Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если на балансе нет машин как давать на гсм по ооо». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Исходя из бухгалтерской учетной политики ООО “Аурика” на 2008 год, в организации:
- бензин, приобретенный по смарт-картам, принимается к учету и списывается один раз в месяц;
- путевой лист по форме, разработанной самостоятельно, составляется ежемесячно и представляется в бухгалтерию в последний календарный день отчетного месяца;
- отчет держателей смарт-карт по форме, разработанной самостоятельно, составляется ежемесячно и представляется в бухгалтерию в последний календарный день отчетного месяца.
Деятельность любого предприятия не обходится без использования автотранспорта. Приобретать для него топливо за наличные не всегда удобно, особенно если на предприятии имеется большой автопарк. поэтому многие субъекты хозяйственной деятельности переходят на безналичный способ расчетов и покупают ГСМ с использованием талонов и топливных карт.
Содержание:
Налоговый учет топлива, приобретенного по смарт-картам
Доход арендодателя в натуральной форме. Нередки ситуации, когда договором аренды предусмотрено, что расходы несет арендодатель, а фактически их произвел арендатор, например оплатил технический осмотр. В этом случае у работника-арендодателя возникает доход в натуральной форме. Такие доходы нужно включить в базу по НДФЛ (письмо УМНС России по г. Москве от 19.01.2000 № 08-12/3062).
Это правило не касается ГСМ и других аналогичных затрат, размер которых зависит от фактического потребления, поскольку сотрудник не получает никакой экономической выгоды (ст. 41 НК РФ).
Пример 2. Грузовой автомобиль КамАЗ-4310 с прицепом перевез груз массой 7,5 т, при этом общий пробег автомобиля составил 700 км.
В настоящий момент при списании топлива предприятию следует руководствоваться утвержденными Минтрансом России и действующими до 2008 г.
После заключения договора и перечисления денежных средств предприятию выдается топливная карта (одна или несколько).
Затем авто должно ездить до тех пор, пока бак не станет абсолютно пустым. Исходя из показаний спидометра надо определить, сколько километров понадобилось для полного опустошения бака. Наконец, количество литров нужно разделить на количество километров. В итоге получится цифра, показывающая, сколько бензина расходует машина при проезде одного километра.
По сути, талоны и не могут быть средством расчетов, ведь в качестве оплаты за топливо на счет продавца по безналичному расчету перечисляются деньги.
По мнению автора, организациям — покупателям бензина по смарт-картам следует выработать собственную профессиональную позицию по рассмотренной проблеме, руководствуясь требованиями рациональности ведения бухгалтерского учета и осмотрительности в соответствии с нормами пункта 7 ПБУ 1/98.
Автомобиль ЗИЛ-130 сроком эксплуатации более 8 лет работает в сельскохозяйственном предприятии в горной местности на высоте от 500 до 1 500 м над уровнем моря. Согласно данным путевого листа за 31 августа работа по погрузке овощей на поле связана с частыми остановками. Пробег автомобиля составил 150 км, в том числе с грузом — 75 км.
Топливные расходы и НДС-вычеты
Как не надо списывать, ведь я буду оплачивать ТК по безналу по счету,а они мне выставять накладную и СФ.
Практически никаких новшеств в Инструкции № 133 по сравнению с Инструкцией № 74 нет, только исключены формы документов, которые ранее прилагались. Так как эти документы необходимо составлять, рассмотрим, как следует осуществлять учет ГСМ организациям после 27 января 2011 г.
Применительно к рассматриваемой ситуации принять к вычету НДС со стоимости фактически полученного бензина можно только после выставления процессинговой или топливной компанией счета-фактуры.
На основании документов, по которым в организации производили прием и отпуск ГСМ, товарно-транспортных накладных, требований, ведомостей учета выдачи ГСМ материально ответственное лицо составляет отчет о движении горюче-смазочных материалов. Форму отчета можно взять из приложения 2 к Инструкции № 74.
Приобретение ГСМ водителями за наличный расчет в баки транспортных средств подтверждается чеками РРО продавца (АЗС) и авансовым отчетом водителя.
При отсутствии этого реквизита расходы на ГСМ не могут быть признаны (смотрите, например, письма Минфина России от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129, от 01.08.2005 N 03-03-04/1/117, УФНС России по г. Москве от 07.07.2008 N 20-12/064123.2, от 13.11.2006 N 20-12/100253, от 14.11.2006 N 20-12/100253).
Израсходованный бензин списывается на затраты в порядке, рассмотренном ранее, на основании путевых листов. Данный порядок учета, а также регулярность составления отчетов держателей смарт-карт и путевых листов должны быть зафиксированы в бухгалтерской учетной политике организации-покупателя.
Однако в большинстве случаев суды приходят к выводу, что путь следования автомобиля, а также адрес в маршруте обязательными реквизитами путевых листов не являются (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 29.02.2012 N Ф05-653/12, от 12.11.2010 N КА-А40/13642-10, от 30.12.2010 N КА-А40/16200-10-Б).
В пункте 37 названного документа сказано, что неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов (форма № М-7, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а).
У нашей фирмы есть автомобиль для развоза товаров покупателям. Водитель оплачивает бензин талонами, которые покупает фирма. Какой документ нам нужен для подтверждения расходов на бензин? Как отразить в бухучете движение талонов?
Пример учета ГСМ по топливной карте
Последняя определяется на основе базовой нормы и зависит от грузоподъемности ТС или массы перевозимого груза. Что касается дорожно-транспортных, климатических и других факторов, то они учитываются при нормировании расхода топлива с помощью поправочных коэффициентов, которые повышают исходное значения нормы в процентном отношении.
При применении нескольких поправочных коэффициентов норма расхода топлива устанавливается с учетом суммы таких надбавок. В зависимости от категории ТС, порядок расчета нормируемого количества топлива различен.
Путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, используемое юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем для осуществления перевозок грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях.
Возможно, такой порядок учета затрат удобен с точки зрения налогообложения прибыли, так как позволяет отделить учитываемые при налогообложении прибыли расходы от неучитываемых. Причем бухгалтер сможет не только использовать регистры бухгалтерского учета при исчислении налогооблагаемой прибыли, но и без труда выполнит требования ПБУ 18/02 при исчислении постоянных налоговых разниц.
Начнем с новации. Методические рекомендации по нормам расхода топлива и смазочных материалов для ряда марок автомобилей, выпущенных с 2008 года, в очередной раз обновлены (распоряжение Минтранса от 06.04.2018 № НА-51-р). Примечательно, что документ действует с 4 апреля, однако в правовых базах появился совсем недавно. С «рекомендательными» документами такое случается.
Порядок проведения инвентаризации
Задаваться философским вопросом типа «а для чего вообще нужны какие-то там нормы расхода и списания ГСМ?» мы не будем – нужны, и точка. Главное – не запутаться с применением этих норм. Следует обратить внимание, что назначение нормативов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.
Кроме того, на сегодняшний день вопрос о необходимости проведения медицинских осмотров водителей непрофильными организациями остается открытым.
Количество выданных ГСМ следует записывать в ведомость учета выдачи горюче-смазочных материалов. В ней за полученные ГСМ ставит подпись водитель, а в путевом листе – материально ответственное лицо, отпустившее ГСМ. Форму ведомости учета выдачи горюче-смазочных материалов можно взять из Инструкции № 74 (приложение 1). На каждую марку ГСМ необходимо завести отдельную ведомость.
Бухгалтерский учет ГСМ таким организациям нужно вести на счете 10 «Материалы» по видам ГСМ, местам хранения и материально ответственным лицам. При этом могут быть открыты следующие субсчета второго порядка: «Топливо на складах» (например, субсчет 33), «Топливо в баках транспортных средств» (например, субсчет 32).
Согласно статье 188 Трудового кодекса при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.
Если ГСМ вносятся в счет вклада в уставный капитал акционерного общества, для определения рыночной стоимости передаваемых активов привлекается независимый оценщик.
Существует версия, что талоны на ГСМ необходимо учитывать в составе денежных документов на субсчете 331 «Денежные документы в национальной валюте» наряду с почтовыми марками, оплаченными проездными документами, путевками в санатории, пансионаты, дома отдыха и т. д.
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость ГСМ, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные МПЗ (п. 10 ПБУ 5/01, п. 17 Методических указаний по учету МПЗ).
Специфика расчетов с использованием смарт-карт
Принимая во внимание обширную арбитражную практику, полагаем, что отсутствие в путевом листе маршрутов движения транспортного средства может привести к спорам с представителями налоговых органов в случае признания расходов на приобретение ГСМ. Как следует из Приказа N 152, применение путевых листов обязательно всеми организациями, эксплуатирующими легковые автомобили, грузовые автомобили и прочее.
Если в текущем периоде списан не весь объем закупленных ГСМ, необходимо сумму остатка величины отклонения на начало месяца и текущих отклонений за месяц разделить на сумму остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца по учетной стоимости и умножить его на 100.
Недостачи в пределах норм естественной убыли списываются в состав расходов отчетного периода, в котором они установлены (Дт 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кт 203 «Топливо»).
Если подобной системы учета нет, то лучше сверять количество израсходованного топлива с какими-либо нормами. Возможны два варианта.
Для целей бухгалтерского учета под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов (п. 9 ПБУ 5/01, абз. 2 п. 16 Методических указаний № 119н, п. 23 приказа Минфина России от 29.07.98 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»).
Фактической себестоимостью ГСМ, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.
Арендатор в данном случае выступает в роли налогового агента арендодателя. Он должен удержать налог и уплатить его в бюджет не позднее дня фактического получения денег в банке на выплату арендной платы или дня ее перечисления на счет работника (п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ).
Первый способ – позаимствовать информацию о расходовании топлива из технической документации на автомобиль.
Важная особенность плотности нефтепродуктов
Когда мы выдавали водителям наличные для заправки, то требовали от них потом авансовый отчет. Теперь перешли на топливные карты. Выдаем водителям уже не деньги, а сами карточки. Они ими расплачиваются за бензин, получают на АЗС чек. Нужно ли им заполнять авансовые отчеты?
Учитывая судебную практику, а также отсутствие прямых разъяснений уполномоченных органов, мы полагаем, что если расходы на приобретение ГСМ подтверждены путевым листом, в котором заполнены реквизиты, подтверждающие расход ГСМ и использование транспортного средства в деятельности организации, то организация вправе признать в расходах по налогу на прибыль затраты на ГСМ.