Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы на охрану труда стирка спецодежда проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если срок службы одежды менее 1 года, то при выдаче она сразу подлежит списанию в дебет счетов учета затрат основного или вспомогательного производства: проводки Д20 (23) К10.11.
Все эти формы есть в указаниях, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Содержание:
«ДК» №04/2012 (рус.)
Кроме списываемой в расходы стоимости спецодежды, передаваемой подрядчикам как таковой, компании несут затраты по хранению, стирке, химчистке и ремонту спецодежды. В отношении специнструментов затраты могут быть связаны лишь с ремонтом. Эти затраты также могут попасть в зону налоговых рисков.
При этом следует иметь в виду, что если подрядные работы осуществляются подрядчиками-профессионалами, то, конечно, у них должна быть и своя «личная» спецодежда, и свой «фирменный» инструмент. Иначе передачу во временное пользование материальных ценностей таким профи можно трактовать как сдачу в аренду имущества со всеми вытекающими отсюда последствиями.
С 6 октября 2009 г. действуют Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н (далее — Межотраслевые правила).
Затраты по стирке и ремонту специальной одежды в организациях списываются на издержки обращения единовременно – в том отчетном периоде, когда соответствующие работы выполнены или услуги оказаны.
При этом расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
По п. 14 приказа Минздравсоцразвития России «Межотраслевые правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты» от 01.06.2009 № 290н (далее — межотраслевые правила) лимит списания спецодежды основывается на нормах, утвержденных либо отраслевыми актами, либо типовыми нормами № 997н.
К средствам индивидуальной защиты (СИЗ) относятся специальная одежда, специальная обувь и др. (изолирующие костюмы, средства защиты органов дыхания, рук, головы, лица, органов слуха, глаз, предохранительные приспособления). Что говорится в Трудовом кодексе об обязанности работодателя обеспечить работников СИЗ?
Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Порядок отнесения спецодежды на материальные расходы в налоговом учете утверждается работодателем самостоятельно — в полном объеме на дату начала ее эксплуатации либо в течение нескольких отчетных периодов после начала применения (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Спецодеждой признаются одежда, обувь и предохраняющие приспособления для работников, используемые в обязательном порядке при проведении вредных, опасных, грязных или связанных с высокими (низкими) температурами работ (пп. 2, 7, методических указаний № 135н, ст. 209, 212, 221 ТК РФ).
В акте отражаются расходы по списанию, а также стоимость материальных ценностей (ветоши), поступивших от износа. Если списанная одежда не пригодна к использованию как ветошь (сильно загрязненная, хлопчатобумажная или шерстяная одежда) либо в другом качестве, об этом стоит сделать соответствующую запись.
Распределение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, от общей численности работников соответствующего вида экономической де…
Согласно Порядку №1020, стоимость невозвращенной спецодежды прибавляется к общей сумме окончательного расчета уволенного работника и отражается в налоговом расчете по форме №1ДФ с признаком дохода «126».
Расходы на спецодежду, сроком службы менее 12 месяцев, включаются в состав материальных расходов в размере ее полной стоимости (согласно документам).
Отложенное налоговое обязательство, рассчитанное с временной разницы, отразите проводкой: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 – отражено отложенное налоговое обязательство с разницы в стоимости спецодежды со сроком использования свыше 12 месяцев и стоимостью не более 40 000 руб.
Расходы на специальную одежду, сроком службы более 12 месяцев, списываются посредством ежемесячных амортизационных отчислений.
В частности, указанная точка зрения представлена в письме УМНС России по г. Москве от 19 февраля 2004 г. № 26-12/11155. Минфин России поддержал налоговиков в таком мнении (письмо от 21 января 2005 г. № 03-03-01-04/1/18).
Обосновать выдачу подрядчикам, постоянно зарабатывающим выполнением таких работ, необходимого для выполнения работ инвентаря, на наш взгляд, удастся лишь в отношении подрядчика – физического лица. Одни и те же работы могут быть выполнены за меньшую стоимость, например, если привлечь для выполнения работ физические лица.
Стоимость куртки и рукавиц бухгалтер будет списывать постепенно в течение срока эксплуатации — ежемесячно в сумме 500 руб. (9000 руб.: 18 мес.) и 15 руб. (360 руб.: 24 мес.) соответственно. Стоимость перчаток списывается единовременно.
Приведен пример заполнения формы для учета спецодежды, выдаваемой подрядчику – физическому лицу. На примерах рассмотрен бухгалтерский и налоговый учет.
При этом стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в их личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам), в соответствии с пунктом 5 статьи 255 Кодекса, относится к расходам на оплату труда».
Удержание за спецодежду при увольнении – проводки
Поэтому, логичным будет для организации открытие забалансового счета для учета специальной одежды, стоимость которой единовременно списана на издержки.
Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н). Подробнее об этом см.: Как отразить в учете поступление материалов.
При замене спецодежды (по истечении срока годности) составляется акт по форме №МШ-8. После сдачи списанных предметов в кладовую в утиль первый экземпляр акта с распиской кладовщика и подписью руководителя предприятия или уполномоченного им лица сдается в бухгалтерию предприятия.
При увольнении сотрудник обязан сдать на склад ранее выданную одежду, срок годности которой не истек. Возврат спецодежды, как правило, в бухгалтерском учете не отражается (т. е. на счет 22 одежда больше не зачисляется). Возврат фиксируется только в оперативном учете — в карточке ф. №МШ-6 (по количеству).
Налоговый и бухгалтерский учет расходов работодателя на приобретение спецодежды
Она может быть изготовлена вручную, может быть куплена, а может быть получена, как вклад в уставной капитал.
При этом специальные типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам (в том числе инженерам), занятым на проектных работах, не установлены.
При получении спецодежды от поставщиков она приходуется на склад, при этом в бухгалтерском учете выполняется проводка Д10.10 К60.
Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году
Необеспечение работников средствами индивидуальной защиты повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 000 до 30 000 рублей, на юридических лиц — от 130 000 до 150 000 рублей (п. 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ). Остановимся на вопросах учета спецодежды.
Режим обложения «зарплатными» налогами стоимости спецодежды, выданной сверх норм установленных законодательством, ставится в зависимость от того, передаются они в собственность работников либо остаются в собственности организации.
Пунктом 3 Правил СИЗ определены как средства индивидуального пользования, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения.
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Порядок возврата спецодежды при увольнении
Спецодежда выдается тем работникам, деятельность которого сопровождается повышенной опасностью и вредностью, а также при работе в условиях с повышенными или пониженными температурами, или в особо загрязненных местах. В данном случае специальная одежда защитит работника от вредных воздействий, предотвратит возможные травмы и повреждения.
Для учета существует два субсчета счета 10 «Материалы» – это 10.10 «Специальная одежда на складе» и 10.11 «Специальная одежда в эксплуатации».
А вот если, несмотря на требования, работник просто не вернул спецодежду и компания хочет взыскать причиненный тем самым ущерб, то должна быть соблюдена процедура взыскания ущерба (то есть документы нужно оформить так, чтобы они подтверждали именно причинение убытков работодателю).
Как видно из примера, никаких дополнительных проводок по списанию спецодежды, теперь делать не нужно (как в случае с малоценными и быстроизнашивающимися предметами).
Бухгалтерский учет расходов на спецодежду
Работодатели вправе устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других СИЗ, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также от особых температурных условий или загрязнений. Установление таких норм возможно при благоприятном финансово-экономическом положении работодателя.
Учесть выдачу средств индивидуальной защиты в случаях, когда нормативы выдачи не утверждены, можно при условии, что необходимость их применения будет подтверждена результатами аттестации рабочих мест, проведенной в установленном порядке (такая возможность предусматривается пункт 6 Правил, но только в отношении отдельных средств индивидуальной защиты).
Такой вывод позволяют сделать пункт 6 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н, а также часть 4 статьи 189 и абзац 9 части 2 статьи 41 Трудового кодекса РФ. По каким правилам выдавать спецодежду Работодатель должен приобретать спецодежду за счет собственных средств и выдавать ее сотрудникам бесплатно.