Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Основное средство получено безвозмездно». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Безвозмездно полученным считается имущество, которое вам передали в оперативное управление бесплатно и вы не должны вернуть его дарителю (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Безвозмездность предполагает отсутствие в таких договорах условий об оплате передаваемого имущества и других встречных обязательств со стороны одаряемого. Предметом дарения может выступать разного рода имущество, к которому относятся и основные средства.
Передающее лицо оформляет их выбытие (списание), а принимающее — поступление (приход). При безвозмездной передаче объектов основных средств по договору дарения организация-даритель не получает никаких экономических выгод. Поэтому по бухгалтерскому учету у нее дохода не возникает.
Содержание:
Дарение основных средств и бухгалтерские проводки
В учете организации и отчете о прибылях и убытках это будет отражено следующим образом (представлены только необходимые строки и графы).
Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются по безвозмездно полученным основным средствам по мере начисления амортизации в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Выбытие ОС в связи с безвозмездной передачей в бюджетных и казенных организациях отражается: Дт 030404310 (040120200) Кт 010100000. Так как автономные учреждения не имеют распорядителей средств, то безвозмездное поступление ОС возможно либо от учредителей, либо от сторонних организаций.
Текущая рыночная цена должна быть подтверждена соответствующими документами или определена посредством проведения экспертизы.
Если имущество получено от участника
Первоначальную стоимость безвозмездно полученного актива могут формировать следующие составляющие:
- Рыночная цена.
- Транспортные траты.
- Оплата услуг экспертов и прочих консультантов.
- Оплата получения статистической информации для оценки стоимости ОС.
- Траты на монтаж, наладку и сборку.
Договор дарения необходимо заключать в случаях, когда безвозмездная передача основных средств осуществляется некоммерческой организацией или физическим лицом.
В бухгалтерском учете по безвозмездно полученным основным средствам амортизация также начисляется в общем порядке.
Исходя из буквального прочтения указанного письма МФ РФ, следует, что имущество должно быть передано учредителем в собственность организации, для того, чтобы избежать обложения налогом на прибыль.
Безвозмездное ОС: когда признаем доход
В результате влияние амортизации на финансовый результат «перекрывается» тем, что такая же сумма признается прочим доходом, и это закономерно. Ведь имущество не покупалось, денег вы не платили. И пользователи отчетности видят реальные цифры.
Отложенный налоговый актив будет полностью погашен по истечении срока полезного использования основного средства.
Что касается начисления амортизации, то она учитывается в составе расходов независимо от того, приобретено имущество за плату или получено безвозмездно. Исключение предусмотрено только при передаче имущества в безвозмездное пользование (п. 3 ст. 256 НК РФ). В нашей же ситуации речь идет о переходе права собственности на основное средство.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения прибыли только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
Основное средство получено безвозмездно
Организация получила безвозмездно ОС от единственного учредителя (100% УК). В бухгалтерском учете амортизация начисляется. В налоговом учете согласно письма МФ № 03-07-11/197 амортизацию начислять можно, но с условием — стоимость ОС должна быть учтена в составе доходов, формирующих налоговую базу.
По договору дарения одна сторона (даритель) в соответствии со ст. 572 ГК РФ безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Однако порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете внереализационного дохода в виде безвозмездно полученного имущества различен. Из-за этого возникают разницы по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Рассмотрим на конкретном примере, как отразить эти операции.
Поскольку п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г.
Организация получила безвозмездно основное средство от одного из своих учредителей, доля которого в уставном капитале составляет 25 процентов. Рыночная стоимость объекта составляет 30000 руб. Перед вводом объекта в эксплуатацию проведен его ремонт с помощью сторонней организации. Стоимость ремонта составила 6000 руб.
Так как активы, полученные безвозмездно, признаются прочими доходами, по мере начисления амортизации их стоимость списывают в кредит 91.
Безвозмездная передача основных средств — проводки
Автомобиль введен в эксплуатацию в месяце его получения. Выручка от реализации за 2011 г. составила 1 000 000 руб., себестоимость продаж — 600 000 руб. (без учета амортизации автомобиля). Прочих доходов нет. / решение / В учете организации и отчете о прибылях и убытках это будет отражено следующим образом (представлены только необходимые строки и графы). Отчет о прибылях и убытках за год 20 11 г.
Но в нашем случае организации передали имущество, не выставив каких-либо условий. Возникает ли при этом у нее обязательство и может ли она отражать стоимость ОС в балансе как обязательство?
Тем самым сторона, которая передает в дар, должна заплатить данный налог. Значит одаряемая сторона не предъявляет к вычету сумму НДС со стоимости основного средства, переданного ей безвозмездно.
Принятие к учету такого актива выполняется по рыночной стоимости. НДС по нему возместить не получится даже при предъявлении счета-фактуры поставщиком.
Рассматриваемый метод приобретения основного средства избавляет получателя от уплаты стоимости актива поставщику. Процедура приема-передачи в дар регулируется соглашением дарения, который подписывают две стороны – первая именуется дарителем, вторая — одаряемым.
Организация безвозмездно по договору дарения, заключенному с физическим лицом, получила объект основных средств, рыночная стоимость которого составляет 62 000 руб.
Для этого информация об остаточной стоимости получаемых организацией основных средств, по данным бухгалтерского учета передающей организации должна указываться в документах о передаче.
При реализации имущества (в том числе основных средств) на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанного имущества, исчисленная исходя из рыночных (договорных) цен и без включения налога на добавленную стоимость.
Сторона, принимающая безвозмездно полученное имущество, не имеет права на вычет НДС и поэтому не выделяет сумму налога и учитывает его в составе стоимости полученного имущества.
Государственное бюджетное учреждение Департамента спорта и туризма получило от другого государственного бюджетного учреждения движимое имущество на праве оперативного управления, у них один и тот же учредитель.
Если в бухгалтерском учете подаренное имущество числилось по стоимости, которая включала в себе уплаченный НДС, то база для исчисления налога будет равняться разнице между установленной рыночной ценой такого имущества с НДС и его остаточной стоимостью.
Так как основное средство получено не от учредителя (подп. 7 п. 2 ст. 251 НК РФ), не в форме пожертвования от других организаций (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ), не по решению органов исполнительной власти всех уровней (подп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ), оснований освободить его от налога на прибыль у учреждения нет.
Задачи по теме Безвозмездная передача и поступление основных средств
Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, на основании п. 1 ст. 574 ГК РФ может быть совершено устно. Но если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения движимого имущества на основании п. 2 ст. 574 ГК РФ должен быть совершен в письменной форме. Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.
Кроме начисления НДС, при безвозмездной передаче ОС важным вопросом является их включение в состав доходов, влияющих на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Так, при передаче в рамках одного уровня бюджета и при межбюджетной передаче не учитываются доходы от безвозмездно поступивших ОС.
Главным аргументом в пользу возможности применения пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ является пере-дача имущества, в том числе на безвозмездной основе, с целью увеличения чистых активов организации, поэтому для использования льготы нужно документальное подтверждение цели передачи имущества.
Так как автономные учреждения не имеют распорядителей средств, то безвозмездное поступление ОС возможно либо от учредителей, либо от сторонних организаций. Порядок отражения операций по безвозмездному поступлению и выбытию ОС на счетах таких организаций указан в приказе 183н.
Дебет ХХХХ0000000000180.4.401.10.180 Кредит ХХХХ0000000000000.4.104.3Х.410 — отражена сумма ранее начисленной амортизации по объекту.
Получить дорогостоящее основное средство, не потратив на него ни копейки, всегда выгодно. Но возникает ли доход у получателя такого ОС? Как и когда его учитывать? И зависит ли финансовый результат от способа учета? Все зависит от того, кто передает имущество — участник вашей организации или посторонний.
Этот стоимостный показатель нужно вычислять на день принятия к учету подаренного объекта в виде вложения во внеоборотные активы.
Безвозмездная передача ОС – в чем подвох?
Также как и частные фирмы, бюджетные организации в рамках своей правоспособности могут передавать безвозмездно ОС либо быть их получателями.
Рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства определяется на основе цен на данный вид основных средств, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету. Данные о ценах, действующих на дату принятия основного средства к учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы, что установлено п. 10.3 ПБУ 9/99.