Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Момент определения налоговой базы по ндс: что это?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В июне АО «Актив» отгрузило ООО «Пассив» партию товаров по договору купли-продажи. Цена товаров согласно договору составляет 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Себестоимость проданных товаров – 80 000 руб. Деньги за отгруженные ему товары «Пассив» перечислил в августе.
Изменено название этой статьи. Раньше она называлась «Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)». Теперь, с 1 января 2006 года, остается «Момент определения налоговой базы».
Содержание:
Момент определения облагаемой базы по ндс
В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ это дата отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Многие авторы указывают на невозможность ситуации, при которой объект налогообложения еще не возник (переход права собственности еще не состоялся), а налоговую базу уже необходимо определить и уплатить налог в бюджет.
Показатели экономической эффективности капитальных вложений.По цели использования показатели эффективности делят на…
Это экспортеры, фирмы, только что купившие дорогостоящие основные средства или большие партии сырья, материалов, товаров и заявившие весь заплаченный их поставщикам НДС к вычету, производители продукции, облагаемой НДС по ставке 10 процентов, сырье для производства которой облагается по 18-процентной ставке и т. п.», – уточняет г-н Кузьминых.
Однако, применительно к ситуациям реализации активов по цене, ниже балансовой, в ст. 158 НК РФ ничего не говорится об исключении из расчета поправочного коэффициента суммы дебиторской задолженности. По мнению специалистов[3], оснований уплачивать НДС с этой стоимости нет, поскольку налог уже был перечислен в бюджет на дату отгрузки товаров (работ, услуг) покупателю.
Момент определения налоговой базы при реализации товаров
Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.
Однако подобного рода операции по купле-продаже не находят широкого распространения среди потенциальных продавцов и покупателей предприятия.
Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС. Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение.
Наталия МАРТЫНЮК С 1 января НДС — только «по отгрузке». Необходимость начислять налог с еще не оплаченных поставок означает отвлечение и даже нехватку денег на то, чтобы отдать налог бюджету. Решить эту проблему можно разными способами. Одни позволяют отложить начисление НДС до тех пор, пока покупатель не заплатит, другие — запастись вычетами, третьи — привлечь деньги со стороны.
С учетом вышеуказанного: 1. В случае, когда товар передается непосредственно от продавца к покупателю в месте нахождения товара, либо когда при наличии у продавца обязательства по доставке, товар отгружается покупателю транспортом продавца (перевозчика) в указанном покупателем месте, момент определения налоговой базы определяется датой фактического поступления товара во владения покупателя; 2.
Получив освобождение от уплаты НДС, плательщик единого сельхозналога будет применять его до тех пор, пока выручка за какой-либо год не превысит указанных выше значений, либо не нарушится условие о подакцизных товарах и импорте. Если превышения и нарушений не будет, то добровольно отказаться от освобождения не получится.
Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей. Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.
С 1 января 2006 г. принципиально изменился порядок определения налоговой базы — отменен порядок «по оплате».
В тоже время остается неясным, какой поправочный коэффициент следует применять к налоговой базе в случае реализации имущества по балансовой стоимости.
Порядок определения оплаты, который применялся ранее, исключен из ст. 167 НК РФ и перестал действовать с 1 января 2006 г.; переходные положения, предусмотренные ст. 2 Федерального закона N 119-ФЗ, при буквальном толковании применяются к товарам, отгруженным до 2006 г., а не в 2006 г.
Таким образом, при реализации работ, услуг моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость следует считать наиболее раннюю из дат: дату передачи права собственности на данные работы, услуги, указанную в документе, подтверждающем передачу права собственности, или день их оплаты (частичной оплаты).
Если выявленные неоплаченные товары не будут оплачены (или не истек срок исковой давности) до 2008 г., следует включить в налоговую базу их стоимость в первом налоговом периоде 2008 г. (месяце, квартале), независимо от оплаты.
Таким образом, при реализации работ, услуг моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость следует считать наиболее раннюю из дат: дату передачи права собственности на данные работы, услуги, указанную в документе, подтверждающем передачу права собственности, или день их оплаты (частичной оплаты).
По общему правилу с предоплаты предстоящих поставок нужно начислить «авансовый» НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Продавец выпишет счет-фактуру и отразит его в книге продаж.
Расторжение договора по вине покупателя
Понятие «баланс» применяется во многих науках (баланс температурный, баланс взаимодействия), но чаще всего в экономике….
По имущественным правам Передача имущественных прав происходит в момент, установленный соглашением сторон. Следовательно, момент определения налоговой базы при передаче имущественных прав, определяется датой, установленной сторонами, как дата перехода таких прав.
Счет-фактура поставщика и оприходование поставленного им товара – вот и все, что понадобится покупателю для вычета НДС с 1 января 2006 года.
Момент определения налоговой базы (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) Путеводитель по налогам.
Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.
С начала 2006 года все плательщики НДС обязаны исчислять налог при отгрузке товаров (работ, услуг). Предоставляемое ранее право выбора момента определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ услуг), — по отгрузке или по оплате, — отменено, так как законодатель практически в новой редакции изложил статью 167 НК РФ.
Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу продаж.
День отгрузки в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ определяется по дате передачи товаров, то есть по дате накладной, акта выполненных работ (оказанных услуг).
Налогоплательщикам, которые до 1 января 2006 г. использовали метод определения налоговой базы «по оплате», при решении вопроса о периоде начисления НДС необходимо руководствоваться переходными положениями, предусмотренными ст. 2 Закона N 119-ФЗ.
ПОДАРОК: электронное издание «100 бухгалтерских вопросов и ответов экспертов» в формате PDF.
Особенности расчета налога на добавленную стоимость при договоре продажи предприятия отражены в ст. 158 НК РФ [2], в которой устанавливается необходимость определения налоговой базы отдельно по каждому виду актива.
Во II квартале АО «Актив» заключило с покупателем договор на поставку торгового оборудования. Сумма договора – 144 000 руб. (в том числе НДС – 24 000 руб.).
Иной вариант поведения — это использовать для определения даты оплаты правила переходных положений, дублирующих положения ст. 167 НК РФ. При выборе варианта поведения действия следует учитывать, что использование первого варианта приведет к спору с налоговыми органами.
Итак, чтобы воспользоваться преференцией (на основании п. 1 ст. 154 НК РФ не включать в налоговую базу предоплату предстоящих поставок «длительной» продукции), в налоговый орган нужно представить документы, указанные в п. 13 ст. 167 НК РФ.
Тогда предъявленную в стоимости товара сумму НДС вторая фирма полностью поставит к вычету уже к середине 2006 года. А к уплате в бюджет эту сумму первая фирма начислит только полтора года спустя – в январе 2008 года. Вот и источник денег для уплаты в эти полтора года НДС по отгрузке. Понятно, что чем больше стоимость поставки, тем больше будет этот источник. Министерство промышленности и торговли России (Минпромторг) – тот самый федеральный орган исполнительной власти.
Похожие записи по Бухгалтерскому учету
Тогда на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее предоплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).
Момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При реализации недвижимого имущества датой отгрузки в целях настоящей главы признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Например, инспекторы наверняка так и поступят, если фирма из нашего примера продаст другой свое основное средство, а потом возьмет его же в аренду или ссуду. И хотя это просто один из вариантов совершенно законного привлечения оборотных средств, оправдываться, возможно, придется в суде.
Но если речь идет о реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), изготовление которых занимает более полугода (длительный производственный цикл), возможен иной порядок определения базы по НДС. Какой? Расскажем в консультации, заострив внимание на нюансах обозначенной темы.
Действующий Налоговый кодекс РФ предусмотривает, что для целей налогообложения прибыли в случае прекращения налогоплательщ…