Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок оформления и бухгалтерского учета приобретения земельных участков». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Следующий, не менее важный для бухгалтера вопрос: в составе каких расходов учитываются осуществленные затраты и в какой момент они могут быть приняты в целях налогообложения? Глава 25 НК РФ не содержит конкретного указания на то, как учитывать расходы предприятия на покупку земельного участка. Следовательно, налогоплательщик может выбрать один из трех возможных вариантов.
Согласно действующему законодательству плодородие земельных участков со временем не должно ухудшаться, поэтому амортизация на земельные угодья не начисляется.
Кадастровый учет земельных участков осуществляется согласно статье 28 Федерального закона от 2 января 2000 года. Учету подлежат все участки, независимо от форм собственности, целевого назначения и вида разрешенного использования.
Содержание:
Учет расходов на оформление земли
Порядок начисления земельного налога в бухучете зависит от характера использования земельного участка. Подробно об этом см. во вложенном файле.
Если участок относится к одной из вышеперечисленных категорий, оформить его в собственность невозможно.
Покупка земельного участка оформляется по-разному в зависимости от того, кто его продает — государство или частное лицо.
Переоценка земельных участков в бухгалтерском учете
Регистрация! Финансовый СPA/ MBA на практических кейсах: Финансовый учет; Управленческий учет; Финансовый менеджмент; МСФО; Налоги; Право; ICFE.
Если в результате обмера фактические границы указаны больше нормы, заявленной в правоустанавливающих документах, то заявитель обязан предъявить письменное объяснение появления лишней площади.
Любая организация может приобрести в собственность земельный участок (ст. 15 Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 N 136-ФЗ).
До даты проведения торгов претенденты должны внести на расчетный счет организатора задаток в размере не менее 20% от начальной стоимости участка. Этот платеж необходимо сделать до подачи документов на участие в конкурсе, так как документ об оплате задатка входит в перечень подаваемых документов.
Недвижимый объект принимается к учету в качестве основного средства на счет 01. Передача недвижимости производится по акту приемки-передачи основных средств.
Если вы собираетесь приобрести под строительство земельный участок, который находится в государственной или муниципальной собственности, то лучше предварительно согласовать с продавцом место будущего строительства. Для этого необходимо подать заявление в исполнительный орган государственной власти или в муниципалитет (ст. 31 Земельного кодекса РФ).
И, наконец, третий, самый безопасный и вместе с тем самый невыгодный для организации вариант — вообще не учитывать расходы по приобретению земельного участка в целях налогообложения.
Начальная цена участка устанавливается в зависимости от градостроительной ценности земельного участка, ситуации на рынке недвижимости и уровня затрат на развитие инженерной инфраструктуры. Она не может быть выше нормативной цены земли и не ниже пятикратной ставки земельного налога. Ежегодно органы исполнительной власти субъектов РФ устанавливают нормативную цену земли для каждой оценочной зоны.
Если вы собираетесь приобрести под строительство земельный участок, который находится в государственной или муниципальной собственности, то лучше предварительно согласовать с продавцом место будущего строительства. Для этого необходимо подать заявление в исполнительный орган государственной власти или в муниципалитет (ст. 31 Земельного кодекса РФ).
Следовательно, согласно международной теории и практике учета, капитальные вложения как инвестиции в основной капитал надлежит отражать в составе основных средств, но никак не инвестиций хозяйствующего субъекта.
Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию».
В то же время, согласно п. 97 и п. 99 МСФО 1, величина незавершенного строительства и незаконченного приобретения отдельных объектов основных средств представляет собой конкретный вопрос учетной политики, имеющий существенное значение для правильного понимания финансовой отчетности и, следовательно, должна быть выделена в отдельный подкласс (подстатью).
Первый вариант представляется самым рискованным. Затраты на приобретение земли в собственность в полной сумме включаются в состав материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ: «К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика…
Недвижимое имущество также подлежит кадастровому учету на основании Федерального закона от 24.07.2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (далее – Закон № 221-ФЗ).
Геодезический план необходимо заказать в компании, обладающей соответствующей лицензией. Он нужен для реализации межевых работ. Стоимость подготовки такого плана составляет от 5 до 20000 руб. Срок исполнения заказа – до 10 рабочих дней.
Недвижимое имущество часто становится объектом самых разнообразных действий, совершаемых гражданами и юридическими лицами с целью установления, изменения или прекращения гражданских прав и обязанностей. Такие действия называются сделками. К сделкам, в частности, относятся все гражданско-правовые договора: купля-продажа, аренда, рента, мена, дарение и пр.
Под кадастровым учетом понимается действие государственных учреждений, целью которых является внесение в государственный реестр сведений о недвижимости, которые подтверждают фактическое наличие того или иного объекта. Совокупность таких данных называется кадастром.
При этом, земельный участок принимается в бухгалтерском учете в составе ОС на дату, когда он готов к эксплуатации, а его первоначальная стоимость полностью сформирована.
Аналитический учет по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении ОС, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).
После подписания акта всеми членами комиссии отдайте его на утверждение руководителю предприятия, а далее передайте в бухгалтерию для зачисления земельных угодий к основным средствам.
Решение о проведении торгов в виде аукциона принимает Министерство имущественных отношений, а в отношении земель, находящихся в собственности субъектов Федерации или муниципальной собственности, — уполномоченный орган федеральных или муниципальных образований.
Однако в соответствии с п. 1 МСФО 11 должен применяться для учета договоров подряда в финансовой отчетности подрядчиков, а не инвесторов (заказчиков). Иными словами, под работами, произведенными по договорам подряда, в стандарте понимается, прежде всего, основная деятельность строительных, ремонтных, архитектурных, проектных и других организаций, а никак не капитальные инвестиции.
Совет 3 : Как оприходовать земельный участок
Но в данном случае, во-первых, речь идет уже не об основной (текущей), а об инвестиционной деятельности подрядной организации, а, во-вторых, затраты по произведенным работам в соответствии с требованием МСФО 11 должны будут отражены в отчетности стороннего подрядчика, но никак не инвестирующего заказчика.
При этом может быть выбрано либо равномерное признание указанных затрат в течение установленного организацией срока (не менее пяти лет), либо признание затрат в размере, не превышающем 30% налоговой базы по налогу на прибыль предыдущего налогового периода (пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).
В кадастре содержатся сведения о местоположении участка, его площади, категории земель, экономические характеристики, наличие объектов недвижимости, прочно связанных с землей.
Таким образом, если организация уплатила НДС, то применить вычет в данной ситуации нельзя, так как уплаченная в составе стоимости выкупаемых земельных участков сумма фактически не является налогом.
Отмеченные обстоятельства, таким образом, подтверждают актуальность исследуемой проблемы, касающиеся целесообразности учета капитальных вложений, так как она остается неразработанной не только в отечественной, но и в международной теории и практике бухгалтерского учета.
НК РФ, а также порядком, закрепленным в учетной политике организации для целей налогообложения (п. 1, абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).
После принятия к бухгалтерскому учету земельных участков и объектов природопользования затраты, учтенные на счете 08, списывают с кредита этого счета в дебет счета 01 «Основные средства».
ЗК РФ, п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» переход права собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации.
Совет 1: Как поставить на баланс земельный участок
Если земельный участок будет учитываться в составе основных средств, организация сможет производить его переоценку.
Регистрация! Новейшее бизнес-образование для работы в крупных международных и российских компаниях c использованием современных технологий. CPA.
Порядок отражения земельного налога в бухучете и при налогообложении
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.
Российское законодательство не устанавливает прямой обязанности ставить недвижимое имущество на кадастровый учет. Однако, чтобы совершить какую-либо сделку (купли-продажи, аренды) с недвижимостью, нужно обладать правом собственности на объект, которое должно быть зарегистрировано официально.
Например, сельскохозяйственные предприятия учитывают земли, переданные государством, на позабалансовых счетах.