую систему налогообложения применяет организация.
Метод фондодержания предполагает, что поликлиника, если она сумела предотвратить лечение пациента в стационаре, может претендовать на сэкономленные средства. В результате медучреждениям первичного звена выгодно оставлять у себя пациентов и пролечивать их до наилучшего возможного результата.
Доходы, не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в стат.. 217 НК РФ.
Однако, даже если какие-либо выплаты предусмотрены коллективным договором или трудовым договором, такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, если они относятся к расходам, перечисленным в п. 23 и п. 29 ст. 270 НК РФ.
Подтвердить получение и оплату медицинских услуг можно Справкой об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ. Форма этой справки утверждена совместным Приказом Минздрава России № 289 и МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001.
Кроме справки для получения вычета необходимо подать в бухгалтерию работодателя или напрямую в налоговую инспекцию следующие документы:
- платежные документы;
- договор с медицинским учреждением;
- копию лицензии медучреждения;
- копию свидетельства о браке, если налогоплательщик оплатил медицинские услуги и лечение за своего супруга;
- копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если оплачено лечение родителей;
- копия свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если оплачены медицинские услуги за его ребенка в возрасте до 18 лет;
- справки по форме 2-НДФЛ.
Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ
Вычет у работодателя может быть предоставлен с мес., последующего за воззванием к работодателю – налоговому агенту. В случае если работодатель учитывает налоговую базу без внедрения льготы, обозначенной в Извещении, лицо может обратиться с заявлением о пересчете налога. Алгоритм возврата налога определен в стат.. 231 НК РФ.
Организация собирается оплатить счет за услуги по медицинской операции для родственника своего сотрудника, степень родства которого неизвестна. В наличии договор и счет от медицинского учреждения. Какие бухгалтерские записи необходимо составить в учете организации?
Если компания оплачивает лечение за счет собственной прибыли, то удерживать и перечислять НДФЛ не нужно как в случае прямой оплаты медучреждению, так и при компенсации понесенных расходов сотрудника.
Возмещение работнику расходов на медицинские услуги: особенности налогообложения
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Учет в учреждении» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор),свидетельство о регистрации ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.
В таких случаях пациентам приходится оплачивать необходимые обследования и медицинские услуги за свой счет или обходиться без лечения, если личный бюджет не позволяет оплачивать дорогостоящие услуги. Однако в некоторых ситуациях граждане имеют право на возмещение стоимости диагностики и даже лечения.
Во-первых, на такое возмещение могут претендовать работники, пострадавшие от несчастных случаев на производстве, а также приобретшие профессиональные заболевания – им расходы на постановку диагноза и лечение должен покрывать работодатель, которому выплаченные суммы впоследствии компенсирует Фонд социального страхования (ФСС РФ).
Во-вторых, могут быть возмещены расходы на диагностику и лечение, которые были понесены из-за причинения вреда его здоровью другим лицом. Возмещение расходов в таких случаях регулируется гражданским законодательством.
Если же на компенсацию расходов гражданин не имеет права, он может не платить подоходный налог с сумм, потраченных на лечение, – такое право предоставлено ему Налоговым кодексом РФ.
Разберем каждый из этих случаев подробнее.
Возмещение расходов за счет ФСС РФ
Согласно ст. 21 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) работник имеет право на возмещение вреда, причиненного ему в связи с исполнением им трудовых обязанностей, и на компенсацию морального вреда в порядке, установленном ТК РФ и иными федеральными законами, а в соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель обязан возмещать ему такой вред. Статьей 8 Федерального закона № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Закон № 125-ФЗ) установлены виды обеспечения работников по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Одним из видов такого обеспечения является оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая. К дополнительным расходам относятся в том числе расходы на диагностику и лечение.
В частности, страховые выплаты предназначены на лечение застрахованного (то есть работника), осуществляемое на территории РФ непосредственно после тяжелого несчастного случая на производстве и до восстановления трудоспособности или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности. Оплачивается также приобретение лекарств, изделий медицинского назначения и индивидуального ухода, равно как и посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за пациентом, в том числе осуществляемый членами его семьи. Страховые выплаты покрывают и медицинскую реабилитацию в организациях, оказывающих санаторно-курортные услуги, в том числе по путевке, включая оплату лечения, проживания и питания застрахованного. В необходимых случаях оплачивается даже проезд, проживание и питание лица, сопровождающего пациента, а также отпуск застрахованного на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно. Оплата расходов осуществляется почтовым переводом по месту жительства работника либо перечислением на его лицевой счет в кредитной организации (п. 50 Положения об оплате дополнительных расходов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286). Оплату отпуска сверх ежегодного оплачиваемого за весь период лечения и проезд к месту лечения и обратно, а также лечение застрахованного лица непосредственно после тяжелого несчастного случая на производстве оплачивает работодатель. Ему эту сумму затем возмещает ФСС РФ.
Условия, размеры и порядок оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц определены Постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286.
ФСС РФ назначает выплаты только после подачи пострадавшим (доверенным лицом или лицом, имеющим право на получение страховых выплат) заявления и представляемого работодателем (работником) перечня документов, установленного п. 4 ст. 15 Закона № 125-ФЗ. Соответственно, для назначения выплат пострадавший (чаще всего через работодателя) подает в отделение ФСС РФ по месту регистрации заявление и следующие документы:
- акт о несчастном случае по форме Н-1 (или справку о профзаболевании);
- справку о среднемесячном заработке;
- заключение медицинской экспертизы о степени утраты профессиональной трудоспособности;
- заключение медицинской экспертизы о необходимых видах социальной, медицинской и профессиональной реабилитации;
- программу реабилитации;
- документ, подтверждающий нахождение в трудовых отношениях со страхователем.
Таким образом, по мнению Минфина, все некоммерческие организации, оплачивающие лечение своих работников за счет целевых средств, обязаны удерживать НДФЛ с доходов в виде оплаты медицинских услуг.