Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисляются взносы на командировочные». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Облагаются ли командировочные страховыми взносами — такой вопрос встает перед бухгалтером, если обстоятельства их начисления выходят за. Страховые взносы с суточных не начисляются, если такие суточные не превышают указанные выше лимиты (п. 2 ст. НК РФ).
НДФЛ удержите при ближайшей выплате дохода сотруднику, например зарплаты. Перечислите НДФЛ не позднее первого рабочего дня после выплаты дохода сотруднику. Это следует из пунктов 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Содержание:
Начисляются ли страховые взносы на командировочные сверх нормы
Порядок и размеры возмещения указанных выше расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Если эта норма не меньше, чем норма для НДФЛ (ст. 217 НК РФ), то в ЗУП не отражаются суточные в пределах нормы, поскольку они ничем не облагаются и просто нет смысла их отражать в программе. Именно такую ситуацию мы и рассмотрим.
Обратите внимание: правила о страховых взносах на случай производственного травматизма и профессиональных заболеваний пока не меняли. И если в Федеральном законе от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ все останется, как сейчас, дополнительные взносы «на травматизм» в 2017 году не добавятся.
Рассмотрим подробнее нюансы нормирования и налогообложения суточных. Они причитаются работнику за каждые сутки его пребывания в деловой поездке, а также нахождения в дороге, при этом выходные и государственные праздники, если таковые выпадают непосредственно на даты служебной поездки — не исключение. Документально подтверждать расходование суммы суточных не нужно.
Дело здесь вот в чём. С одной стороны, вроде бы расходы такого работника не попадают под положения ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, ограждающие именно командировочные затраты от страховых взносов.
Служебной командировкой признается поездка сотрудника по распоряжению организации на определенный срок для выполнения поручения вне места постоянной работы. Об этом сказано в статье 166 Трудового кодекса РФ. То есть сотрудника можно направить в командировку на любой срок, в том числе и на один день, когда день возврата из командировки совпадает с календарным днем выезда.
В части начисления страховых взносов на командировочные действует достаточно простой принцип: если категория расходов упоминается в ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ, обязательства перед фондом не возникает, если упоминания о конкретном типе расходов в законе нет, начисляем во внебюджетные фонды страховые взносы в полном объеме.
В базу для начисления страховых взносов сверхлимитные суточные также попадут в месяце утверждения авансового отчета.
Начисление страховых взносов на сумму командировочных
При отправке сотрудника в служебную командировку необходимо оформить ряд документов, унифицированные формы которых утверждены Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
Отказ от командировки никак не влияет на порядок начисления взносов на расходы, связанные с оформлением документов для выезда за рубеж. Взносы в фонды с данных сумм не начисляются, если на них есть документ-обоснование. Ранее подобный вывод вытекал из указаний в письме Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19, а с января 2015 года он приобрел статус законодательно закрепленной правовой нормы.
Это значит, что соответствующие затраты «разъездных» работников должны быть подтверждены документально. Подтвердить нужно и то, что работа физлиц в занимаемой должности, получающих компенсации, носит разъездной характер.
Аналогичное правило действует и при применении УСН: закреплённая в документах фирмы сумма суточных уменьшает налогооблагаемую базу без ограничений.
Более подробного разъяснения нет.Чуть более широкую трактовку понятия суточные можно вывести из Определения Верховного суда РФ (№КАС05-151 от 26.04.2005).
Разберем в нашем материале, что об обложении компенсационных выплат говорится в законе «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а также приведем мнение чиновников по этому вопросу. Суточные, проживание, билеты: будет ли начисление по взносам? Взносы с каких командировочных расходов пополнят внебюджетный фонд?
Расположение места назначения командировки Сумма за каждый день нахождения в командировке Территория РФ (командировка внутри страны) 700 руб.
Разберем в нашем материале, что об обложении компенсационных выплат говорится в законе «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а также приведем мнение чиновников по этому вопросу. Суточные, проживание, билеты: будет ли начисление по взносам? Взносы с каких командировочных расходов пополнят внебюджетный фонд?
При определении данной суммы он учитывает несколько факторов – продолжительность рабочей поездки, способ отправления, расходы, потраченные на оплату съемного жилья и т.д.
Страховые взносы с суточных сверх норм
Не облагаются страховыми взносами — 1400 руб. (700 руб. × 2 дн.). Сверхнормативные суточные — 8600 руб. (10 000 — 1400). С этой суммы нужно начислить страховые взносы, кроме взносов «на травматизм».
Если же суточные выплачены в большем размере, то сумма, превышающая установленную норму, признается доходом сотрудника и именно с него необходимо исчислить, удержать и перечислить НДФЛ.
Как следует из п. 14 Порядка N 18, выдача денежных средств подотчетному лицу производится либо на основании расходного кассового ордера по форме N КО-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г.
Таким документом может быть, например, положение о командировках (образец ниже), трудовой или коллективный договор.
Общий принцип, действующий при определении командировочных расходов, попадающих под обложение страховыми взносами, таков: начисляются взносы на все затраты по командировке, если они не упомянуты в п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.
Положение о командировках (образец)
Частный вопрос № 1: надо ли облагать страховыми взносами стоимость оформления визы, если командировка была отменена?
Допустим, организация выплатила сотруднику сверхнормативные суточные. Тогда у сотрудника возникает доход для целей НДФЛ.
Наши работники часто ездят в командировки, разные по продолжительности, дальности, как по России, так и за рубеж. Командировочные расходы по общему правилу страховыми взносами не облагаются. Но иногда возникают вопросы по обложению взносами отдельных расходов. Например, медицинская страховка при поездках за рубеж. Или командировка продолжительностью в один день.
Это связано с тем, что выплаты при однодневных командировках не могут быть признаны суточными, а потому от обложения взносами они не освобождаются (, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, ).
Командировочные расходы и страховые взносы
Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
То есть денежные средства, выплаченные сотрудникам при однодневных командировках, носят компенсационный характер и не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) сотрудников. Следовательно, указанные компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Можно ли учесть в расходах сумму взносов? Консультация эксперта, Вопрос: В организации согласно положению о командировках при отсутствии документов, подтверждающих оплату расходов на наем жилого помещения, выплачивается 2 руб. Учитываются ли при расчете налога на УСН «доходы минус расходы» указанные суммы? Начисляются ли страховые взносы в данном случае на суммы таких расходов?
КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
За пределами территории РФ (заграничная командировка) 2500 руб. Соответствующие поправки в НК РФ уже приняты (, ). На сегодняшний день с суточных в пределах указанных сумм не удерживается НДФЛ ().
Несмотря на то, что взносы начисляются только со сверхлимитной суммы, в первичной документации отражается полный размер суточных.
Если суточные выплачены в инвалюте, что периодически имеет место при заграничной командировке, курс валюты для формирования налоговой базы в рублях берётся также на последний день того месяца, в котором авансовый отчёт был утверждён.
Для того чтобы с суточных не были удержаны страховые взносы, расходы, потраченные сотрудником необходимо оформить как командировочные.
Нужно ли выплачивать страховые взносы с командировочных
Арбитражный процессуальный кодекс. Уголовно—исполнительный кодекс. Уголовно—процессуальный кодекс. Вход для клиентов.
Консультация эксперта, Минтруд России, Возмещение расходов, не подтвержденных документами. Можно ли учесть в расходах при применении УСН стоимость проживания в командировке без подтверждающих документов? Облагается ли она страховыми взносами?
Прежде всего, напомним, что служебной командировкой, согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ, признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Частный вопрос № 2: надо ли облагать страховыми взносами расходы по оплате командировки внештатного сотрудника?
Какие суточные считать выданными сверх норм
Если командировочные расходы работника, компенсируемые ему руководством предприятия, превышают указанные отметки, они облагаются страховыми взносами по стандартной схеме. В то же время, если данные выплаты являются возмещением расходов работника, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, то они не являются экономической выгодой работника и не признаются объектом обложения страховыми взносами.