Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бонусы вне рамок договора поставки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Как видим, исходя из вышесказанного получается, что сумма полученной на расчетный счет премии от иностранного поставщика будет увеличивать налоговую базу по налогу на прибыль у российского покупателя.
ООО рассчитывало налоговую базу по НДС в соответствии с нормами законодательства о налогах и сборах, отражая предоставление скидок в учете в целях исчисления НДС в периоде, когда возникли основания их предоставления.
Из положений п. 1 ст. 154, ст. ст. 171 и 172 НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты, в связи с чем судом первой и апелляционной инстанций обоснованно не принят довод налоговой инспекции о нарушении норм п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ при оформлении «отрицательных» счетов-фактур.
Содержание:
Учет скидок, связанных с изменением цены товара
Для формулировки задачи по учету таких операций, как предоставление скидки, бонуса, премии, больше всего подходит название русской народной сказки «Пойди туда, не знаю куда, принеси то, не знаю что». Ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не расшифровывает термины «бонус», «скидка», «премия», хотя и оперирует последними двумя.
В свою очередь, разработка поощрительных программ входит в компетенцию маркетологов и других подразделений компании, занимающихся продвижением продукции на рынке. Документ, в котором фиксируются их наработки, — небезызвестная бухгалтеру маркетинговая политика.
Разделы: Рынок страхования, Авто страхование, Медицинское страхование, Страхование недвижимости, Страхование вкладов.
Минимальный срок годности поставляемых товаров должен быть не менее 80 (Восьмидесяти) % от установленного обязательными стандартами для данного вида товара срока годности.
При отсутствии единого документа, подписанного сторонами, наличие в накладной сведений о наименовании, количестве и цене продукции дает основание считать состоявшуюся передачу товара разовой сделкой купли-продажи и применить к правоотношениям сторон нормы главы 30 «Купля-продажа» Гражданского кодекса Российской Федерации.
При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. При этом в пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не конкретизировано, о каких именно премиях (скидках) идет речь, а также какова форма их предоставления — денежная или натуральная.
При отсутствии заключенного договора поставки, при наличии доказательств фактических отношений по поставке суд может признать такие отношения разовой сделкой купли-продажи.
Поставщик предоставляет бонус за следование согласованным планограммам по выкладке продукции поставщика, размер которого определяется дополнительным соглашением.
Поставщик обязуется поставлять Покупателю, а Покупатель – принимать и оплачивать товары в количестве согласно заказу Покупателя, являющегося неотъемлемой частью настоящего Договора.
К сведению. В бухгалтерском сообществе маркетинговая политика чаще всего рассматривается как инструмент, при помощи которого компания может сократить те или иные налоговые риски. На самом деле предназначение данного документа гораздо шире, чем представляется учетным работникам.
В целях снижения налоговых рисков поставщику следует на сумму дополнительно отгруженной партии товара в качестве бонуса (премии) начислить НДС (подпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом поставщик вправе предъявить покупателю в счетах-фактурах и накладных только сумму НДС, приходящуюся на стоимость товара, подлежащую фактической оплате (п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ).
Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 30.08.2011 по делу № А56-66131/2010 указал, что премии, выплаченные поставщиком покупателю в связи с выполнением определенного объема закупок, не влияли на стоимость приобретенных товаров, не были связаны с оплатой услуг, а значит, не подлежали включению в налоговую базу по НДС у покупателя. И это отнюдь не единственное подобное решение.
Думая над тем, зачем нужна эта статья, вспоминаю расстроенные лица людей, которые обращались за помощью после неудачной поставки. Всегда был один и тот же возмущенный возглас: «Из-за какой-то бумажки я остался без денег и без товара!», либо «Мне этот товар обошелся во столько, что я его никогда не продам».
Договор поставки. Цены, скидки, премии и бонусы
Р. и главным бухгалтером Левкович Т.А., в котором убедительно просило отгрузить срочно желдорэкспедицией лампы ГУ-23А и ГУ-68А, тиратрон ТР1-6/15, сославшись на счет от 30.09.2008 N 231, гарантировало оплату товара в срок до 03.11.2008 (л.д. 26).
В этой истории главными действующими «лицами» оказались пылесосы, именно их пытался импортировать клиент. Все как обычно, нашли поставщика, заключили внешнеэкономический контракт, погрузили товар, подготовили нужные документы и повезли с ветерком из Германии в Россию. Предварительно, согласно контракту, клиент заплатил 50% от стоимости товара.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации объекта обложения НДС не возникает, ведь продавец перечисляет покупателю бонус не в качестве вознаграждения за какие-либо услуги (например, рекламного характера или по продвижению товаров), а просто так, не получая ничего взамен. То есть данная премия никак не связана с реализацией товаров.
В связи с тем, что Декларация на товары и все остальные документы были оформлены на посредника, фактический получатель груза предоставить их в банк не смог, а, следовательно, со стороны закона ввоз товара на территорию РФ не был осуществлен. Таким образом, были нарушены таможенное и валютное законодательства РФ, а зарубежный поставщик не смог получить вторую часть оплаты за товар.
НДС необходимо начислять при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также при передаче имущественных прав как за вознаграждение, так и на безвозмездной основе.
В-третьих, в связи с закрепленной на уровне ГК РФ возможностью сторон договора согласовывать и изменять цену товара (продукции) нет необходимости вводить институты скидок и премирования, поскольку их существование в качестве самостоятельных величин законом не предусмотрено.
Скидки в договоре: виды и налоговые последствия
Если утрировать, ключевыми действиями сторон договора купли-продажи, а значит, и договора поставки являются передача товара (продукции) и уплата цены товара (продукции), причем цены, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Соглашением сторон цена договора может быть изменена после его заключения, если это предусмотрено самим договором или законом (п. 2 ст. 424, п. 1 ст. 450 ГК РФ).
Поставщик обязуется поставить (отгрузить со своего склада) указанное в заказе количество товара в течение 2 (Двух) календарных дней с момента получения и подтверждения письменного заказа Покупателя. В случае невыполнения заказа в срок в полном объеме при выставлении штрафных санкций со стороны клиента Покупателя, Поставщик компенсирует штрафы.
Покупатель оплатил указанную партию товара в порядке: а) 100%-ной предоплаты. По факту отгрузки поставщик вернул покупателю образовавшуюся переплату; б) 50%-ной предоплаты на дату принятия заявки и окончательного расчета по факту поставки товара с учетом информации об изменении цены товаров; в) 100%-ной постоплаты с учетом информации об изменении цены товаров.
Договор поставки с условием выплаты ретробонусов
Кроме нюансов ценообразования (формирования цен на отдельные товары, для отдельных сбытовых каналов, установления пределов отклонения цен и т.д.) в нем закрепляются такие элементы деятельности, как порядок проведения рекламных и стимулирующих сбыт продукции мероприятий, стимулирующие программы для дистрибьюторов и посредников, организационные вопросы взаимодействия с торговыми сетями.
По мнению суда, ни в ст. 168 НК РФ, ни в Правилах ведения книги продаж не устанавливается запрет на выставление счетов-фактур с «отрицательными» значениями. Предоставление скидки изменяет налоговую базу по НДС, которая согласно п. 1 ст. 40 и п. 1 ст. 153 НК РФ исчисляется исходя из цен, определенных соглашением сторон.
И хотя такой договор прямо не предусмотрен ГК РФ, его заключение не противоречит действующему законодательству, так как настоящий Кодекс прямо разрешает заключать договоры, не предусмотренные законом или иными правовыми актами (ст. 421 ГК РФ). ГК РФ разрешает в том числе заключать и смешанные договоры, то есть содержащие элементы различных договоров (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
Импорт или экспорт, как и любая другая торговая операция, всегда и обязательно включают в себя этап коммерческих переговоров, и как их следствие, заключение внешнеэкономического контракта с поставщиком.
Налоговые последствия выплат за вход и сотрудничество с розничными сетями
Естественно, чтобы внешнеэкономический договор решал спор в пользу клиента, следует сначала правильно его составить. Очень часто к профессионалам в области внешнеэкономической деятельности обращаются люди, которые самостоятельно заключили контракт с поставщиком и просят работать дальше в рамках этого контракта.
В отношении скидок, предоставленных покупателям в форме изменения цены единицы товара, сопровождаемых внесением изменений в договор купли-продажи (поставки), положения пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ применяться не могут.
Таким образом, в договоре от 13.08.2008 N 13-08-08 отсутствуют существенные условия договора подряда, поэтому суды правомерно признали данный договор незаключенным и не порождающим никаких прав и обязанностей для сторон.
При работе с иностранными контрагентами необходимо учитывать тот факт, что особенности налогообложения могут быть установлены в специальных соглашениях между Российской Федерацией и иностранным государством, на территории которого находится зарубежный партнер.
Договор поставки: цены, скидки, премии и бонусы
Однако, по мнению ООО, предоставление ретроспективной скидки является отдельной хозяйственной операцией, подлежащей отражению в бухгалтерском учете.
Отметим, что упоминание скидки в гл. 25 НК РФ содержится в пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, которым определено, что расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора (в частности, объема покупок), признаются внереализационными расходами налогоплательщика.
Заказы выставляются на основании согласованного сторонами прайс-листа, который предусматривает наименование, ассортимент, фасовку, штрих-код систем EAN, UPC поставляемых товаров и цены на них и является неотъемлемой частью настоящего Договора.
Пока покупатель не достигнет рубежа, после которого ему предоставляется скидка, продавец при отгрузке товаров указывает в первичных документах первоначальную цену товара, установленную договором купли-продажи. Если в дальнейшем покупатель выполняет условия договора о предоставлении скидки, цена товара уменьшается.
Зависит от того, какой договор Вы заключили и с кем Вы его заключили. Если Ваши отношения регулируются Законом «О защите прав потребителей», то Вы имеете право на взыскание неустойки вне зависимости от того прописано это в договоре или нет, поскольку данная неустойка предусмотрена законом. Уточните что за договор.
Договор с физическим лицом, не ИП. Имеются разделы предмет, качество и гарантии, права и обязанности сторон, цена договора, ответственность сторон и т.д.
Однако следует признать, что тема до конца не исчерпана, поскольку, прежде чем понять, как учесть данное вознаграждение, нужно разобраться, какова гражданско-правовая и экономическая сущность данной выплаты. Этим мы и займемся в статье.
В данном случае отношения по поставке товаров между производителем товара и розничным продавцом отсутствуют и выплата бонуса, очевидно, не может быть «привязана» к ним. Соответственно, исчезает возможность для квалификации бонуса как элемента ценообразования этих товаров.
Уведомление об изменении цен должно содержать указание на размер изменения цены на каждую единицу товара, обоснование такого изменения, должно быть подписано генеральным директором и главным бухгалтером Поставщика. Цены, указанные в прайс-листе, являются действующими до момента их пересмотра сторонами посредством подписания нового прайс-листа.
Как отмечалось выше, Гражданским кодексом допускается изменение цены после заключения договора в случаях и на условиях, предусмотренных договором (п. 2 ст. 424 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, — непосредственно после ее окончания.