Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «1. Основные принципы организации бухгалтерского учета и налогового учета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
К тому, чтобы организовать налоговый учет на базе бухгалтерского и свести тем самым к минимуму хлопоты, связанные с ведением первого, стремится, наверное, каждый бухгалтер. Автор статьи предлагает, как это сделать.
Итак, этапы (стадии) учетного процесса реализуются с помощью соответствующих элементов метода бухгалтерского учета, а как конкретно применяется каждый элемент — раскрывается в учетной политике.
Стоимостное измерение производится путем оценки и калькуляции, конкретные способы оценки активов и обязательств, а также калькулирования себестоимости продукции определяются в учетной политике.
Содержание:
Формирование Ведомости приложений к налоговым регистрам
Требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учёта, не зависят от формы собственности предприятия, его размеров, одинаковы для всех.
Цель бухгалтерского учета в отношении информации для внешних пользователей состоит в формировании данных о финансовом положении организации, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений. На основании данных бухгалтерского учета собственники предприятий принимают решения, связанные с деятельностью организации: о ее расширении, сворачивании или ликвидации.
Бухгалтерский и налоговый учет
ОАО «УС-604» имеет в своем составе ряд подразделений, занимающихся отдельными видами деятельности. Все подразделения составляют незаконченные балансы и не являются самостоятельными плательщиками налогов и сборов.
Бухгалтерию называют универсальным языком бизнеса. Универсальность этого языка означает, что с его помощью можно одинаково легко описать события хозяйственной жизни любого предприятия или организации, чем бы они ни занимались, а также сравнивать предприятия совершенно разных сфер деятельности.
По имеющейся у автора информации, многие предприятия не ведут специальных налоговых регистров и до сих пор формируют налоговую базу путем корректировки бухгалтерской прибыли или отдельных статей расходов и доходов, полученных в бухгалтерском учете. То есть, по сути, продолжает использоваться способ расчета налогооблагаемой прибыли, применявшийся до 2002 года.
Обязанность по ведению бухгалтерского и налогового учета возникает у предприятий на основании различных нормативных документов.
Материально-производственные запасы отпускать в производство в соответствии с установленными нормами и проектно- сметной документации.
Прежде чем детально рассмотреть вопросы организации бухгалтерского и налогового учета на предприятиях рассмотрим основные понятия и принципы бухгалтерского учета. Во-вторых, затрудняется контроль за полнотой и правильностью разнесения первичных документов в налоговом учете (из-за отсутствия двойной записи). При большом документообороте поиск ошибок может превратиться в трудновыполнимую задачу. В результате на средних и крупных предприятиях при отсутствии специальной эффективной системы контроля налоговая база формируется практически «вслепую».
Инвесторов и их консультантов более всего интересует информация, позволяющая оценить перспективы развития предприятия, ее финансовую устойчивость, способность выплачивать объявленные дивиденды.
У государства тоже есть свой интерес: ему выгодно, чтобы все его граждане и организации зарабатывали как можно больше денег и делились ими с государством в виде уплаты налогов.
В разработке учетной политики желательно участие Руководителя организации, поскольку учетная политика содержит правила учета активов и обязательств организации, а также правила формирования финансовых результатов, наличие детально разработанной учетной политики помогает организации отстоять свою позицию в спорах с налоговой инспекцией.
Как известно, статья 313 НК РФ позволяет организациям самостоятельно организовать систему налогового учета.
Хснижение затрат на ведение бухгалтерского учета при повышении оперативности обеспечени€ учетной информацией внутренних и внешних пользователей.
Прежде чем перейти к предлагаемой схеме организации налогового учета, несколько слов о том, как вообще он может строиться.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных разрабатываются организациями самостоятельно и устанавливаются приложениями к приказу (распоряжению) руководителя об учетной политике для целей налогообложения. Правильность отражения фактов хозяйственной жизни в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Бухгалтерский учет и планирование (прогнозирование)
Существует понятие принципа бухгалтерского учета – это те исходные, базовые положения бух учета как науки.
Принцип автономности предполагает, что та или иная организация существует как единое, самостоятельное юридическое лицо.
Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением руководителя).
Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике определяет то, что информация в системе бухгалтерского учета формируется для внешних и внутренних пользователей.
Основной частью такого учета является учет и анализ затрат (себестоимости произведенной продукции). Управленческий учет тесно взаимосвязан с анализом готовой информации для руководства организации (улучшение технологического процесса производства, оптимальное снижение расходов и т.п.).
Субъекты предпринимательской деятельности
В процессе исчисления показателей деятельности предприятия широко используется измерение его хозяйственных средств с помощью измерителей.
Процессы, посредством котрых реализуется деятельность предприятия, зависят от профиля его основной деятельности (снабжение, производство, реализация – в производстве).
Поэтому бухгалтерский учет часто называют «азбукой и языком» бизнеса. В бизнесе широко используются данные бухгалтерской отчетности, включая баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительную записку к годовому отчету.
В бухгалтерском учете обрабатывается вся информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях (фактах хозяйственной деятельности) предприятия, и поэтому он должен быть сплошным и непрерывным, что необязательно в статистике и оперативном учете. В бухгалтерском учете объекты обязательно отражаются в денежном выражении, что также необязательно в других видах учета.
Соблюдение принципа осмотрительности предотвращает возникновение скрытых резервов и чрезмерных запасов, сознательное занижение активов или доходов, либо преднамеренное завышение обязательства, или расходов. Пренебрежение указанным принципом приведёт к тому, что финансовая отчётность перестанет быть нейтральной и, следовательно, утратит надёжность.
Деньги называют кровью бизнеса. Они циркулируют в жилах бизнеса, как кровь в организме. Денежные потоки проходят внутри организации, выходят наружу, втекают извне. Пытаются управлять этими потоками или даже управляют ими руководители организации.
В XVIII веке были сформулированы правила Баррема о дебете и кредите. В 1840 году Ванье выдвинул принцип, согласно которому бухгалтерский учёт ведётся от имени фирмы, а не её собственника, появилось юридическое лицо.
Формирование налоговой базы «вручную»
Изучив Теорию бухгалтерского учета, Вы усвоили сущность его предмета и методических приемов; уяснили, что бухгалтерский учет – жестко регламентированная информационная система. Эта регламентация осуществляется на разных уровнях, начиная с государственного и заканчивая уровнем предприятия, путем издания законодательно-нормативных актов.
С того момента как произведена официальная регистрация предприятия или индивидуального предпринимателя, начинается постановка и ведение бухгалтерского и налогового учета организации. Процесс постановки заключается в определении критериев, согласно которым будет в дальнейшем осуществляться деятельность, в выборе системы налогообложения, обозначении материально ответственных лиц.
Федеральный закон распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Принцип соблюдения налоговой тайны в отношении сведений, получаемых налоговыми органами при постановке на налоговый учет (за исключением сведений об ИНН), т.е. установление специального режима доступа к сведениям о налогоплательщике, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов.
То есть сама система бухгалтерского учёта построена таким образом, чтобы все действия лиц, участвующих в осуществлении хозяйственных операций, были максимально прозрачны; известны большому кругу лиц; подвержены немедленному контролю; взаимосвязаны с действиями других лиц.
Зачатки учёта практиковались во всех цивилизациях ирригационного типа. Первые известные примеры такого рода — глиняные таблички периода Вавилонского царства. К такому же типу примитивного учета относятся, например кипу — система узелковой письменности инков.
Бухгалтерский учет осуществлять автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров. Базовая бухгалтерская программа БЭСТ, по начислению заработной платы 1С.
Трудовые измерители в сочетании с натуральными используют для исчисления размера оплаты труда, выявления производительности труда, определения норм выработки и т.д.
Часть 3. Оптимизация налогообложения
Таким образом, в гл. 25 НК РФ налоговый учет лишь получил юридическое закрепление, и с ее принятием появилось официальное требование создания налоговой учетной системы на предприятии. С 1 января 2003 г. вступила в силу гл. 26.2 НК РФ («Упрощенная система налогообложения»), введенная Законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ, где в ст. 346.24 также закреплено требование ведения налогового учета.
Исправление ошибок в регистрах налогового учета должны быть обоснованы и подтверждены подписью лица, вносящего исправления, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Основой создания и деятельности любого предприятия является первоначальный капитал, вложенный собственниками в бизнес.