Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли списать дебиторскую задолженность ликвидировавшихся компаний в целях налогового учета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сумма списанного долга учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если должник произведет оплату по ранее списанному долгу, его следует отразить в составе прочих доходов организации (п.п. 4, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Вопрос, связанный с восстановлением НДС по товару, учтенному на счёте 45 «Товары отгруженные», в данной консультации нами не рассматривается. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Нереальные к взысканию долги комиссионера должны быть учтены при определении финансовых результатов у комитента (если последний не создавал резерв сомнительных долгов).
Содержание:
Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника
Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.
Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, в соответствии с пунктом 78 Положения № 34н списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у хозяйствующих субъектов.
Большая часть арбитражных судов с этой позицией не согласна, утверждая, что Налоговый Кодекс не содержит положений, обязывающих кредитора принимать такие меры перед списанием.
В остальных случаях, НК РФ не дает права списать дебиторскую задолженность, даже если взыскать таковую не представляется возможным.
Налоговый учёт Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).
Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя. То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия.
Если такой резерв не создавался, или суммы безнадежных долгов резервом не покрываются, то они включаются во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
В нашей статье мы постараемся осветить механизм контроля и списания безнадежной задолженности, придерживаясь которого, бухгалтер сможет избежать существенных искажений показателей отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности.
Можно ли списать задолженность, если компания-должник ликвидирована?
Таким образом, документы для списания кредиторской задолженности аналогичны документам для списания дебиторской задолженности.
Основанием становится действие непреодолимых обстоятельств. К таковым относят военное положение, стихийное бедствие, введение моратория и т. д. Эти периоды не принимают в расчет при определении исковой давности.
Налогоплательщик может создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей 266 НК РФ.
Но покупатель не сможет зачесть тот НДС, который был уплачен поставщику в составе аванса. Налог превращается в безнадежную дебиторскую задолженность вместе с остальной суммой оплаты.
В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности. Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности. К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности.
Для учета списанной задолженности предназначен забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно, признаются безнадежными и списываются в полной сумме с учетом НДС (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726).
Организация должна обеспечить подробную аналитику на забалансовых счетах, чтобы можно было выделить не только сумму долга и дату его списания, но также идентифицировать организацию-должника и основание списания задолженности с баланса.
Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно, признаются безнадежными и списываются в полной сумме с учетом НДС (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726).
Вопрос: По состоянию на Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, переносится на следующий отчетный налоговый период. Ситуация 1.
Ст. 195 ГК РФ регламентирует, что исковая давность – это определенный промежуток времени, в течение которого физлицо или юрлицо, права которого были затронуты, еще имеет возможность защитить их в порядке судопроизводства.
Важно! В отдельных случаях, законодательством могут предусматриваться иные сроки давности, отличные от общепринятых.
Можем ли мы ее списать за счет созданного резерва? Если можем, важен ли период списания или это можно сделать позже? Вопрос: В бухгалтерском учете организации на счете 51 «Расчетные счета» числится старая задолженность в размере 15 рублей , связанная с остатком денежных средств на расчетном счете в банке, который был ликвидирован в году.
Невозможность исполнения обязательств признается:
- При наличии акта государственного органа.
Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежной признается дебиторская задолженность, по которой истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения (на основании акта государственного органа или ликвидации организации).
С разъяснениями на эту тему выступил Минфин. В письме ведомства от 01.07.19 № 03-03-06/1/48327 чиновники подробно разъяснили, как определить момент для списания дебиторской задолженности по ликвидированной организации в налоговом учете.
Учесть безнадежную дебиторскую задолженность в составе расходов могут только те организации, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления*. Если организация применяет кассовый метод, то учесть задолженность в составе внереализационных расходов она не вправе.
Дебиторская задолженность может возникнуть из-за невыполнения договорных обязательств не только покупателем, но и поставщиком. Если поставщик, получив от покупателя деньги в счет предстоящей поставки, не осуществит отгрузку в оговоренные договором сроки, у покупателя возникнет дебиторская задолженность.
При исчислении налогооблагаемой прибыли безнадежная дебиторская задолженность учитывается так же, как и в бухучете. Определение безнадежной задолженности в целях налогового учета дано в пункте 2 статьи 266 НК РФ.
Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
Разумеется, это требование относится к списанной задолженности «живых» должников. Если организация, по вине которой возникла «дебиторка», была ликвидирована, нет никакого смысла учитывать ее долг за балансом. Вернуть эту задолженность все равно никогда не удастся.
Речь идет о долгах, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).
В особенности, если задолженность рассматривается как безнадежная. Действующее законодательство позволяет производить списание дебиторки при ликвидации кредитора. Далее мы рассмотрим порядок этой процедуры и возможные нюансы.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Дорогие читатели!
Списание долга, если контрагент ликвидировался
Основаниями для признания долга безнадежным в налоговом учете являются:
- истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ );
- невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);
- прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ );
- ликвидация организации-должника* (ст. 419 ГК РФ );
- постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, его имущества. А также потому что нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества.
Ваша организация может признать убыток от списания дебиторской задолженности либо в 2016 году, представив в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (декларации) по налогу на прибыль, либо в последующих отчетных (налоговых) периодах.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.
Вопрос: Можно ли списать на затраты по налогу на прибыль дебиторскую задолженность в виде займа с истекшим сроком исковой давности? Вопрос: Можно ли возместить НДС, уплаченный с авансов при списании кредиторской задолженности? Как все-таки правильней и безопасней отразить сумму НДС при списании кредиторской задолженности? ООО «Аудит-новые технологии», апрель г.
Члены ликвидационной комиссии либо ликвидатор должны строго соблюдать требования законодательства при ликвидации ООО с кредиторской задолженностью, так как в ст. 64.1 ГК РФ указано, что уже после ликвидации ООО кредиторы могут требовать от членов ликвидационной комиссии возмещения убытков, причиненных им.
Кредиторская задолженность — это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.
В Минфине отмечают, что если есть несколько оснований для отнесения дебиторской задолженности к разряду безнадежной, то для налоговых целей ее следует признать строго в том налоговом (отчетном) периоде, в котором появилось первое по времени основание.
В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года. Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора).
Вопрос: В связи с тем, что в Отдел бухгалтерского учета и отчетности поступили следующие документы: Определение о включении требований в реестр требований кредиторов должника, Определение о завершении конкурсного производства, Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о ликвидации МУП прошу разъяснить: проценты за пользование чужими средствами в сумме 30 ,21 руб.
Поэтому для расчета налога на прибыль дебиторская задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ в административном порядке, безнадежной не признается.