Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Мерчандайзинг. Как признать расходы?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Суды придерживаются иного подхода. По их мнению, расходы на такие услуги можно учесть в полном объеме. При этом судьи не рассматривают затраты на мерчандайзинг в качестве рекламных расходов.
В мерчендайзинге используются определенные методы, инструменты и правила, которые позволяют добиться успеха. Успешность мерчендайзинга, прежде всего, регулируется правилами:
- Товар не продается, если его нет на полке. То есть, нужно добиваться регулярных своевременных поставок. Если потребитель видит пользу товара и цена товара является для него приемлемой, то продажи не заставят себя ждать.
- Чем больше мест выкладки товара, тем больше продаж. Выделяют основные места выкладки товара и дополнительные места на пути покупательских потоков.
Содержание:
Проведение swot-анализа на предприятиях
Начнем с неоднозначной позиции чиновников относительно возможности признания расходов, связанных с мерчандайзингом и маркетингом, в качестве рекламных.
С одной стороны, высказывалось мнение о том, что при надлежащем документальном подтверждении в некоторых случаях такие расходы могут трактоваться как расходы на рекламу и уменьшать налоговую базу на основании п. 4 ст. 264 НК РФ. Примером тому служат Письма Минфина России от 16.09.2011 N 03-03-06/1/556 и УФНС по г. Москве от 02.07.2012 N 16-15/057968@.
Известно, что залогом успешной работы любой системы в компании является эффективная оценка этой работы и постоянный контроль. Отсутствие контроля и прозрачной системы оценки через некоторый промежуток времени приводит к тому, что система начинает сама «выбирать» — работать ей или нет.
Многие мерчандайзеры и недобросовестные супервайзеры, кстати, этим вовсю пользуются: магазины посещаются гораздо реже де-факто, тогда как отметки о посещении в отчётности ставятся исправно.
Уровень прибыли от реализации также увеличился на 0,1 п.п. Рост уровня прибыли от реализации был вызван более высокими темпами роста прибыли от реализации по сравнению с темпами роста выручки от реализации продукции предприятия.
Если правила работают, а эффективность низкая, то необходимо выяснить причины этого. Но никогда не стоит забывать о правилах.
Тем не менее мы предполагали, что валовоза-тратность таких услуг может быть поставлена налоговиками под сомнение: мол, право собственности на товары перешло от поставщика к ритейлору — следовательно, оплачиваются услуги по продвижению не своих, а чужих товаров.
Чистая прибыль увеличилась на 18,7%. Рост чистой прибыли обусловлен ростом прибыли до налогообложения.
Но при чтении указанных Писем сразу бросается в глаза тот факт, что в них не принимаются во внимание нормы Закона о рекламе <2>. По сути, довод о том, что мерчандайзинговые услуги можно считать рекламными, ничем не подкреплен. А ведь нужно иметь в виду, что главным признаком рекламы согласно указанному Закону является адресованность распространяемой информации неопределенному кругу лиц.
Особый интерес для любителей мерчандайзинга представляет определение Вадсуда от 08.04.2010 г. № К-16160/07.
Среди расходов, горячо любимых в предпринимательской среде, особое место занимают расходы на мерчандайзинг.
Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» указано, что под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Рост прибыли от текущей деятельности составил 52 млн. руб. За исследуемый период предприятие не получало прочих доходов по текущей деятельности, поэтому прибыль от реализации соответствует прибыли предприятия по текущей деятельности.
Группа компаний «Бородино» основана в 1993 году. На сегодняшний день ГК объединяет более 60 компаний и промышленных предприятий, на которых работает свыше 15 тысяч сотрудников. Структурные подразделения расположены в разных регионах России и ближнего зарубежья. Основные направления бизнеса выделены в дивизионы – продуктовый, строительный, машиностроительный и дивизион услуг.
Так, согласно ряду разъяснений данные затраты можно учесть в пределах норматива, установленного п. 4 ст. 264 НК РФ. Однако для этого необходимо, чтобы соглашение с исполнителем предусматривало выполнение конкретных действий, способствующих привлечению внимания покупателей к товару (см., например, Письма Минфина России от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11641, УФНС России по г.
Группа компаний «Бородино» основана в 1993 году. На сегодняшний день ГК объединяет более 60 компаний и промышленных предприятий, на которых работает свыше 15 тысяч сотрудников. Структурные подразделения расположены в разных регионах России и ближнего зарубежья. Основные направления бизнеса выделены в дивизионы – продуктовый, строительный, машиностроительный и дивизион услуг.
Неоднозначно решается также вопрос об учете отдельных видов услуг, оказываемых мерчандайзерами. Речь идет о порядке учета расходов на приоритетную выкладку товаров, право собственности на которые перешло к покупателю. Единого мнения по этому вопросу у контролирующих органов нет.
Организация А,осуществляющая оптовую продажу товаров (дистрибьютор), заключила договор поставки продукции поставщика (предприятия Б) с покупателем (обществом В). В связи с тем, что обязанности дистрибьютора выходили за рамки обычных обязанностей поставщика по договору поставки, общество В обязалось оплачивать их исполнение.
Кстати, к этой же группе локальных проблем можно отнести и транспортную неоптимизированность маршрутов мерчандайзеров. Хотя, используя подготовленных экспертов и современную программу маршрутизации, можно легко повысить эффективность на 5-7%, практически для любой крупной компании, не говоря уже о локальных игроках.
Обычная практика компаний – это спокойное, даже равнодушное отношение к подбору мерчандайзеров. Подбор ведётся стихийно: в крупных компаниях до 60% мерчандайзеров подбирается по принципу переманивания полевых сотрудников прямо «от полки».
При этом под понятием «неопределенный круг лиц» подразумеваются лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования.
Сопряжение актуальных баз данных продаж и адресной программы мерчандайзинга до сих пор является большой проблемой, несмотря на стремительное развитие различных систем актуализации и баз данных. Даже в крупных компаниях с течением времени накапливается масса серьезных расхождений и нестыковок в синхронизации баз поставок и посещения мерчандайзером.
По мнению финансистов, данные услуги осуществляются в рамках деятельности покупателя (магазина) по оказанию услуг розничной торговли и не связаны с деятельностью поставщика-продавца.
Понятие мерчандайзинга и его роль в повышении продаж
Правда, такие расходы учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах 1 процента от выручки (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Если правильно использовать мерчендайзинг, то можно добиться повышения продаж как минимум на 10 процентов, а то и на все 20 процентов. Как сделать так, чтобы мерчандайзинг был эффективным? Как добиться лояльности покупателей?
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
В Курганской области приняли закон, стимулирующий создание новых производств. В частности, значительно расширены перечень категорий налогоплательщиков, применяющих пониженные ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН).
Вопрос
С 2019 года в государственных (муниципальных) учреждениях изменились правила бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, ценных подарков и сувенирной продукции. Данные коррективы связаны с отражением указанных материальных ценностей по другим кодам КОСГУ и, соответственно, по другим счетам бухгалтерского учета.
В таких случаях при надлежащем документальном подтверждении указанные расходы как расходы на рекламу могут уменьшать размер налоговой базы по налогу на прибыль в пределах исчисляемого от размера выручки норматива, установленного абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ, при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 22.05.2007 № 03-03-06/1 /286, от 30.01.2008 № 03-03-06/1 /57).
К примеру, магазин DIY предлагает в своем ассортименте краски нескольких торговых марок, как правило, не менее четырех-пяти. Средства мерчандайзинга или консультанты поясняют покупателю их различия и преимущества.
Заказчиком таких услуг, как правило, являются поставщики или производители товаров. Исполнителями же выступают как организации розничной торговли, так и третьи лица.
Реальные проблемы большого мерчандайзинга
Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.
Согласно ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность, а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Рентабельность продаж ПОДО «Онега» увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 0,1 п.п. в результате более высоких темпов роста прибыли от реализации по сравнению с темпами роста выручки от реализации.
Оплата постав щи к а – п р о д а в ца покупателю товаров за их размещение на полках магазинов в оговоренном месте не связана с возникновением у покупателя обязанности передать поставщику имущество (имущественные права), выполнить работы или оказать услуги в рамках договора поставки.
В соответствии со ст. 494 ГК РФ выставление в месте продажи (на прилавках, в витринах и т. д.) товаров, демонстрация образцов или предоставление сведений о продаваемых товарах (описаний, каталогов, фотоснимков товаров и т. д.) в месте их продажи признается публичной офертой в рамках договора розничной купли-продажи.
Однако остается вопрос: а по какой статье можно провести эти расходы? И тут, к сожалению, тоже нет простого ответа.
На основании этого арбитры приходят к заключению, что у чиновников отсутствуют правовые основания для отказа в признании таких расходов в качестве экономически оправданных и обоснованных. Аналогичные выводы сделаны и в постановлении ФАС Поволжского округа от 16 сентября 2008 г. по делу № А49-395/08.
Методы оценки эффективности организации мерчандайзинга в розничной торговле
Посредственный контроль и отсутствие системы управления и развития мерчендайзинга очень дорого стоят многим федеральным компаниям. Ведь основным условием успешных продаж является именно представленность продукта в магазинах. Это правило работает для абсолютного большинства товаров массового спроса.
К услугам мерчандайзинга можно, например, отнести приоритетную выкладку продукции на торговых площадях, на видном, удобном месте, размещение полного ассортимента продукции, поддержание необходимого запаса продукта в зале и т. д. Заказчик таких услуг – производитель или поставщик продукции. Исполнитель – розничная торговая фирма, через которую происходит реализация товара.
Большая часть покупателей – правши, поэтому они движутся по торговому залу против часовой стрелки, обходя его по внешнему периметру. При этом по периметру обходят торговый зал почти 90% покупателей и лишь 40% сразу оказываются внутри магазина. Так что будет грамотно расположить Ваши товары в зоне движения большей части покупателей – по периметру.