Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасный вычет по НДС 2 квартал 2024 Москва». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@). Приложением 2 к приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.
Содержание:
Безопасная доля вычетов по НДС (таблица)
|
Регион |
Безопасная доля вычетов на 01.05.2023 |
Безопасная доля вычетов на 01.02.2023 |
Безопасная доля вычетов на 01.11.2022 |
Безопасная доля вычетов на 01.08.2022 |
Безопасная доля вычетов на 01.05.2022 |
Безопасная доля вычетов на 01.01.2022 |
Безопасная доля вычетов на 01.11.2021 |
|
Республика Адыгея |
83,1 |
84,5 |
83,0 |
83,1 |
83,6 |
84,2 |
84,4 |
|
Республика Алтай |
103,9 |
107,4 |
95,6 |
94,3 |
95,1 |
88,8 |
89,2 |
|
Республика Башкортостан |
90,3 |
89,7 |
92,7 |
93,6 |
94,5 |
92,3 |
92,4 |
|
Республика Бурятия |
91,6 |
105,8 |
96,6 |
96,3 |
96,7 |
95,1 |
95,1 |
|
Республика Дагестан |
86,5 |
85,9 |
84,6 |
85,4 |
85,3 |
85,6 |
85,6 |
|
Республика Ингушетия |
96,0 |
94,3 |
89,3 |
89,3 |
91,5 |
94,2 |
94,7 |
|
Кабардино-Балкарская Республика |
92,4 |
91,0 |
90,8 |
90,1 |
90,6 |
91,5 |
91,7 |
|
Республика Калмыкия |
66,1 |
61,9 |
63,0 |
62,3 |
58,1 |
71,5 |
71,7 |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
88,7 |
89,2 |
89,8 |
90,6 |
91,1 |
88,5 |
90,1 |
|
Республика Карелия |
85,9 |
85,8 |
84,7 |
84,2 |
85,8 |
70,6 |
70,6 |
|
Республика Коми |
72,2 |
71,6 |
66,9 |
66,3 |
66,3 |
73,3 |
73,3 |
|
Республика Марий Эл |
82,7 |
85,0 |
85,9 |
86,5 |
86,7 |
89,2 |
89,3 |
|
Республика Мордовия |
87,6 |
87,7 |
88,7 |
89,5 |
89,9 |
89,5 |
89,5 |
|
Республика Саха (Якутия) |
79,3 |
79,9 |
72,0 |
69,3 |
65,8 |
84,6 |
85,0 |
|
Республика Северная Осетия – Алания |
86,1 |
86,6 |
89,6 |
88,9 |
83,6 |
88,1 |
88,3 |
|
Республика Татарстан |
87,2 |
86,9 |
88,2 |
88,8 |
89,2 |
90,7 |
90,7 |
|
Республика Тыва |
66,6 |
67,6 |
77,6 |
77,9 |
79,6 |
85,9 |
86,6 |
|
Удмуртская Республика |
79,2 |
80,3 |
76,3 |
76,2 |
77,1 |
79,4 |
79,4 |
|
Республика Хакасия |
82,9 |
84,2 |
83,7 |
82,9 |
82,4 |
84,8 |
84,8 |
|
Чеченская Республика |
98,0 |
99,6 |
96,5 |
96,8 |
97,2 |
96,1 |
96,2 |
|
Чувашская Республика |
80,6 |
80,1 |
84,1 |
85,2 |
85,8 |
85,1 |
85,1 |
|
Алтайский край |
88,0 |
88,3 |
89,6 |
90,3 |
89,6 |
88,8 |
89,0 |
|
Забайкальский край |
100,7 |
94,0 |
98,7 |
99,6 |
98,9 |
100,2 |
100,3 |
|
Камчатский край |
101,3 |
101,3 |
98,6 |
99,4 |
97,2 |
93,9 |
94,1 |
|
Краснодарский край |
90,3 |
89,6 |
86,5 |
91,8 |
92,7 |
73,5 |
91,6 |
|
Красноярский край |
89,3 |
92,1 |
86,5 |
85,9 |
85,0 |
83,0 |
83,0 |
|
Пермский край |
77,7 |
77,9 |
72,7 |
72,9 |
72,6 |
78,2 |
78,3 |
|
Приморский край |
92,1 |
92,5 |
93,2 |
92,9 |
94,5 |
96,1 |
96,2 |
|
Ставропольский край |
90,8 |
93,9 |
88,6 |
88,2 |
88,2 |
90,5 |
90,6 |
|
Хабаровский край |
96,6 |
95,6 |
93,0 |
93,0 |
90,6 |
91,3 |
91,4 |
|
Еврейская автономная область |
78,2 |
84,0 |
87,9 |
87,0 |
88,1 |
87,8 |
87,8 |
|
Ненецкий АО |
-* |
-* |
-* |
-* |
-* |
-* |
152,3 |
|
Ханты-Мансийский АО – Югра |
67,2 |
68,4 |
55,2 |
53,9 |
54,2 |
56,0 |
56,0 |
|
Чукотский АО |
134,9 |
129,1 |
154,1 |
150,6 |
161,0 |
161,8 |
161,2 |
|
Ямало-Hенецкий АО |
67,3 |
69,4 |
58,7 |
57,8 |
59,9 |
66,6 |
66,6 |
|
Тверская область |
86,1 |
85,0 |
88,8 |
90,1 |
92,0 |
90,3 |
90,3 |
|
Томская область |
81,9 |
82,7 |
76,4 |
75,8 |
75,1 |
75,8 |
75,8 |
|
Тульская область |
84,5 |
89,7 |
92,1 |
96,2 |
97,7 |
98,0 |
97,7 |
|
Тюменская область |
85,5 |
85,5 |
82,0 |
82,0 |
79,5 |
79,6 |
79,5 |
|
Ульяновская область |
87,9 |
87,1 |
90,3 |
91,3 |
92,7 |
89,4 |
89,4 |
|
Челябинская область |
85,5 |
86,7 |
88,4 |
89,7 |
89,6 |
89,5 |
89,5 |
|
Ярославская область |
85,4 |
89,2 |
83,1 |
83,1 |
81,5 |
89,0 |
89,0 |
|
Москва |
88,3 |
87,7 |
89,5 |
90,0 |
90,6 |
89,6 |
89,6 |
|
Санкт-Петербург |
90,5 |
91,3 |
91,9 |
91,9 |
91,7 |
90,4 |
90,4 |
|
Амурская область |
113,8 |
108,3 |
113,8 |
115,6 |
110,1 |
133,7 |
133,9 |
|
Архангельская область |
89,9 |
89,3 |
83,8 |
85,0 |
90,2 |
91,3 |
89,9 |
|
Астраханская область |
73,9 |
79,1 |
91,0 |
70,3 |
73,8 |
84,8 |
73,7 |
|
Белгородская область |
90,3 |
90,0 |
89,7 |
89,7 |
90,4 |
86,1 |
86,2 |
|
Брянская область |
85,9 |
86,3 |
86,3 |
87,8 |
88,8 |
88,7 |
88,8 |
|
Владимирская область |
83,0 |
83,0 |
84,9 |
85,6 |
85,6 |
85,9 |
85,9 |
|
Волгоградская область |
81,3 |
82,0 |
71,2 |
83,6 |
83,9 |
94,8 |
84,8 |
|
Вологодская область |
88,4 |
90,0 |
96,4 |
98,7 |
99,4 |
100,2 |
100,2 |
|
Воронежская область |
89,8 |
89,1 |
90,9 |
91,2 |
91,4 |
92,1 |
92,1 |
|
Ивановская область |
88,3 |
88,6 |
90,7 |
91,1 |
91,9 |
91,5 |
91,6 |
|
Иркутская область |
80,8 |
81,0 |
76,6 |
75,2 |
74,6 |
79,5 |
79,5 |
|
Калининградская область |
91,0 |
88,1 |
78,9 |
77,5 |
76,4 |
66,7 |
67,0 |
|
Калужская область |
85,0 |
83,9 |
86,8 |
87,4 |
88,2 |
89,7 |
89,8 |
|
Кемеровская область — Кузбасс |
87,7 |
90,1 |
86,3 |
84,8 |
83,5 |
91,5 |
91,5 |
|
Кировская область |
80,1 |
84,6 |
86,2 |
88,1 |
88,6 |
86,9 |
87,0 |
|
Костромская область |
82,4 |
81,3 |
85,5 |
86,5 |
87,3 |
88,2 |
88,3 |
|
Курганская область |
77,6 |
84,5 |
85,0 |
85,9 |
86,0 |
84,7 |
84,7 |
|
Курская область |
90,1 |
91,2 |
90,6 |
89,5 |
88,1 |
90,0 |
90,1 |
|
Ленинградская область |
86,7 |
82,4 |
98,9 |
101,7 |
103,3 |
92,3 |
92,2 |
|
Липецкая область |
98,6 |
99,1 |
107,1 |
110,1 |
107,5 |
103,5 |
103,5 |
|
Магаданская область |
115,7 |
119,2 |
108,4 |
104,5 |
103,3 |
102,2 |
102,2 |
|
Московская область |
87,2 |
87,0 |
88,7 |
89,5 |
90,9 |
89,7 |
89,8 |
|
Мурманская область |
138,9 |
145,2 |
144,9 |
142,5 |
137,2 |
148,2 |
148,3 |
|
Нижегородская область |
84,6 |
87,9 |
86,4 |
86,9 |
88,1 |
88,4 |
88,4 |
|
Новгородская область |
99,0 |
98,7 |
94,5 |
95,7 |
96,4 |
97,7 |
97,8 |
|
Новосибирская область |
85,7 |
85,2 |
88,3 |
88,9 |
89,2 |
89,2 |
89,3 |
|
Омская область |
80,2 |
83,9 |
81,2 |
82,8 |
84,9 |
83,1 |
83,1 |
|
Оренбургская область |
70,5 |
72,2 |
68,4 |
68,8 |
68,3 |
70,4 |
70,4 |
|
Орловская область |
90,5 |
89,8 |
91,2 |
91,2 |
91,2 |
91,1 |
91,4 |
|
Пензенская область |
84,6 |
84,5 |
87,3 |
88,1 |
87,6 |
87,5 |
87,5 |
|
Псковская область |
87,0 |
86,7 |
90,4 |
91,4 |
91,7 |
91,6 |
92,0 |
|
Ростовская область |
90,5 |
91,3 |
83,5 |
94,1 |
95,6 |
86,0 |
94,9 |
|
Рязанская область |
81,5 |
83,6 |
83,9 |
85,6 |
87,5 |
88,4 |
88,5 |
|
Самарская область |
79,8 |
78,8 |
79,5 |
79,7 |
78,7 |
81,2 |
81,3 |
|
Саратовская область |
85,7 |
86,8 |
87,5 |
88,3 |
89,0 |
85,7 |
85,9 |
|
Сахалинская область |
99,6 |
105,1 |
102,8 |
104,5 |
87,9 |
100,4 |
96,5 |
|
Свердловская область |
87,4 |
87,3 |
90,0 |
90,6 |
90,7 |
91,5 |
91,6 |
|
Смоленская область |
87,1 |
92,0 |
91,1 |
92,8 |
94,4 |
93,8 |
93,8 |
|
Тамбовская область |
91,7 |
93,8 |
92,5 |
92,8 |
94,1 |
94,2 |
94,4 |
|
Республика Крым |
89,5 |
87,2 |
93,7 |
86,5 |
86,5 |
91,4 |
85,8 |
|
Город Севастополь |
82,3 |
81,9 |
84,0 |
84,1 |
84,0 |
82,0 |
81,9 |
Опасаясь углубленных «камералок», многие компании переносят вычет НДС на будущие периоды, чтобы исполнить норматив, несмотря на то что он не является для налогоплательщиков обязательным.
Возможность переноса вычетов предусмотрена п. 1.1 ст. 172 НК РФ. При этом перенести можно только вычеты, которые перечислены в п. 2 ст. 171 НК РФ (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В указанных случаях компания вправе применить вычет НДС в течение трех лет после принятия к учету товаров (работ, услуг). Последнее число квартала, на который попал срок, является крайней датой для вычета НДС (Определение КС РФ от 24.03.2015 № 540-О).
В результате несоответствия счетов-фактур в книге покупок компании, отраженных в базе ИР АСК НДС-2, счетам-фактурам кон-
трагента, отраженным в книге продаж, налоговики направляют требования о представлении пояснений.
Что делать, если значение БДВ превышено
Сама по себе превышенная доля не считается нарушением. Право на вычет предусмотрено п. 1 ст. 173 НК и ИФНС не может запрещать его применение.
Но налоговая контролирует правильность исчисления налогов с применением вычета. Если она выявит превышение БДВ, плательщик попадет под подозрение. При высокой доле плательщик может:
- Перенести часть вычетов (если это возможно применительно к п. 1.1 ст. 172 НК) на другие периоды.
- Поделить счет-фактуру с большой суммой, применить вычет частями.
Отражение вычетов в декларации НДС
Расчет налога на бумаге оформляется декларацией НДС. Следует помнить, что подача декларации возможна только в электронной форме.
Все вычеты отражаются в разделе 3, в строках со 120 по 210. В большинстве случаев заполняются не все строки. Обычно налогоплательщики заполняют:
| Строка декларации | Пояснение |
| 120 | Заполняется суммой НДС, который «пришел» с покупками и учитывается на счете 19 |
| 130 | В строке нужно проставить сумму НДС со всех предоплат, которые налогоплательщик перечислил поставщикам. Цифра берется из оборота по кредиту счета 76.ВА |
| 170 | Здесь необходимо прописать сумму НДС с авансов прошлых периодов, которые закрылись в этом квартале. Сумма берется из оборота по кредиту счета 76.АВ |
| 190 | Строка содержит общую сумму налога, который подлежит вычету из начисленных сумм |
Как определяется безопасный размер
Вы не уверенны в том, достаточную ли сумму НДС указали в декларации и правильно ли она рассчитана? Это частая проблема многих ИП и организаций, так как точные объемы добавочной стоимости, определяются многими факторами, начиная от собственной наценки компании при покупке сырья или товара, заканчивая сезонностью, объемами продаж, отраслью производства изменением котировок валют, прочих факторов
Для того чтобы исключить ложности расчетами был введен размер безопасного вычета, процент которого определяется налоговой службой на основе ряда экономических показателей по стране. Доля вычетом по НД по регионам в значительной степени отличается друг от друга. Где то этот показатель не превышает 70%, а в других областях напротив, держится на уровне в 100% и более. Средний уровень по России по итогам 2018 года составляет 87,08%. По Москве он равен 88,20% при этом предельный вычет, не должен быть выше этого процента. Далее мы рассмотрим, как этот процент влияет на формирование отчетности.
Что такое вычет по налогу
Налогу на добавленную стоимость посвящена целая глава в Налоговом кодексе – глава 21. Налог рассчитывается исходя из требований статьи 166 НК РФ.
Налоговый вычет представляет собой те суммы, которые уменьшают величину налога для перечисления в бюджет. Таким образом, тот НДС, который «приходит» в компанию с покупками, может быть принят к вычету и снизить сумму налога. Полный перечень вычетов прописан в статье 171 НК РФ. Основные из них следующие:
- Сумма НДС при покупке на территории нашей страны товаров (работ, услуг) для использования их в деятельности с НДС
- НДС, по командировочным, представительским расходам
- НДС по строительно – монтажным работам для себя
- НДС с авансов
- Другие виды вычетов
Вычет принимаются только при наличии подтверждающих документов, главным из которых является счет – фактура. Документы должны быть оформлены по установленным правилам, иначе вычеты приняты не будут и придется доплатить налог.
Что делать компании, у которой образовался вычет более 88 % или даже НДС к возмещению?
Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.
Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.
Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению? Вариантов два:
- перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
- заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.
Безопасная доля вычетов по регионам: Москва
Москва относится к Центральному федеральному округу. Показатели безопасной доли вычетов установлены отдельно для города и отдельно для Московской области. Показатель безопасной доли вычетов для Москвы не менялся по сравнению с 4 кварталом 2023 года и составляет на текущий момент 88,4%.
Рассмотрим пример. Размер начислений по НДС в организации города Москва составил 1500000 рублей, а вычеты составили 1400000 рублей. Доля вычетов по организации составила:
(1400000 / 1500000) * 100% = 93,3%
Это очень большой показатель, который превышает региональное значение. Бухгалтеру придется подумать, что можно сделать в этой ситуации.
Рассчитаем, какая доля вычетов должна быть, чтобы налоговая инспекция не имела претензий к компании:
1500000 * (100% — 88,4%) / 100 = 174000 рублей
Получается, что организация должна перечислить в бюджет как минимум 174 тысячи рублей для того, чтобы к ней не было претензий.
В целом, показатели по регионам неоднородные. Самая высокая безопасная доля вычетов в Ненецком автономном округе – 121,1%, а самая низкая на Байконуре – 57,9%
Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании
Как же узнать безопасен получившийся вычет или нет? Конечно, нужно обратиться к налоговой инспекции, а точнее, на ее официальный сайт. На сайте контролирующего органа размещен отчет 1-НДС. Это статистическая форма, которая составляется как в целом по стране, так и в разрезе по регионам. В отчете приводятся данные о:
- величине начисленного НДС
- сумме НДС, которая может быть принята к уменьшению.
- также отчет содержит два приложения. В Приложении №1 отражена стоимость товаров и операций, которые не облагаются НДС. Приложение №2 содержит сведения о товарах и операциях, которые облагаются по ставке 0%.
На основе данных о начисленной сумме налога и о суммах, которые могут быть приняты к уменьшению, можно рассчитать безопасную долю вычетов.
Не стоит забывать, что данные периодически изменяются. Последнее изменение произошло для показателей за 1 квартал 2022 года. Поэтому есть смысл следить за изменениями и сверять свои показатели с официально опубликованными.
Кроме отчета, в интернете приводятся таблицы с обобщенными данными по безопасным вычетам. В таких таблицах процент доли уже высчитан и показан по каждому региону.
Данные по безопасной доле вычетов касаются 85 регионов нашей страны. Для каждого региона установлен свой процент вычетов, которые не рекомендуется превышать. Приведем последние официальные данные по некоторым регионам в таблице.
| Регион | Безопасная доля вычета, % |
| Центральный федеральный округ | |
| Владимирская область | 85,2 |
| Ивановская область | 92,6 |
| Московская область | 90,4 |
| Северо – западный федеральный округ | |
| Архангельская область | 82,1 |
| Калининградская область | 62,9 |
| Ленинградская область | 81,7 |
| Ненецкий АО | 121,1 |
Таблицы, размещенные в интернете, в целом достаточно объемные. Данные обычно приводятся в сравнении с предыдущими периодами. В большинстве случаев безопасный коридор по вычетам варьируется от 80% до 100%. Самая низкая доля вычетов возможна на Байконуре. Там этот показатель составляет 57,9%.
И все же следует помнить, что безопасная доля вычетов – это всего лишь рекомендации со стороны налоговых органов. Их соблюдение не обязательно, а иногда и просто невозможно.
Представим себе ситуацию, когда, например, организация закупает материалы в счет предстоящих поставок или производится закупка дорогостоящего оборудования. В таких случаях доля вычетов компании может значительно превышать рекомендованные значения.
Как налогоплательщику посчитать долю вычетов по НДС
Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.
Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?
Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.
Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2020-2021 году
Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.
Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.
Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.
Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.
Формула расчета безопасной доли вычетов
Как определить долю вычетов по НДС — формула окажет неоценимую помощь. Итак, выясним, как рассчитать долю вычетов по НДС по формуле.
Формула расчета безопасной доли вычетов по НДС:
ДВндс = (ВВ1 + ВВ2 + ВВ3 + ВВ4) / (Нндс1 + Нндс2 + Нндс3 + Нндс4) × 100%,
где:
ДВндс — доля вычета НДС в 1 квартале 2020 года (для примера возьмем налоговый период — 2 квартал 2021 года);
ВВ1, ВВ2, ВВ3, ВВ4 — налоговый вычет по НДС в 2021 году за 1 квартал, в 2020-м — за 2, 3 и 4 кварталы;
Нндс1, Нндс2, Нндс3, Нндс4 — начисленный НДС за 1 квартал 2021-го, за 2, 3 и 4 кварталы 2020 года.
Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2021 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2021-го и последние два квартала 2020 года.
Перед тем как рассчитать безопасный вычет по НДС в декларации за 2021 год, кроме данных из деклараций за три квартала этого года, возьмите еще значения из годовой декларации за 2020 год.
Расчет удельного веса вычетов НДС
Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).
Рассчитывается показатель по следующей формуле:
Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.
В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.
Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:
ДВ = НВндс : Нндс * 100%
где,
ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;
НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;
Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.
Пример
По данным налоговой декларации по НДС за 2-й квартал:
Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).
Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).
Доля вычета НДС за 2-й квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).
Отчет 1-НДС и расчет вычетов
Для того чтобы определить безопасную долю вычета расчетным путем, нужно обратиться к информации, содержащейся в статистической форме 1-НДС. Отчет размещен на сайте налоговой инспекции каждого региона. Нужно знать, что на сайт прикрепляются два отчета – один по стране в целом, второй — а разбивкой по регионам. Найти отчет на сайте налоговой инспекции города Москвы можно следующим образом:
- Заходим на сайт налоговой города Москва
- В разделе «Деятельность» выбираем «Иные функции ФНС России»
- Выбираем раздел «Статистика и аналитика»
- Заходим в «Данные по формам статистической налоговой отчетности»
- Выбираем из списка форму 1-НДС за интересующий год
Форма содержит сведения о начисленной сумме налога и о примененных вычетах, а также о товарах, которые не облагаются НДС.
| ВАЖНО! В настоящее время на сайте налогового органа опубликована последняя версия отчета по состоянию на 01.02.2022 года |
Отражение вычетов в декларации НДС
Расчет налога на бумаге оформляется декларацией НДС. Следует помнить, что подача декларации возможна только в электронной форме.
Все вычеты отражаются в разделе 3, в строках со 120 по 210. В большинстве случаев заполняются не все строки. Обычно налогоплательщики заполняют:
| Строка декларации | Пояснение |
| 120 | Заполняется суммой НДС, который «пришел» с покупками и учитывается на счете 19 |
| 130 | В строке нужно проставить сумму НДС со всех предоплат, которые налогоплательщик перечислил поставщикам. Цифра берется из оборота по кредиту счета 76.ВА |
| 170 | Здесь необходимо прописать сумму НДС с авансов прошлых периодов, которые закрылись в этом квартале. Сумма берется из оборота по кредиту счета 76.АВ |
| 190 | Строка содержит общую сумму налога, который подлежит вычету из начисленных сумм |