Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение прощение долга». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Несмотря на то, что прощение долга и дарение являются разными сделками, в некоторых случаях ВАС РФ полагает, что прощение долга между коммерческими организациями следует рассматривать как дарение.
Следует помнить, что согласно законодательству такая сделка будет признана дарением, а такая сделка между коммерческими структурами на сумму более трех тысяч рублей запрещена.
Содержание:
Правовая природа и налоговые особенности прощения долга (Рябинина И.)
Однако, в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года Федеральным законом от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ, в данный подпункт п. 1 ст. 251 НК РФ было внесено изменение, согласно которому данная норма исключена.
При этом следует помнить, что сделка оформляется аналогичным способом, который был выбран при подписании основного документа. То есть если основная документация заключалась письменно, то и дополнительный документ должен быть подписан обеими сторонами письменно. Образец заполнения документа можно увидеть, придя в государственный орган контроля или посетив для этого сайт.
Кредитор может составить специальный уведомительный документ, который будет отображать прощение долга и перенаправит его лицу, выступающему в роли должника. В документе следует прописать дату, до которой должнику разрешается внести некоторые возражения. Если до назначенного периода возражения не поступят, то сделка будет считаться аннулированной.
Спорная обязанность по начислению страховых взносов Помимо НДФЛ на сумму невозвратного займа начисляются страховые взносы, так как косвенный доход получен сотрудником в рамках трудового контракта.
Налоговые последствия прощения долга между юридическими лицами
Во избежание неприятных моментов с контролирующими органами, договор о закрытии долга должен быть обязательно возмездным. Документ обязан содержать основные сведения о долге, причину невозврата денежной суммы, размер процентов и штрафов.
Иногда бухгалтеры рассуждают так: если включить в договор пункт о том, что заем является безвозмездным, то этого достаточно, чтобы не возвращать деньги учредителю. На самом деле такой вывод ошибочен, поскольку термины «безвозмездный» и «безвозвратный» не являются синонимами.
Чем подробнее будет составлен договор (соглашение), тем лучше. Обычная практика – готовить письменные соглашения, досконально продуманные юристами.
Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон
В связи с этим, при совершении данных операций между учредителем и дочерней организацией изначально отсутствовала передача имущества (в том числе денежных средств). Следовательно, оснований для применения пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, в данном случае нет.
Несмотря на то, что договор займа предусматривает возврат денег заимодавцу, заемщик может оставить средства себе. Для этого нужно, чтобы заимодавец простил заемщику его долг.
Напомним, что Письмом от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097 ФНС России направила для использования в работе Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571, в котором ведомство в очередной раз подтверждает, что его письма имеют информационно-разъяснительный характер.
Разные модели делового сотрудничества иногда приводят к ситуациям, когда требуется прощение долга между юридическими лицами. Причины бывают самые разные, однако руководители данных компаний должны знать, как правильно оформить все на официальном уровне. В противном случае могут возникнуть неприятные налоговые последствия.
Причем стоимость такого вливания оценивается по рыночным показателям и регламентируется статьёй 40 НК РФ. Если доход был получен в связи с приобретением основных фондов, то он не должен быть меньше остаточной стоимости, которая прописана в учёте продавца.
Если подходить детально к рассмотрению налогового законодательства нашей страны, то прощение долговых обязательств для заемщика считаются безвозмездно полученным имуществом (статья 248). Величина прощеной задолженности признается частью внереализационных доходов, полученных на момент прощения обязательств.
Так, ФАС Западно-Сибирского округа (Постановление от 22.12.2011 по делу N А27-4570/2011) применил тезис ВАС РФ о приравнивании сбережения денежных средств к их получению, рассматривая прощение учредителем своей «дочке» долга, образованного в результате передачи оборудования, материалов, оказания услуг.
В законодательстве нашей страны нет прямого указания на необходимость заключения письменного соглашения, а значит, никто не запрещает договориться в устной форме. Однако во избежание непредвиденных ситуаций все же будет лучше оформить договор на бумаге.
Так, ФАС Западно-Сибирского округа (Постановление от 22.12.2011 по делу N А27-4570/2011) применил тезис ВАС РФ о приравнивании сбережения денежных средств к их получению, рассматривая прощение учредителем своей «дочке» долга, образованного в результате передачи оборудования, материалов, оказания услуг.
Информационный портал по бухгалтерской, налоговой и юридической тематике при поддержке аудиторской фирмы «РАЙТ ВЭЙС» на основе опыта и практики.
Прощение долга по займу между юридическими лицами
Долговое прощение, оформленное на физлицо, имеют право подписывать иные физические лица, а также соглашение может быть подписано юридическими компаниями. При этом следует понимать, какая разница предусматривается в понятии «прощения» и «дарения». Понятие «дарение» указывает на то, что лицо, осуществляющее дарение, ничего для себя не получает.
Важно отметить, что в некоторых Письмах Минфина РФ, например, от 14.12.2015 № 03-03-07/72930, рассматривается ситуация, при которой учредитель прощает долг дочерней компании, приобретенный по договору уступки права требования долга. В них указано, что в данной ситуации можно применять освобождение от налогообложения налогом на прибыль по пп. 11 п. 1 ст.251 НК РФ.
Такую сделку называют прощением долга. Подписать прощение между юридическими лицами, согласно законодательству страны, можно лишь в том случае, если лицо, у которого есть долг, подпишет освобождающий договор.
В соглашении или в уведомлении, направляемом должнику, должно быть определено:
- какой долг прощается;
- основания возникновения долга;
- сумма прощаемого долга.
Соглашение о прощении долга юридическому лицу
Рассмотрим теперь особенности налогообложения прибыли у кредитора и должника при совершении такой сделки.
В таком случае кредитору (банку или финансовой организации) для получения хотя бы какой-то суммы от должника, необходимо простить ему часть займа.
У такого подхода есть один существенный недостаток. По нормам Гражданского кодекса договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация. Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо. Поэтому в случае, когда в роли учредителя-заимодавца выступает юридическое лицо, «подарить» свои деньги компании-заемщику оно не сможет.
Одностороннее прощение задолженности характеризуется тем, что в данном случае нет необходимости в присутствии должника.
Кредитное учреждение предложило некоей юридической компании воспользоваться кредитом на выгодных условиях для развития бизнеса. Юридическое лицо взяло в долг у банка определенную сумму по договору займа. Через некоторое время руководство понимает, что бизнес нерентабелен, и продолжать его дальше нет смысла.
Прощение долга представляет собой двустороннюю сделку, посредством которой кредитор выражает свою волю прекратить обязательство определенным образом. При этом согласие должника на прощение долга является обязательным (ст.407, 415 ГК РФ). Тем самым прощение долга предполагает наличие четко выраженного волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения обязанности погасить задолженность.
Вместе с основным долгом пропадает необходимость уплаты процентов и неустойки. Поручитель также освобождается от обязанности исполнения договорных обязательств.
Кроме того, стороны могут составить двусторонний документ, либо сам кредитор вправе подготовить документ единолично. Прощение долга, например, может быть оформлено письмом кредитора (определение ВАС РФ от 28.02.2011г. №ВАС-255/11).
Как и любая сделка, прощение долга оформляется документально. Однако законодательство Российской Федерации не запрещает заключение таких сделок в устном виде.
Что касается прощения части долга по оплате реализованного товара, то это не влечет для организации-кредитора каких-либо последствий по НДС.
Между тем, подобный подход к прощению долга Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.07.2010г. №2833/10 (далее – постановление № 2833/10) признал ошибочным. Суд указал, что перечень внереализационных расходов и приравниваемых к таким расходам убытков налогоплательщика не является исчерпывающим. В указанный срок покупатель погасил задолженность в размере 70 000 руб. Реализация товара и расчеты с покупателем произведены в разные отчетные периоды.
Прощение долговых обязательств юридической компании
Простить долг контрагенту (организации, гражданину) можно, в частности, по договору реализации товаров (на сумму оплаты), по договору займа (на сумму предоставленного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами).
Данная сумма является внереализационным доходом. Надо ли включать сумму по договору займа и начисленные проценты,отраженные в соглашении о прощении долга, в налоговую базу по налогу на прибыль?
Соответственно, следуя позиции Минфина и ФНС России, списание образовавшейся дебиторской задолженности необходимо производить за счет чистой прибыли компании-кредитора.
Прощение долга: основание процедуры, оформление и налогообложение
Однако риск предъявления претензий к таким расходам все-равно сохраняется, поскольку неизвестно, какими разъяснениями будут руководствоваться налоговые инспекторы при проведении проверок. Свиридова Татьяна ВладимировнаГенеральный директор аудиторской фирмы ООО «СвириТа»АудиторАттестованный консультант по налогам и сборамСудебный эксперт Уважаемые посетители HotDolg!
Решение о прощении долга кредитор может выразить в уведомлении к должнику или заключить с ним двустороннее соглашение о прекращении долга.
При заключении соглашения о прощении долга, кредитор теряет право требовать от должника исполнения первоначальных условий договора, даже в судебном порядке. Исключением является признание такого соглашения незаключенным (ничтожным) в течение 10 лет со дня начала исполнения сделки.