Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взнос в уставный капитал, как способ «ухода от НДС». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Капанина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Создание организации начинается с формирования уставного капитала за счет вкладов учредителей. Нередко компания — учредитель ООО в счет оплаты своей доли вносит в уставный капитал амортизируемое основное средство, бывшее в эксплуатации.
В 2019 году сроки внесения уставного капитала – не позднее 4 месяцем с момента регистрации. Причем зачислены они должны быть на счет, который формируется в банке уже после проведения процедуры государственной регистрации.
Содержание:
Договор поставки vs агентский договор
Имейте в виду: реорганизация в форме выделения помогает фирмам избежать восстановления НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения.
Все хозяйственные средства, которые предприятие уже имеет или собирается приобрести, были или могут быть получены за счет каких-либо источников, собственных или заемных средств, например кредитов банка. Поэтому, в зависимости от того, каковы источники поступления хозяйственных средств, их подразделяют на собственные и привлеченные, т.е. заемные (рис. 3).
Действительная стоимость доли участника ООО эквивалентна части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру его доли. Срок выплаты — 6 месяцев с момента окончания финансового года, в течение которого подано заявление о выходе из ООО, если меньший срок не предусмотрен уставом ООО.
Постановление от 22 января 2019 г. по делу № А56-29451/2018 Вынесен: Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (13 ААС).
Вклад имущества в уставный капитал
Планируете совершить крупную сделку и хотите при этом сэкономить на НДС, полностью или частично? Вы можете сделать это на вполне законных основаниях.
Это будет подтверждением осуществления необходимых действий по осуществлению государственной регистрации в соответствии с законодательными нормами.
Здесь Вы можете задать редакции журнала «Практическое налоговое планирование» вопросы, связанные с Вашими профессиональными ситуациями.
ФНС и Межрайонная ИФНС России № 48 по г. Москве, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явились, что не является препятствием для рассмотрения спора по существу в их отсутствии.
Может показаться, что теперь такой способ ухода от НДС стал бесполезным. Но это не так. Поскольку не нужно восстанавливать НДС с объектов недвижимости, которые полностью самортизированы или эксплуатируются не менее 15 лет (п. 6 ст. 171 НК РФ). Следовательно, старые объекты недвижимости фирма может внести в уставный капитал покупателя без налоговых последствий.
Поэтому лучшим отражением экономической сущности возникающей обязанности по уплате НДС является вариант, совпадающий с тем, который бы был, если бы организация изначально не получила бы вычет на соответствующую сумму. Передача же имущественных прав, а не самой недвижимости в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации налогом на добавленную стоимость облагать не нужно (письмо Минфина России от 07.09.09 № 03-07-11/221).
Из случаев, перечисленных в пункте 18 настоящей Рекомендации, в первом случае не образуется никакого финансового результата от операции. Во втором и третьем случае образуется финансовый результат (прибыль или убыток) от операции в размере разницы между балансовой стоимостью передаваемых активов и оценкой полученного финансового вложения.
Решением суда от 14.09.2018 признано недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г.
ООО. Т.е., если доля участника равна 25%, а размер чистых активов Общества составляет 100 тысяч рублей, то фактическая стоимость доли участника равна 25 000 рублей.
Если материнская компания решила сделать вклад в уставный капитал дочерней фирмы недвижимостью, будет лучше, если она передаст в УК не саму недвижимость, а только право пользования ею.
В случае если количество участников Общества более одного, то уставный капитал разделен на доли. Размер доли участника в уставном капитале определяется в процентах или в виде дроби (например, 50 % или 1/2).
Если материнская компания решила сделать вклад в уставный капитал дочерней фирмы недвижимостью, будет лучше, если она передаст в УК не саму недвижимость, а только право пользования ею.
В соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ при передаче имущества в уставный капитал у передающей стороны налог восстанавливается в сумме, пропорциональной остаточной стоимости имущества. Иными словами, передающая сторона уменьшает сумму НДС к вычету в текущем периоде на сумму восстановленного налога.
Ведь она вполне может вызвать подозрения у налоговой инспекции. Она посчитает, что ваша фирма уклоняется от уплаты НДС. Как правило, такой способ используют при продаже дорогого имущества один, максимум – два раза за весь период деятельности.
Право участника на выход из ООО закреплено в ст. 8 Закона об обществах с ограниченной ответственностью: участник ООО имеет право в любое удобное ему время выйти из ООО независимо от согласия других его участников или общества в целом.
После того как взнос товарами будет сделан, вы покинете состав учредителей и заберете свою долю в уставном капитале деньгами. В итоге у покупателя останется товар, а у вас деньги. Закон так поступить позволяет (см. ст. 94 ГК РФ).
Увеличение уставного капитала ООО
Воспользоваться этой схемой имеет смысл, если вы хотите продать дорогостоящий товар. Ведь, чем он дороже, тем больше денег вы сможете сэкономить на НДС. До 01.05.2014 года необходимо было вносить уставной капитал в размере 50% от всей суммы ещё до осуществления государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью.
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.
Поэтому в данном случае могут применяться оба подхода — и включение НДС в стоимость финансового вложения, и отнесение его на финансовый результат от операции.
Внесение уставного капитала при регистрации ООО в 2019 году
Получение имущества в качестве вклада в уставный капитал – особая операция. Учредитель должен восстановить «входной» НДС по переданному имуществу. А получающая сторона вправе этот налог зачесть.
Сегодня зачисление уставного капитала на специальный счет – обязательное действие, которое желательно осуществить заблаговременно.
Если стоимость доли (акций) участник (акционер) оплачивает неденежными средствами, то, как правило, такая ситуация вызывает много вопросов как у передающей, так и у принимающей стороны.
Как сэкономить на НДС при передаче недвижимости в уставный капитал
Если происходит увеличение уставного капитала за счет имущества организации, то решение об этом должно быть принято на общем собрании и оформлено протоколом, причем для принятия решения необходимо согласие минимум двух третей участников.
Если имущество передается в счет увеличения уставного капитала, то ситуация будет иной. Для акционерного общества уставный капитал будет увеличен только на стоимость размещенных (оплаченных) акций, то есть на те же 100 000 руб. Для общества с ограниченной ответственностью вообще не предусмотрен случай неполной оплаты дополнительного вклада.
Указанным решением Обществу доначислен налог на добавленную стоимость (далее – НДС) в сумме 224 558 243 руб. и начислены пени в сумме 52 952 012,66 руб. за несвоевременную уплату НДС.
Вне налоговых правоотношений такое право не возникает. И хотя это право является, по существу, денежным требованием к бюджету, в отличие от гражданско-правового права требования оно не может быть передано в оплату уставного капитала. Передача публично-правового права на вычет не может быть принята как надлежащее исполнение гражданско-правового обязательства по оплате акций (долей).
А получающая сторона вправе этот налог зачесть. Но лишь в том случае, если будут выполнены определенные требования… Компания получила в качестве вклада в уставный капитал основное средство. Передавая имущество, учредитель не выделил восстановленный НДС отдельной строкой в сопроводительных документах.
Бухгалтер фирмы-получателя выделил налог самостоятельно (по расчетной ставке) и поставил его к вычету.
Предположим, фирма собирается продать дорогостоящее основное средство (например, недвижимость). Однако его остаточная стоимость значительно ниже рыночной. В такой ситуации фирме выгодно уменьшить сумму НДС, которую надо заплатить в бюджет с реализации. Но без снижения продажной цены объекта. Для этого фирма проводит реорганизацию и передает своему правопреемнику это дорогостоящее имущество.
Только сделку вы проводите как взнос в уставной капитал. Если покупатель согласен, дальше нужно делать так.
В настоящее время общество с ограниченной ответственностью (ООО) является наиболее распространенной организационно-правовой формой существования организации.
Красное сторно используется для исправления ошибочных учетных записей и предполагает обязательное внесение правильной проводки. В случае восстановления сумм НДС ошибка в отражении хозяйственной операции не допускалась. НДС был правомерно принят к вычету, поскольку имущество использовалось в производственной деятельности. В случае, когда увеличение уставного капитала осуществляется за счет вкладов действующих участников организации, то возможно два варианта. Если вклад вносится всеми участниками, то на общем собрании принимается решение о внесении вкладов всеми участниками, общем размере вкладов, а также соотношение вносимых сумм с увеличением стоимости долей участников.