Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Резерв на оплату отпусков». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Во-первых, в силу положений трудового законодательства у организации существует обязанность перед своими работниками. По истечении шести месяцев непрерывной работы у работника возникает право на ежегодный оплачиваемый отпуск, а у организации соответственно обязанность предоставить отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114, ст.122 ТК РФ).
Резерв на оплату отпусков образуется путем ежемесячных отчислений в размере планового процента от суммы фактически начисленной за месяц оплаты труда, отчислений на соц. страхование с этих сумм и выплат по больничным листам за соответствующий месяц.
ФОТпл. + ОССпл. — соответственно плановый фонд оплаты труда этих работников на предстоящий год и отчислений на соц. страхование с этой суммы.
Содержание:
Резерв отпусков. Учет резерва отпусков
Д/т 20, 23, 26, 44 К/т 70. Сумму превышения (или остатка) следует учесть при последующем расчете резерва. Рассмотрим, как корректируют сумму резерва на основе примера, приведенного выше.
По состоянию на 31 декабря проведите инвентаризацию созданного в бухгалтерском и налоговом учете резерва на оплату отпусков. Таково требование пункта 3.50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и пункта 3 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ.
Компания, которая формирует резерв ежегодно, должна провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков и уточнить его. Для этого надо посчитать количество дней неиспользованного отпуска, умножить их на средний дневной заработок и на тариф взносов (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Полученную сумму затем необходимо сравнить с остатком резерва на конец года.
Резерв на оплату отпусков надо учитывать на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Поскольку учет по этому счету нужно вести по видам резервов, то к счету 96 потребуется открыть субсчет «Оценочное обязательство по предстоящим отпускам» (Инструкция к плану счетов (счет 96)).
Причем пик отпусков приходится на июль – август, когда работники, имеющие детей, хотят их оздоровить перед началом учебного года.
Как рассчитать резерв отпусков
Компании, создающие резерв, обязаны отметить в учетной политике этот факт, а также периодичность формирования резерва и метод расчета, который будет применяться.
Резерв отпусков представляет собой оценочную стоимость, которая отражается в бухгалтерском учете и является источником для выплат в будущем после отчетного периода отпускных либо компенсации за неиспользованные дни очередного и дополнительного оплачиваемого отпуска с учетом взносов, оплачиваемых предприятием во внебюджетные фонды.
Методику расчета резерва, отвечающего требованию ПБУ 8/2010, каждая организация определяет самостоятельно и закрепляет механизм этого расчета в учетной политике. Вариантов может быть как минимум два.
На наш взгляд, более уместным является подход, при котором уменьшение суммы резерва отпусков осуществляется не путем сторнирования, а включением суммы излишка в доходы (в кредит субсчета 719). В данном случае не будет необходимости искать базу для распределения суммы, подлежащей сторнированию, между различными счетами расходов.
Резерв на оплату отпусков: проводки по использованию
В ходе инвентаризации сравните фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков с фактической суммой отчислений в резерв.
Для расчета среднедневной зарплаты логично использовать тот же порядок, который вы используете при расчете отпускных работнику.
Соответственно, в части методики формирования резерва у компаний есть свобода выбора. Организация должна разработать свою методику и прописать ее в учетной политике или ином локальном акте организации.
Cоздание резерва на выплату отпусков позволяет равномерно распределить будущие расходы нa оплату отпусков работников в тeчение года (если, например, большинство работников отдыхает летом).
Вас также может заинтересовать
Форма сметы разрабатывается удобной для каждой организации, утверждается как приложение к учетной политике специально изданным приказом.
Также не учитывают в резерве и другие отпуска, которые невозможно предусмотреть: для подготовки и yчастия в соревнованиях, в cвязи с беременностью / родами, в cвязи с усыновлением ребенка.
В-третьих, величина данного оценочного обязательства – резерва по отпускам может быть обоснованно оценена.
Также не учитывают в резерве и другие отпуска, которые невозможно предусмотреть: для подготовки и yчастия в соревнованиях, в cвязи с беременностью / родами, в cвязи с усыновлением ребенка.
Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности (п.7 ПБУ 1/08).
Получившиеся результаты по каждому сотруднику просуммируйте. Вы получите общую сумму резерва, которая может переноситься на следующий год. Если будет принято решение о переносе резерва, присоедините ее к резерву на оплату отпусков предстоящего года.
Если компания применяет кассовый метод, то в налоговом учете создать резерв она не сможет. Дело в том, что расходы при кассовом методе всегда учитываются только после их фактической оплаты. Основание — пункт 3 статьи 273 НК РФ. То есть расходы по отпускным уменьшат базу по налогу на прибыль только в момент их выплаты сотруднику.
Организация может не вносить изменений в учетную политику и продолжить создавать резерв на оплату отпусков (по той же методике). В этом случае часть недоиспользованного в текущем году резерва можно перенести на следующий год.
Резерв на оплату отпусков в 2015 году надо считать по новым правилам. Необходимо обновить порядок расчета резерва в бухучете. В резерв отпусков входят страховые взносы, а в порядке их расчета много изменений.
Для чтения зарегистрируйтесь и получите полный доступ ко всем материалам раздела «Типовые ситуации» на 1 месяц.
Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Если организация создала резерв на оплату отпусков, то за счет резерва начисляются следующие суммы:
- отпускные;
- компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
- страховые взносы с сумм отпускных и компенсаций.
Суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относятся на издержки производства. Но порядок включения их в издержки может быть различным.
По мере начисления отпускных выплат либо компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении начисленные суммы резерва списываются.
Работодатели обязаны предоставлять наемным работникам оплачиваемые отпуска. Порядок такого предоставления и их оплаты урегулирован законодательством. С начала трудовой деятельности у предприятия возникает задолженность перед работником (задолженность по зарплате, и задолженность по оплате будущего отпуска).
Резерв на оплату отпусков в налоговом учете
Согласно пункту 17 ПСБУ 11, предприятие должно иcпользовать обеспечение только для возмещения тeх расходов, для покрытия которых oни были созданы.
Рассмотрим ситуацию, при которой предприятие формирует резерв ежегодно. То есть, в течение всего года бухгалтер не вносит никаких корректировок. Однако изменения необходимы в связи со следующими обстоятельствами:
- увольнение сотрудников;
- прием на работу новых специалистов.
Всем известно, что использование ежегодного отпуска в организациях распределено неравномерно. В теплое время года – с мая по сентябрь в календарном году желающих отдохнуть значительно больше, чем в зимние и осенние месяцы.
В бухгалтерском учете резерв по отпускам как и резерв по любым другим оценочным обязательствам создается с целью равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода.
Резерв отпусков: формирование и учет в 2017 году – способы расчета
Первая методика предусматривает использование плановых показателей, а вторая основывается на фактических показателях (хотя один из них усредненный). Конечно же использование фактических показателей дает более точные результаты. Но при этом менее точная методика проще в применении.
В законе отсутствуют пошаговые алгоритмы по расчету размера отпускных резервов. Определяются они в самостоятельном порядке самим предприятием. Нужно зафиксировать созданные правила в учетной политике. Размер резерва рассчитывается в зависимости от следующих показателей:
- объем отпускных;
- размер страховых взносов, которые выплачиваются с отпускных.
В финансовой отчетности суммы резерва на оплату отпусков отражаются в строке 400 «Забезпечення виплат персоналу» раздела II пассива Баланса (форма № 1).
До 2011 года формирование резерва являлось добровольной мерой предприятия. Создавался он с целью равномерного списания всех трат. Правила создания содержались в пункте 72 Положения по бухгалтерскому учёту (БУ). Однако в январе 2011 года данное положение утратило свою юридическую силу.
Расчет не претерпел изменений с прошлых лет, поэтому резерв на оплату отпусков в 2017 году исчисляется также.
Подобный резерв – это оценочное обязательство перед персоналом фирмы: на конец отчетного периода у многих сотрудников имеются дни неиспользованных отпусков.
Тот, кто ответил себе на вопрос «Зачем жить?», сможет вытерпеть почти любой ответ на вопрос «Как жить?».
Если организация переносит остаток резерва на следующий год, в прочие доходы включайте только сумму превышения остатка резерва над суммой резерва в части неиспользованного отпуска. Если организация не планирует в следующем году создавать резерв на оплату отпусков, то остаток резерва на конец года включите в прочие доходы в полной сумме. В расчет среднего заработка для оплаты отпуска будут включаться все виды выплат, кроме компенсации за неиспользованный отпуск.