Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражение страхового возмещения в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Соответственно, доход, в виде возмещения реальных убытков, отражается в бухгалтерском учете в момент поступления денежных средств на расчетный счет Организации, то есть 26.03.15.
Размер вреда при повреждении, гибели (уничтожении) транспортного средства и суммы страхового возмещения в этих случаях определены пунктом 158 Положения N 530.
Содержание:
Бесплатная консультация юриста
Дебет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 51
- 12 000 руб. — перечислен страховой взнос;
Дебет 97 субсчет «Расходы по имущественному и личному страхованию» Кредит 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
- 12 000 руб. — учтен страховой взнос в составе расходов будущих периодов.
Все больше работодателей сейчас как дополнительную привилегию в трудоустройстве предоставляют за свой счет медицинскую страховку всем своим работникам.
Предприятие застраховало автомобиль. Страховая сумма составляет 102 000 грн., а страховой платёж – 4 700,00 грн. В процессе эксплуатации автомобиль попал в ДТП и получил повреждения. Стоимость восстановительного ремонта автомобиля – 10 700 грн., при этом франшиза равна 2 000 грн. Страховая компания перечислила Страхователю страховое возмещение в размере 8 700 грн.
П(С)БУ 16 — Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 31.12.99 г.
Бухгалтерский учет операций по страхованию
При этом п. 9 ПБУ 10/99 определено, что на базе расходов по обычным видам деятельности формируется себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг.
При отражении операций, связанных с наступлением страхового случая, по выбору налогоплательщика может применяться один из двух вариантов. (Заметим, что предпочтительный вариант должен быть закреплен в учетной политике, ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н).
Д22/1 – К68 – С суммы страхового возмещения удержан налог на доходы с физических лиц (в установленных законодательством случаях).
Страхование в бухгалтерском учете (БУ)
Дебет 26 Кредит 97 субсчет «Расходы по имущественному и личному страхованию»
- 677,42 руб. (12 000 руб. : 12 мес. x 21 дн. : 31 дн.) — списаны частично расходы по страхованию автомобиля.
Страховое возмещение признается в составе прочих доходов в сумме, превышающей потери от страхового случая.
Как отразить в учете утрату застрахованного предмета лизинга? Как отражается в учете лизингодателя получение страхового возмещения в связи с утратой застрахованного им предмета лизинга?
В силу п. 1 ст. 26.1 Закона N 40-ФЗ соглашение о прямом возмещении убытков заключается между членами профессионального объединения страховщиков. Таким соглашением определяются порядок и условия расчетов между страховщиком, осуществившим прямое возмещение убытков, и страховщиком, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред.
Еще по теме Бухгалтерский и налоговый учет страховой выплаты:
Инструкция N 32 — Инструкция по бухгалтерскому учету операций страхования (кроме страхования жизни), утвержденная приказом Комитета по делам надзора за страховой деятельностью от 01.06.98 г.
Страховое возмещение в налоговом учете включите в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК) в день поступления средств от страховой компании.
Пунктом 13 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса).
Страховщик, который застраховал гражданскую ответственность потерпевшего, осуществляет возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, в размере страховой выплаты от имени страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред (осуществляет прямое возмещение убытков), на основании соглашения о прямом возмещении убытков (ст. 26.1 Закона N 40-ФЗ).
Как было отмечено нами выше, основанием для списания поврежденного автомобиля является акт о признании непригодным его для дальнейшего использования.
В соответствии с заключенным договором со страховой организацией предприятие-страхователь становится обязанным уплачивать страховые взносы (платежи).
Данные материалы, а также комментарии к ним, отражают исключительно точку зрения их авторов и могут не совпадать с точкой зрения редакции.
Средства, истраченные и на обязательное страхование гражданской ответственности, и на добровольное страхование автомобилей, для целей налогообложения включают в расходы, связанные с производством и реализацией. Об этом сказано в пп.5 п.1 ст.253 Налогового кодекса РФ.
Уровень экономического управления компанией, степень воздействия экономических рычагов на повышение эффективности страховой деятельности, точное исчисление финансовых результатов в значительной степени зависят от надлежащей организации учета доходов и расходов страховщика.
Согласно п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» в целях получения от страховщика страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы страхователь, выгодоприобретатель в случае утраты, гибели застрахованного имущества вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика.
При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, не является закрытым. В целях исчисления налога на прибыль внереализационными доходами признаются все доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ и отвечающие определению дохода, данному в ст. 41 НК РФ. Оплата страховых взносов страховой компании отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
При выборе первого варианта остаточная стоимость предмета лизинга списывается со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (аналитический счет 03-л «Имущество, сданное в лизинг») в дебет счета 76, субсчет 76-1.
Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, и равен четырем годам (третья амортизационная группа). Амортизация по предмету лизинга начисляется линейным способом (методом).
Порядок учета страхования автомобилей
Информация о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам обобщается на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются организациями в дебет счетов учета затрат.
Допустим, полис ОСАГО действует с 01.01.2017 по 31.12.2017. Сумма премии, уплаченная страховой компании «Защита», составила 11 200 рублей. Платеж произведен единовременно.
По мнению автора, статья будет полезна как для расширения кругозора, так и для формирования четкой позиции по вопросу налогообложения и учета страхового возмещения, выплачиваемого на условиях отказа страхователя от поврежденного имущества.
Страховщик обязуется в течение 15 рабочих дней, с даты передачи ему ТС, оригинала ПТС, свидетельства о регистрации ТС, счет-фактуры, накладной, осуществить страховую выплату.
Страхование автомобиля: учет и проводки
Его нужно учесть на счете 91 субсчет «Прочие доходы». Размер возмещения зависит от ущерба, причиненного автотранспортному средству.
Расходы по полисам ОСАГО и КАСКО следует списывать равномерно в течение срока действия договора (полиса).
Д99 – К22/1 – В конце отчетного периода сумма выплаченного (начисленного к выплате) страхового возмещения списана на уменьшение финансовых результатов страховщика.
Д 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — К 97 «Расходы будущих периодов».
3.2. Учет страховых выплат по договорам страхования (основным)
Из представленных документов следует, что Организацией был выбран второй способ, то есть Организация обязуется передать страховщику в собственность поврежденное транспортное средство и получает 100 % страховой суммы, за вычетом амортизации.
ООО «Апекс» 1 июля 2003 г. застраховало гражданскую ответственность на собственный автомобиль «ВАЗ-2109». Страховка действует с 1 июля 2003 г. по 31 декабря 2003 г. включительно, то есть 6 месяцев. Сумма страхового взноса составляет 3960 руб. Он перечислен 1 июля 2003 г.
В связи с этим, несмотря на то, что доходы в виде страхового возмещения прямо не предусмотрены нормами НК РФ, полученную вашей организацией сумму страхового возмещения следует включить в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ, согласно которой внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Порядок выплаты страхового возмещения определяется правилами страхования, разрабатываемыми страховщиками самостоятельно по каждому виду страхования.
Необходимо отметить, что начисление сумм страховых платежей и включение их в себестоимость продукции (работ, услуг) производится организацией только после вступления договора страхования в силу. Если этот срок в договоре не указан, договор вступает в силу после уплаты страхового взноса.
В налоговом учете страховое возмещение (290 000 руб.) включается в состав внереализационных доходов. А остаточная стоимость автомобиля и расходы на проведение экспертизы (300 000 руб. + 2000 руб.) — в состав внереализационных расходов. Следовательно, в декабре 2008 года налогооблагаемая прибыль ООО «Гром» будет уменьшена на 12 000 руб.