Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание износа основных средств после реализации проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Законодательством РФ предусмотрено начисление износа (амортизации) по отношению к дорогостоящему имуществу. Это означает перенос стоимости объекта, которое признается основным средством (ОС), на стоимость произведенных товаров (услуги) постепенно в течение некоторого количества времени.
Для обобщения информации о выбытии ОС и определения финансового результата от этих операций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Содержание:
Выбытие основных средств: бухгалтерский учет. списание основных средств
Для списания (ликвидации) основного средства необходимо оформить приказ руководителя организации. Об этом неоднократно говорили специалисты налогового ведомства (например, в письмах УФНС по г. Москве от 23 мая 2006 г. № 20-12/45320 и от 23 августа 2004 г. № 26-12/55121). Унифицированной формы такого приказа нет, следовательно, его можно составить в произвольной форме.
Если объекты основных средств выбывают вследствие морального или физического износа, то их списание необходимо обосновать. Для этого в соответствующем акте нужно указать причину выбытия. Например, «Процессор не позволяет загрузить современные программы вследствие морального износа. Усовершенствование невозможно».
Общая инструкция Как списать основные средства с баланса предприятия, т. е. документально подтвердить факт вывода из эксплуатации? В чьих уполномочиях решать, пригодно имущество к использованию или пора отправить его на покой? На помощь приходит учетная политика.
Налоговое законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, списавшего с баланса основные средства по причине их непригодности к эксплуатации, восстановить суммы НДС в недоамортизируемой части (определения ВАС РФ от 15.07.2010 № ВАС-9903/09, от 29.01.2010 № ВАС-17594/08; пост.
Законодательная база в Украине в сфере налогообложения весьма запутанная и недоработанная. При этом изменения в законы вносятся так часто, что …
Списание изношенного имущества
Не совсем правильно считаете. Продажу ОС оформляем через 91 счет. По дебету счета отражаем расходы, связанные с продажей, по кредиту – доходы. В качестве расходов выступает остаточная стоимость ОС (100 000 – 20 000), НДС – 9000. В качестве доходов – выручка 50 000.
Списание С первонач. и амортизации происходит также как и при выбытии по причине устаревания, обесценивания ОС.
После этого начисление амортизации данного объекта прекращаются, хотя он еще может использоваться в производстве. Амортизация начисляется на основные средства, числящегося на балансе предприятия на первое число месяца (деление годовой суммы на 12 месяцев равномерно).
Амортизационные отчисления начисляются с момента постановки производственных активов на бухгалтерский учет, до окончательного погашения суммы их стоимости либо списания по реализации (продажи) и полного физического износа.
В том случае, если при списании основного средства остаются детали, пригодные для дальнейшего использования, их необходимо оприходовать (п. 57 Методических указаний).
Если ОС признаются удерживаемыми для продажи, их переводят в состав оборотных активов: Дeбет 286 «Необоротные активы и гpуппы выбытия, удерживаемыe для продажи» Кредит 10, — на остаточную стоимость ОС; Дебет 13 Кредит 10 — нa сумму износа. Амортизация таких ОС прекращается.
Износ или амортизация основных средств учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств». Порядок учета поступления основных средств зависит от источника их получения — в результате нового строительства или преобразования за плату, безвозмездного получения от других организаций и лиц, вкладов в уставный капитал, оприходования излишков, выявленных при инвентаризации.
Казалось бы, все возможные обстоятельства, при которых необходимо восстанавливать НДС, с этого года четко прописаны в гл. 21 Налогового кодекса РФ. Теперь в Кодексе есть закрытый перечень операций, когда нужно восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету.
Учет выбытия основных средств с предприятия
Юзвак Максим рассматривает возможность применения вычетов по НДС при возврате товаров (Письма Минфина от 8 июля 2019 г. № 03-07-11/50174, …
Начисленная амортизация еще не равна первоначальной стоимости ОС, остаточная стоимость по состоянию на 30 сентября 2014 составляет 44 444 руб.
Проводки по списанию ОС: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт о списании ОС 02.01 01.09 Отражена амортизация 120 91.01 01.09 Отражена сумма после амортизации 330.
Создаем новый документ, указываем причину списания — поломка (можно добавить новый элемент в справочник «Причины списания ОС»). Затем выбираем организацию, счет списания — 91.02 и статью расходов — «Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств».
Проводки по списанию ОС: Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт о списании ОС 02.01 01.09 Отражена амортизация 120 91.01 01.09 Отражена сумма после амортизации 330.
НДС при передаче основных средств в уставные (складочные) капиталы хозяйственных обществ и товариществ не начисляется.
Стоит отметить, что паевые взносы нельзя отнести к реализации, в связи с чем НДС на сумму вклада не начисляется.
На основании пункта 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н, остаточная стоимость и затраты, связанные с выбытием, отражаются в том периоде, к которому они относятся, и учитываются в составе прочих расходов.
Амортизация рассчитывается, так же, как при линейном способе, только вместо первоначальной стоимости в расчет берется остаточная стоимость ОС на начало отчетного года.
Продажа объекта ОС оформляется через счет 91 “Прочие доходы и расходы”, по дебету сч.91 собираются все расходы, связанные с продажей, по кредиту – доходы в виде выручки. В качестве расходов может выступать остаточная стоимость ОС, транспортные расходы, расходы на демонтаж, НДС, рассчитанный с продажной стоимости.
Объект ос полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования
Если похищенный объект не будет найден, либо не найдутся виновные лица, то со счета 94 остаточная стоимость списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
Оформленный акт передается в бухгалтерию, и на его основании в инвентарной карточке основного средства производится отметка о его выбытии.
Этот материал подготовлен, чтобы решить все эти задачи. А обобщающую таблицу вы найдете на странице 73.
К счастью, на стороне фирм сложившаяся арбитражная практика: отметим Постановления ФАС Уральского округа от 16 мая 2005 г. N Ф09-1963/05-С7, Западно-Сибирского округа от 12 мая 2005 г. N Ф04-2852/2005(11079-А45-18) и от 23 мая 2005 г.
В состав внереализационных расходов входят затраты на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, а также расходы на демонтаж, разборку и вывоз имущества (пп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).
КТ01– учтена сумма амортизации.Далее по ДТ91-3 отображаются все расходы, связанные со списанием объекта, а по кредиту − доходы от его реализации. К издержкам относятся остаточная стоимость оборудования, транспортные затраты, услуги демонтажа, НДС от продажной стоимости.
- Субсчет «Выбытие основных средств» 91-3 КТ01 − учтена остаточная стоимость.
- ДТ91-3 КТ23 (44) «Вспомогательное производство» («Расходы на реализацию») − учет затрат в результате продажи ОС.
- ДТ91-3 КТ68 «Расчеты по налогам» − задолженность в бюджет по НДС.
- ДТ76 (62) «Расчеты с контрагентами (покупателями и заказчиками)» КТ91-3 – доход от реализации.
- ДТ10 «Материалы» КТ91-3 – учет по рыночным ценам материалов, которые были получены после ликвидации.
При условии экономической обоснованности и документального подтверждения, затраты на списание ликвидируемого объекта ОС включаются во «внереализационные» затраты.
Списание происходит обычным образом. На 01 счете определяется остаточная стоимость списываемого объекта и переносится в дебет счета 91 в качестве расходов. Дарение приравнивается к реализации, поэтому объект облагается НДС.
Ликвидация основных средств: списание из-за морального и физического износа
В том случае, если этот реквизит оставить незаполненным или указать неправильные данные, программа выдаст ошибку вида «Основное средство … не отражалось в учете в местонахождении <>» и не проведет документ.
Таким образом, при передаче объекта основных средств необходимо восстановить ранее предъявленный к вычету НДС на 80%, или на сумму 63 360 (79 200 руб. х 80%).
Полный перечень видов основных средств, по которым амортизация начисляется и которые не подлежат амортизации, приведен в таблице . Ситуация: как отразить в бухучете амортизацию по используемой в деятельности части здания, строительство которого не завершено?
Организация передает объект основных средств другой организации в качестве вклада в ее уставный капитал. Первоначальная стоимость передаваемого объекта основных средств составляет 440 000 руб. НДС в сумме 79 200 руб. после оплаты объекта и его принятия к учету был предъявлен бюджету к вычету в полной сумме.
Продажа основных средств в украине
Практически каждый объект ОС рано или поздно устаревает, теряет свои эксплуатационные свойства и его использование становится экономически не выгодно.
При списании основных средств к счету 01 может быть открыт субсчет «Выбытие основных средств».
В силу пункта 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина от 30 марта 2001 г. № 26н; далее — ПБУ 6/01) списывать можно те объекты основных средств, которые неспособны приносить организации доход в будущем.
Из фирмы похищен сканер стоимостью 60000. По нему была начислена амортизация 35000. Страховая фирма возместила 40000.
Например, отпущены запчасти на сумму 300 руб.: — 300 руб. — отпущены со склада в ремонтный цех запчасти.
Поскольку для целей налогового учета вклады имуществом в уставный (складочный) капитал другой организации не признаются реализацией и не облагаются налогом на добавленную стоимость, то НДС, предъявленные организации при приобретении основных средств, предназначенных для передачи в уставный (складочный) капитал другой организации вычету не подлежат и должны учитываться в их первоначальной стоимости.
В бухгалтерском учете стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию.