Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводка из заработной платы работников удержан ндфл». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Во многом от полноты уплаты налогов зависит социальный уровень в государстве. Основная часть подоходных налогов поступает в бюджеты субъектов РФ, но некоторая доля отчисляется в местные бюджеты.
Удержания из заработной платы по инициативе работодателя практикуются в определенных законодательством случаях. Если задолженность сотрудника выражается в виде выданного ранее аванса, но еще не отработанного, это также считается удержанием.
Приведем пример цепочки проводок по поводу возврата средств, выданных под заем по инициативе работодателя:
- Дебет 26 Кредит 70 (сумма 28 000 руб.) – была начислена заработная плата сотруднику,
- Дебет 70 Кредит 68 (сумма 3640 руб.) – отчисление в НДФЛ,
- Дебет 70 Кредит 73/1 (сумма 5 500 руб.) – удержана сумма выданного займа.
Содержание:
Удержания из зарплаты. Проводки
Таким образом, при начислении НДФЛ работодатель должен сделать соответствующую проводку в бухгалтерском учете. Учет налога производится на счете 68/субсчете «НДФЛ». Корреспондирующие счета выбираются в зависимости от специфики ситуации.
Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 14 пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ).
Как отразить в учете организации в 2014 г. начисление и удержание НДФЛ при выплате заработной платы сотруднику, чей единственный ребенок в возрасте 20 лет — студент очного отделения вуза вступил в брак в мае 2014 г.?
Все исполнительные документы, которые были отправлены на предприятия с целью последующих удержаний, должны быть подлинными и оформлены строго соответствующим образом. Если первый экземпляр по каким-либо причинам оказывается утерянным, то в таком случае силу будет иметь его дубликат, который выдает судебный орган, вынесший решение о взыскании денежных средств.
При этом само физлицо получает зарплату уже за вычетом НДФЛ по нормам п. 1 ст. 226 НК. Таким образом, Налоговый кодекс отводит работодателю статус налогового агента.
Довольно часто бухгалтер, находящийся в штате компании, сталкивается с необходимостью произвести соответствующие удержания из начисленной зарплаты сотрудника. В соответствии с характером данной операции проводки и корреспондирующие при этом счета будут существенно различаться, а сами действия иметь массу нюансов.
Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода.
НДФЛ — это один из нескольких налогов, плательщиками которого являются физические лица. Непосредственное перечисление налога в бюджет могут осуществлять как сами налогоплательщики, так и их налоговые агенты. Предприниматель или организация, которые имеют в штате работников, выступают налоговыми агентами по отношению к ним.
Учет расчетов по НДФЛ, проводки, примеры
Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с гл. 23 ч.
Расчет НДФЛ производят в рамках п. 3 ст. 225 НК РФ, где определены все виды начислений, подлежащие налогообложению. Уточнение налоговых ставок проводится в Налоговом Кодексе, ст. 224.
Операции с налогом на доходы физического лица в современном бухгалтерском и налоговом учете осуществляются в обязательном порядке при выплате доходов физическим лицам. Рассмотрим более подробно какие проводки формируются при начислении, удержании и перечислении НДФЛ.
Следуя правилам, изложенным в этой главе, организация, выплачивающая доход физическому лицу, обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с начисленного дохода, а физлицу уже выплатить доход за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 226, ст. 123 НК РФ). Таким образом, организация при выплате дохода физическому лицу становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).
Удержан НДФЛ из заработной платы (налог на доходы физических лиц) в 2019 году
При каждой выплате работнику денежных средств бухгалтеру следует помнить, что общая сумма удержаний не может превышать 20% от всей зарплаты, а в отдельных случаях, описанных федеральными законами 50%.
В случае если зарплата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, взыскивать эти суммы с работника нельзя.
Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов».
Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ст. 77, п. 1, 2 или 4 ст. 81 или п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ.
Она позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 365 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.
Кроме того, удержания из заработной платы производятся для погашения обязательств работника перед государством (налоги, штрафы) и перед третьими лицами (алименты, выплаты по исполнительным листам). Но само удержание во всех случаях осуществляет работодатель, поскольку он начисляет и выплачивает заработную плату.
Ребенок сотрудника обучается в вузе на очной форме, что ежегодно подтверждается справками из высшего образовательного учреждения. В мае 2014 г. он вступил в брак. Должностной оклад работника — 35 000 руб. Выплата заработной платы производится на лицевые карточные счета работников.
Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ!
Помимо налога, из заработной платы работников производятся различные удержания. Здесь важно определить очередность таких удержаний. Как следует из законодательства, сначала, из выплат причитающихся работнику, удерживается налог, и только потом производятся обязательные и другие удержания. Так, например, алименты удерживаются после вычета НДФЛ.
К обязательным удержаниям относят налоги с доходов сотрудника – НДФЛ. Для разных категорий работников своя налоговая ставка.
Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника.
Примеры:
- Дебет 70 Кредит 76 – удержания в пользу физ. лиц.
- Дебет 70 Кредит 50 – перечисление аванса за первую половину месяца.
- Дебет 70 Кредит 73/1 – возврат займа, выданного работнику ранее.
- Дебет 70 Кредит 73/2 – по вопросам компенсации материального ущерба.
- Дебет 70 Кредит 71 – возврат выданных подотчетных сумм.
В наши дни государство четко устанавливает граничные сроки и способы внесения в бюджет начисленных сумм. В обязательном порядке на бюджетный расчетный счет перечисляется вся сумма начисленного налога в день выплаты заработной платы или не позднее, чем на следующий день после выдачи физическому лицу заработной платы или иных доходов. Проводки выглядят так:
- Дт 68 Кт 51. Документальным основанием является платежное поручение и выписки банка.
- Дт 68 Кт 50. Расходный кассовый ордер, кассовая книга, квитанция банка.
Удержания из заработной платы фактически являются обязательным элементом расчетов с работниками по оплате труда.
В бюджетном учреждении за май работникам начислена заработная плата: всего 400 000 руб. В том числе работникам, занятым производством готовой продукции, — 70 000 руб. Допустим, что право на налоговые вычеты по НДФЛ исчерпано (то есть налог начисляется по ставке 13% на всю начисленную сумму оплаты труда), а ставка ЕСН равна 26%.
Как в 2019 году оформляется удержание НДФЛ с зарплаты? Работодатель обязан удерживать с зарплаты сотрудников налог на полученный доход.
Каждая из перечисленных категорий должна быть рассмотрена в отдельности, так как случай может быть сугубо специфическим и требовать индивидуального подхода для принятия верного решения.
По п.4 ст.226 НК РФ налоговым агентам надлежит высчитывать налог при выплате сотрудникам доходов любого типа.
Данные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Обязательным видом удержаний из заработной платы является налог на доходы физических лиц, порядок расчета и уплаты которого регламентирован главой 23 Налогового кодекса РФ. Действующие в настоящее время ставки данного налога представлены в таблице 1.1. Таблица 1.1 Ставки налога на доходы физических лиц Доходы работников, облагаемые налогом, уменьшаются на налоговые вычеты.
Расчет НДФЛ производится только из тех доходов работника, источником выплаты которых является налоговый агент. При этом доходы работника, полученные от других источников, работодатель не учитывает. Согласно стат. 226 п. 4 НК налоговые агенты (работодатели) обязаны произвести удержание налога при выплате любых видов дохода сотрудникам. Необлагаемые операции приведены в стат. 217 НК и включают пособия по БИР, другие виды государственных пособий, пенсии, компенсационные выплат по причинению вреда здоровью и другие.
Удержание налога на доходы физических лиц отражается проводкой
На размер удерживаемого НДФЛ могут влиять вычеты. Под налоговым вычетом понимается сумма, на какую убавляется налоговая база перед исчислением налога.
Если НДФЛ удерживается из заработной платы работника, то такое удержание находит отражение по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет – «НДФЛ»). Факт перечисления НДФЛ отображается проводками Дебет 68 – Кредит 51.
Это все понятно. А как быть с удержаниями из зп по инициативе работодателя — я имею в виду штрафы. За опоздание например. Или вот у меня мужа оштрафовал работодатель на 1000 рублей за то что он сказал стажеру что они работают за оклад, а не за процент — так что можно не напрягаться. Начальница узнала, озверела и оштрафовала. Я считаю что это неправомерно и не законно в принципе.
Формирование сумм, причитающихся работникам, происходит в несколько этапов. Сначала бухгалтер, используя данные о характеристике выполнения трудовых обязанностей, вычисляет общую сумму номинальной заработной платы. После чего производятся налоговые вычеты, и работник получает денежные средства в установленный срок. Значения номинальной и реальной заработной платы указывают в расчетной ведомости. Другие доходы из раздела «прочие» оформляются так: Дебет 91-2 Кредит 70. Кстати, на этот счет можно делать отчисления, предназначенные для резервных фондов для последующих выплат зарплаты из них.