Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на материально-производственные запасы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Состоит он из двух частей: описание номенклатуры и указания цены. Номенклатура представляет собой систематизированный перечень наименований материалов, полуфабрикатов, запасных частей и других материальных ценностей.
Отдельно можно выделить в качестве вспомогательных материалов, такие как: топливо, тара и тарные материалы, запасные части.
Содержание:
— на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости;
Представление сертификатов соответствия на продукты питания не предусмотрено налоговым законодательством, налоговый орган не является контролирующим органом в вопросах качества и безопасности продукции.
Материальные ресурсы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и собственного производства.
Данный способ оценки материальных ресурсов является традиционным для отечественной учетной практики. В течение отчетного месяца материальные ресурсы списывают на производство, как правило, по учетным ценам, а в конце месяца – соответствующую долю отклонений фактической себестоимости материальных ресурсов от стоимости их по учетным ценам. На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т. п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т. п.
Необходимо применение более прогрессивных, конструкционных материалов, металлических порошков, пластмасс, замены дорогостоящих материалов более дешевыми (синтетическими), но без снижения качества продукции, сокращать отходы и потери в ходе производства.
Отражение стоимости фактически оприходованных запасов:
- Дебет $10$ «Материалы»
- Кредит $15$ «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Любая организация ведет свою деятельность с целью получения материальных (или каких-либо иных) выгод. Для определения выгодности данного вида деятельности в первую очередь необходимо знать объем средств, истраченных на производство продукта или услуги. Также, несомненно, важной является информация о наличии на складах товаров или материалов, необходимых для функционирования организации.
Действия налогоплательщика по извлечению после 01.01.2009 г.. из фактической себестоимости товаров суммы налога не соответствует ни положениям бухгалтерского учета, в которых закреплено правило о неизменности фактической себестоимости МПЗ (п.12 ПБУ 5/01), ни положениям налогового законодательства ( п.2 ст.170 НК РФ и п.9 ст.346.26 НК РФ).
Каждая организация самостоятельно устанавливает в бухгалтерском учете лимит стоимости основных средств — от нуля до 40 000 рублей и отражает это в учетной политике. Таким образом, куда отнести, например, офисный стол стоимостью 25 000 рублей: к материалам или основным средствам можно определить, только зная лимит стоимости основных средств конкретной организации.
Отражение покупной стоимости запасов:
- Дебет $15$ «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- Кредит $60$ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Такой подход к составу МПЗ требует разработки и применения дополнительных аналитических процедур, обеспечивающих четкую постановку учета этих запасов в процессе осуществления текущего контроля за их наличием, движением и сохранностью.
Для осуществления бесперебойного процесса производства организации необходимо иметь в достаточном количестве различные производственные запасы, поэтому у хозяйствующих субъектов возникает необходимость в приобретении сырья, материалов и др.
Материально-производственные запасы являются активами, используемыми в качестве материалов, сырья и так далее. При производстве продукции, которая предназначается для продажи (оказания услуг, исполнения работ), приобретаемые непосредственно для перепродажи и используемые для управленческих нужд организации.
Бывает, что организация выполняет одновременно облагаемые и не облагаемые НДС операции, при этом материалы используется в обоих видах деятельности. В таком случае необходимо вести раздельный учет входного НДС.
В основу технической классификации производственных запасов положена их номенклатура – систематизированный перечень материальных ценностей, разрабатываемый предприятием, исходя из отраслевых особенностей и сложившейся практики их учета.
Учет материалов ведут на счете $10$ «Материалы». Отражать поступившие материалы в бухгалтерском учете можно по фактической стоимости (сразу на счете $10$) и по учетным ценам (с применением счетов $15$ и $16$).
Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Применение указанных способов оценки производственных запасов ориентирует организации на постановку аналитического учета материалов по отдельным по времени поступлениям (партиям), а не только по видам материалов.
Наряду с определением учетной цены очень важно установить единицу учета материальных ценностей. Такой единицей является каждый вид, сорт, марка, размер материалов, т.е. каждый номенклатурный номер.
Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материально-производственных запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.
Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.
К таким расходам относятся: импортные пошлины, комиссионные вознаграждения посреднических организаций, расходы на транспортировку и иные, связанные с приобретением данных ценностей затраты. При этом если такие затраты связаны с приобретением целого ряда МПЗ, то организация может учитывать их, распределяя пропорционально стоимости этих МПЗ, прописав подобного рода учет в учетной политике.
В стоимость МПЗ, приобретенных по договору в у. е., не включаются курсовые разницы. Курсовые разницы при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов (доходов). Также не включаются в стоимость МПЗ проценты по обязательствам, полученным для их приобретения. По функциональности своей и роли назначения в процессе производства производственные запасы фактически разделяют на основные и вспомогательные.
В отдельных отраслях промышленности, например в мясной, их удельный вес в себестоимости продукции достигает 95%. Однако есть материальные ценности (лаки, краски, растворители и др.), которые лишь изменяют свою форму в производственном процессе, придавая более совершенный вид изготовляемой продукции.
В связи с тем что номенклатура учитываемых МПЗ в ряде организаций достигает нескольких тысяч наименований, их учет является достаточно сложным и трудоемким. Особую сложность представляют оперативный учет и контроль над использованием материалов в производстве. В их реализации важную роль играет классификация МПЗ, которая осуществляется по следующим признакам.
Их перечень состоит из специального инструмента, различного рода специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Причем если часть из них (не считая специальной одежды) в основном характерна для применения в организациях машиностроительного комплекса, то специальная одежда имеет общеотраслевой характер.
Основными целями предприятия являются расширение рынка запасов и услуг, а так же извлечение прибыли (Устав организации).
На субсчете 10-3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.
Автор24 — это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
Бухгалтер группы расчетов ведет учет дебиторской и кредиторской задолженности.
Материально-производственные запасы — это активы, которые используются в качестве сырья, материалов и так далее при производстве продукции, предназначенной для продажи (а также выполнения работ или оказания услуг). Эти активы приобретаются или непосредственно для перепродажи или же для использования управленческих нужд организации.
Задачи стоящие перед бухгалтерским учетом могут быть выполнены только при правильном его организации. Недостатки в организации учета приводят к его запутанности, созданию условий для хищения материальных ценностей и других злоупотреблений.
Четкий учет товарно-материальных ценностей также важен вследствие существенного влияния правильности расчета товарных запасов на финансовую отчетность и финансовый результат организации в целом. Существует мнение, что основной целью материального учета является именно точное определение прибыли (и, как следствие, оценка собственного капитала), а не фактической стоимости запасов. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
ООО «Дебакс» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ГК, и другими нормативными актами и Уставом. Дочерних предприятий, филиалов, представительств не имеет.
По мнению налогоплательщика, требования п. 3 ст. 154 НК РФ, которые применил суд первой инстанции, к рассматриваемому спору неприменимы. Кроме того, суд неверно истолковал положения п. 9 ст. 346.26 НК РФ, так как данная норма подразумевает под понятием «использование товаров (работ, услуг)» их реализацию.
Списание в расходы МПЗ по причине ненадлежащего качества, недостачи, при пересортице — отдельная тема, в силу наличия множества подводных камней.
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.
Производственные запасы – это совокупность предметов труда, которые используются в производственном процессе.