Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Спонсорская помощь бюджетному учреждению». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Бухгалтеру следует уделить внимание документальному оформлению получения пожертвования. Во избежание претензий со стороны налоговых органов договор пожертвования составляется в письменной форме, как предписывает гражданское законодательство.
Передача готовой продукции в качестве спонсорской помощи принимается в учете в качестве налоговой базы по налогу на прибыль. Выручкой считается выручка по обычной реализации (без НДС) и отражается в составе доходов на момент отгрузки (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Если доход получен в натуральной форме, то его размер определяется, исходя из цены сделки. Проще говоря, доходом от спонсорской деятельности является доход, рассчитанный по обычной цене реализации готовой продукции без НДС (п. 4 и 6 ст. 274 НК РФ). Доходы могут быть уменьшены на сумму расходов, связанных с реализацией данной продукции.
Содержание:
Облагается ли спонсорская помощь налогами
Предоставление помощи не является безвозмездной процедурой. Взамен на обеспечение мероприятия спонсор обязывает получателя рекламировать данные о лице, предоставляющем помощь.
В пункте 13 Указа Президента Республики Беларусь от 1 июля 2005 г. N 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 28 мая 2008 г.
Каков правовой статус доходов бюджетного учреждения в виде спонсорской помощи, относятся ли указанные доходы к средствам бюджетного финансирования (дополнительного бюджетного финансирования)?
Разновидностью дарения является пожертвование, суть которого заключается в дарении вещи или права в общеполезных целях.
В завершение обратимся к понятию спонсорства, закрепленному действующим законодательством РФ. Не редко спонсорство путают с безвозмездными поступлениями (пожертвованиями). В то же время данные понятия не являются тождественными, и существующие различия влекут за собой совершенно определенные правовые последствия.
Закон не запрещает того, чтобы спонсорская помощь оказывалась на безвозмездной основе, т.е. без встречных обязательств. Спонсорская помощь может оказываться на безвозмездной основе только для проведения определенных мероприятий, определенных в п. 9 ст. 3 Закона № 38-ФЗ.
НК РФ и письмо Минфина РФ № 03-07-11/285 от 06.11.09 (постановление Уральского округа № Ф09-746/06-С2 от 20.02.06). Другие поддерживают налогоплательщиков, ссылаясь на то, что п. 7 ст. 171 НК РФ имеет отношения только к определенному виду расходов: командировочным и представительским. Для остальных видов расходов нормативы законодательством не предусмотрены.
Учитывая недостаточность бюджетного финансирования, учреждения пытаются использовать дополнительные его источники путем привлечения безвозмездно полученного имущества, в том числе денежных средств. Нередко такую помощь называют спонсорской. Однако неправильное оформление внебюджетных поступлений может повлечь отрицательные налоговые последствия.
Компания оказывает безвозмездную спонсорскую помощь
Примечание. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к учету.
В противном случае благотворительная помощь может попасть под сомнение у налоговиков, и подлежать обложению НДС. Таким образом, для подтверждения благотворительности необходимо: -подтвердить благотворительный характер мероприятия;-предоставить подтверждающие документы.
С другой стороны ст. 575 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями устанавливает запрет на дарение, за исключением подарков стоимостью не выше 5 МРОТ.
Спонсорская реклама в отличие от обычной имеет свои особенности. Спонсируемый распространяет информацию именно о самом спонсоре, а не о его продукте (товарах, услугах). Причем способы обозначить свое участие в мероприятии рекламодатель может выбирать любые. Если же в рекламе упоминается товар или товарный знак, то такая реклама не попадает под обозначение спонсорская.
Стоит также учитывать тот момент, что предоставляемая помощь может считаться благотворительной только в том случае, если она осуществляется в целях, которые означены в статье 2 Федерального закона №135-ФЗ. Если же помощь оказывается в других целях, то она получает статус дарения или пожертвования.
Бюджетное учреждение вправе осуществлять иные виды деятельности, не являющиеся основными видами деятельности, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующие указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах.
НК РФ), не указаны спонсорские вложения, что обязывает принимающую сторону включить суммы или стоимостную оценку имущества в состав доходов как плату за оказание услуг. В случае превышения суммы поступления от величины оказанных услуг суммы учитываются в составе внереализационных доходов (п.14 ст. 250 НК РФ).
Бюджетное учреждение вправе осуществлять иные виды деятельности, не являющиеся основными видами деятельности, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующие указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах.
НК РФ), не указаны спонсорские вложения, что обязывает принимающую сторону включить суммы или стоимостную оценку имущества в состав доходов как плату за оказание услуг. В случае превышения суммы поступления от величины оказанных услуг суммы учитываются в составе внереализационных доходов (п.14 ст. 250 НК РФ).
Примечание. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к учету. Напомним, что в соответствии с п.
Может ли автономное учреждение получать спонсорскую и благотворительную помощь
При отсутствии такого условия пожертвование имущества считается обычным дарением. Юридическое лицо, принимающее пожертвование, цели использования которого установлены, должно вести раздельный учет связанных с ним операций.
Если же возникнут проблемы с оформлением ранее полученных средств, то здесь возможно не только отстаивание своей позиции, аналогично приведенному выше примеру. Рекомендуется получить от лиц, оказавших спонсорскую помощь, письма об ошибочности формулировок в платежных поручениях с указанием верной формулировки – «пожертвование на уставную деятельность».
При этом данные средства расходуются в соответствии с назначениями смет доходов и расходов по внебюджетным средствам.
Классификация информационной продукции
Учет деятельности, связанной с получением доходов от самостоятельной приносящей доход деятельности учреждения и их расходованием, выделен из основного баланса учреждения и включен в отдельный баланс по внебюджетным источникам финансирования. НДС у спонсора начисляется на дату отгрузки товаров (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база для НДС и является сумма самой этой отгрузки (п.2 ст. 154 НК РФ). НДС к вычету от спонсируемой стороны на основании счета-фактуры принимается по общим правилам.
При этом нужно иметь ввиду, что в случае оказания безвозмездной спонсорской помощи, не являющейся благотворительностью, реализация товаров для данных целей облагается НДС (ст.
Взаимоотношения между спонсором и спонсируемом на возмездной основе регулируется главой 39 ГК РФ. Причем спонсором является заказчик рекламных услуг, а спонсируемым — исполнитель. Поэтому в договоре спонсорской помощи в обязанности спонсора входит финансирование мероприятия, а обязанности спонсируемого – размещение рекламы о спонсоре.
О деятельности автономных учреждений культуры
Таким образом, определение налога на прибыль происходит у получателя в момент подписания акта оказания услуг. К тому же, в расходы принимаются затраты, связанные с осуществлением рекламных услуг (ст. 252 НК РФ).
В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Финансируются эти учреждения с помощью субсидий, поступающих из определенного бюджета бюджетной системы Российской Федерации. Также финансовое обеспечение может осуществляться и из других источников, не запрещенных законодательством государства.
Пожертвования могут осуществляться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным организациям, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.
Учет спонсорской помощи, ее поступления и списания, проводки
В арбитражной практике есть случаи, когда НДС с предоплаты в безденежной форме тоже правомерен (постановление Уральского округа № Ф09-5136/11 от 14.09.11).
Организации имеют право сами оказывать спонсорскую помощь за счет средств, полученных от ведения деятельности.
Следует учитывать, что далеко не все безвозмездные поступления бюджетных учреждений не подлежат обложению налогом на прибыль.
Передача помощи спонсором может быть подтверждена платежным поручением или чеком ККТ и приходным кассовым ордером, а также актом приема-передачи или товарной накладной при передаче имущества. Налогообложение спонсорства у спонсируемой стороны. Особенности учета НДС.
Спонсорская и благотворительная помощь в автономном учреждении культуры
Пожертвования могут быть сделаны гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.
В бухгалтерском учете поступившие материальные ценности от коммерческих организаций принимаются по текущей рыночной стоимости.
Приведенное требование вытекает из п. 1 ст. 574 ГК РФ. Поскольку стоимость имущества, полученного в качестве пожертвования и используемого по целевому назначению, не учитывается в составе доходов в целях налогообложения прибыли (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ), наличие письменного договора, когда имущество имеет стоимость более 3000 руб., обязательно.
Анализ норм действующего в настоящее время законодательства РФ позволяет сделать вывод о том, что в структуре доходов бюджетных учреждений можно условно выделить два их вида, различающихся между собой по своему правовому режиму. Истоки такой дифференциации можно проследить уже в Гражданском кодексе РФ.
Поэтому мы рекомендуем использовать недвусмысленные формулировки, которые верно передают смысл совершаемых действий и полностью соответствуют предписаниям законодательства о налогах и сборах, во избежание ненужных споров с налоговыми органами.
Обложение сумм помощи НДС Спонсорская помощь для оказания услуг поступает получателям в форме предварительного платежа. Датой образования объекта налогообложения НДС считается день поступления денежных средств в кассу, на счет или подписания акта о передаче материального актива.
В каком размере можно принять НДС к вычету: в полном объеме или по нормативу? Арбитражная практика по-разному оценивает ситуацию. Одни считают, что НДС принимается только по нормативу, ссылаясь на абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ и письмо Минфина РФ № 03-07-11/285 от 06.11.09 (постановление Уральского округа № Ф09-746/06-С2 от 20.02.06).