Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в бухгалтерр залоговую стоимость». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
К такому залогу применяются те же правила, что и по отношению к залогу, возникающему на основании договора (п. 3 ст. 334 ГК РФ).
Да и без краткого экскурса в гражданское право, которым урегулированы основные «залоговые» вопросы, тоже не обойтись. С него и начнем.
Предметом залога может быть также имущество, которое станет собственностью залогодателя уже после заключения договора залога.
Содержание:
Возвратная (многооборотная тара): учет, проводки, налоги.
При покрытии долга предмет залога нужно списать со счета 009. Также в бухучет вносятся записи по субсчетам счетов. Выполняются записи, обратные записям при передаче объектов в залог. То есть происходит закрытие субсчетов, которые прежде были открыты для обособленного учета обеспечения.
Использование материалов сайта в сети Интернет допустимо, при условии указания имени автора и размещения индексируемой гиперссылки на источник заимствования.
Как правило, поставщик в товаросопроводительных документах не указывает отдельной строкой стоимость безвозвратной тары, а включает ее в цену передаваемого товара.
Поэтому в целом здесь следует отталкиваться от данных бухгалтерского учета. В то же время учтите: налоговые разницы при осуществлении таких операций вполне могут возникнуть. Например, при передаче залогового необоротного актива, который в бухгалтерском и «налоговоприбыльном» учете самортизирован по-разному.
Определим, к какому виду страхования будет относиться договор страхования заложенного имущества – к обязательному или к добровольному, так как данный вопрос представляется очень важным.
Если имущество передается в собственность банку, то НО возникнут на дату такой передачи. Похоже, с этим согласны и налоговики (см.
Например, по одному договору залога в обеспечение передаются несколько видов ценных бумаг: акции эмитента № 1, акции эмитента № 2, облигации эмитента № 3, облигации эмитента № 4.
Если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, превышает размер обеспеченного залогом требования залогодержателя, то разница возвращается залогодателю.
Налоговый и бухгалтерский учёт залога
Залоговая собственность учитывается у кредитора на забалансовом счете 008. Учет ведется по стоимости, которая устраивает все стороны сделки. Если держатель получил право собственности на залог, новое имущество принимается к бухучету в статусе актива. Нужно принять во внимание вид актива (к примеру, товары или материалы). Предмет фиксируется по договорной стоимости.
На каждую полученную закладную следует открывать отдельный лицевой счет (в отличие от приведенного выше примера по акциям и облигациям). Учет закладной ведется в сумме стоимости недвижимости, которая указана в договоре ипотеки и на которую оформлена закладная.
Первый вариант: виды ценных бумаг, предусмотренные законодательством, — акции, облигации, векселя, депозитарные расписки, депозитные и сберегательные сертификаты и т.д. Второй вариант: виды ценных бумаг в разрезе эмитентов. Третий вариант: все виды ценных бумаг считаются одним видом обеспечения («ценные бумаги»).
Деятельность ломбардов направлена на обеспечение личных потребностей — решение временных финансовых проблем граждан.
Учет залоговой суммы, возвращенной заказчиком на расчетный счет организации
Нередко возникают ситуации, когда должник не исполняет или исполняет ненадлежащим образом свои обязательства, обеспеченные залогом. В таких случаях для удовлетворения требований кредитора на заложенное имущество обращается взыскание, порядок которого зависит от вида имущества. Так, если это недвижимое имущество, то интересы залогодержателя могут быть удовлетворены по решению суда.
Указаний об отражении в бухгалтерском учете негосударственных пенсионных фондов операций по негосударственному пенсионному обеспечению) и т.п.
Однако на практике при учете обеспечения возникает немало вопросов, которые часто приходится решать не в соответствии с характеристикой счета, а в соответствии с логикой или приоритетом экономической сущности над юридической формой.
Если мы выберем отражение по залоговой стоимости, то залоговая стоимость ОС в лизинге будет равна стоимости по договору лизинга? И возникнет ли у нас обязанность в переоценке залоговой стоимости по недвижимости на 31.12…… каждого последующего года?
Рассмотрим практические вопросы учета обеспечения в виде ценных бумаг, имущества, залоговых прав на имущество, которое приобретается залогодателем в будущем, поручительств, обеспечения по выданным банковским гарантиям.
Одним из способов обеспечения обязательств перед кредитором является залог имущества. Этот способ достаточно широко применяется в практической деятельности не только банков и ломбардов, но и предприятий.
В налоговом учете стоимость возвратной тары определяют так же, как безвозвратной (п. 2 ст. 254 НК РФ). Стоимость материалов, используемых для упаковки и иной подготовки реализуемых товаров, относится к материальным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Затраты на возвратную тару включаются в состав материальных расходов на дату начала ее использования.
Доходы и расходы в виде имущества, полученного или переданного как обеспечение обязательства в форме залога, в налоговом учете не отражаются (подп. 2 п. 1 ст. 251, п. 32 ст. 270 НК РФ).
На 31 августа нужно внести в бухучет эти записи:
- ДТ51 КТ58, субсчет 3 «Займы». Возврат дебитором задолженности.
- КТ008. Списание суммы залога с забалансового счета.
Безвозвратной признается тара, в которой поставщик передает товар покупателю без требования вернуть ее. Разовую тару (из картона, бумаги, полиэтилена и т.д.) поставщику не возвращают. Обычно покупатель отдельно не оплачивает такую тару. Ее стоимость включается в цену передаваемого товара.
В случае, если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.
Аналитический учет по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» ведется по каждому полученному обеспечению.
Для исполнения одного ГК на практике заключается несколько контрактов головного исполнителя с исполнителями, затем каждым из исполнителей с другими исполнителями (поставщиками) и т.д. Отдельный счет открывается под каждый из контрактов.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Закона N 196-ФЗ между ломбардом и физическим лицом заключается договор займа, по условиям которого ломбард (заимодавец) передает на возвратной и возмездной основе на срок не более одного года заем гражданину (физическому лицу) — заемщику, а заемщик, одновременно являющийся залогодателем, передает ломбарду имущество, являющееся предметом залога.
Лизинговое имущество отражается по балансовой стоимости (она соответствует стоимости ОС по договору лизинга). Залоги (недвижимость) по договорам поручительства за ООО «Ромашка» могут отражаться по балансовой стоимости или залоговой стоимости (определенной в договоре залога). В учетной политике необходимо прописать один способ учета для всех залогов.
Залогодержатель может получить предмет залога в свое владение (заклад имущества) либо оставить его у залогодателя. Этот вопрос регулируется законом или договором сторон (ст. 338 ГК РФ). Но у кого бы ни оставался предмет залога, его передача является обременением данного имущества, что означает ограничение прав собственника по отношению к нему.
Если же на дату передачи имущества банку цена его продажи еще не определена, то НО признают исходя из залоговой стоимости имущества. А в дальнейшем проводят их корректировку.
Учет операций по выдаче и возврату залога залогодатель ведет за балансом на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (см. План счетов бухгалтерского учета). Нормативные документы содержат мало информации о том, как организовать забалансовый учет выданных залогов.
При этом обращаем Ваше внимание, что выданные кредиторам организации поручительства третьих лиц по обязательствам организации не рассматриваются в качестве выданных обеспечений обязательств и платежей (пп. «б» п. 11 Информационного сообщения Минфина России от 29.12.2009 «О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации»).
При передаче имущества в залог право собственности на него, как правило, к залогодержателю не переходит, залогодатель по-прежнему остается собственником, поэтому такая сделка не приносит организации-залогодателю дохода для цели исчисления и уплаты УСН.
Напомним, что независимо от того, у кого находится предмет залога, его собственником до момента реализации остается залогодатель. Поэтому имущество, предоставленное в залог, в бухгалтерском учете должника отражается на тех же счетах, на которых оно учитывалось ранее, с той лишь разницей, что учитывается оно обособленно.
В случае изменения местонахождения этого имущества, например, при его передаче залогодержателю на основании акта приема-передачи предмета залога, производятся соответствующие записи в инвентарной карточке и(или) в аналитическом учете, организованном к синтетическому счету, открытом для учета соответствующего вида имущества.
Иначе она не даст достоверного и полного представления о финансовом положении (его изменении) организации и результатах ее деятельности (п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Обременение заложенного имущества отражается в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, бухгалтерского баланса организации (форма № 1) (приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).
Стоимость залоговой собственности фиксируется на счете 009 в размере оценки залога, произведенной участниками соглашения.
Одновременно это имущество выступает гарантией того, что должник выполнит свои обязательства перед кредитором. Поэтому одновременно это имущество отражается на забалансовом счете в оценке, предусмотренной договором о залоге.
В налоговом учете у залогодателя амортизационные отчисления по заложенным основным средствам, переданным залогодержателю, не учитываются, т.к. основные средства используются как имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Обращаем внимание, что предметом залога может быть только собственное имущество. Например, основные средства в виде движимого и недвижимого имущества, а также иные вещи и имущественные права. Исключение составляет лишь то имущество, на которое не допускается обращение взыскания. В правилах установленных Письмом Минфина РФ от 22.06.2011 № ПЗ-5/2011 «О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации» отсутствует обязанность Обществ переоценки имущества переданного в залог.