Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Латвии для юридических лиц в 2024 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Удачное географическое расположение Латвии, наличие транзитных путей и устойчивость экономических связей создали благодатные условия для вложений иностранного капитала в местные предприятия. Небольшие проблемы, как и во всех странах, могут возникать с местной администрацией, которая по-прежнему остается коррумпированной. Эта страна является открытой зоной и для жителей стран СНГ.
Содержание:
Налоги в Латвии для юридических лиц
Налог на корпоративную прибыль в Латвии – один из самых низких в Евросоюзе. Стандартная ставка – 15%.
Его придется уплачивать за доходы предприятия от хозяйственной деятельности. А в роли плательщиков выступают как муниципальные структуры и предприятия – резиденты, так и иностранные организации. Резидентам следует выплачивать пошлину за любой доход, в то время как нерезиденты – только за доход от Латвийских источников.
Для нерезидентов в законодательстве имеются некоторые поблажки. Например:
- Доход от продажи акций налогом не облагается
- До 15% на авторский гонорар и доход от авторских прав
- До 10% на доход от выплаты прибыли и на выручку от продажи ценных бумаг
- До 5% на вознаграждение за использование Латвийской недвижимости
Что касается налогообложения при выплате дивидендов гражданину Латвии, то пошлина составит 10%.
Согласно соглашению между Россией и Латвией об отмене двойного налогообложения, налаживание международного бизнеса с прибалтийским государством стало выгодным. Теперь бизнесменам не придется переплачивать за двойные налоги.
В Латвии две свободные экономические зоны. Получение права работы в таких местах – задача не сложная. Все что нужно сделать – инвестировать в экономику страны не менее миллиона евро. При соблюдении этого правила, в течении первых шести лет компания будет освобождена от уплаты налогов. Земельная пошлина в таком случае – 50%.
Налоги в Латвии для юридических лиц
- Ставка колеблется от 2 до 20% в зависимости от сферы деятельности фирмы, ее резидентности, а также уровня дохода.
- Для компаний с инвестиционными проектами размером более 7,1 миллиона евро предусмотрены льготы при выполнении условия, что предприятие работает в приоритетной для государства отрасли.
- Налоговая база формируется с вычетом всех расходов, необходимых для ведения бизнеса.
- Отчетный год длится 12 месяцев, но может не совпадать с календарным.
Данные правила действуют при налогообложении средних и крупных корпораций. Для малых предприятий установлен иной регламент. Малым называется бизнес с годовым товарооборотом не более 70 тысяч лат, в штате организации должно быть не более 5 сотрудников. Для таких предпринимательств применяется ставка 9%. При любом нарушении вышеуказанных критериев уровень обложения увеличивается.
- За каждого нового сотрудника добавляется по 2%. Учет ведется ежеквартально, то есть процент увеличится даже при найме временных работников.
- При превышении уровня товарооборота процентная ставка увеличивается до 20%.
- Если доход каждого из сотрудников превышает 500 лат или 712 евро, с компании взимается 20%.
Налоговая база состоит только из прибыли, полученной фирмой за квартал. Несмотря на то, что продолжительность отчётного периода здесь также составляет 12 месяцев, декларация полается и оплачивается 4 раза в год.
- Пророст капитала от сбыта акций освобождается от налога за исключением случаев, если реализация производится в сторону контрагента-резидента страны, находящейся в черном списке.
- Налоги в Латвии на продажу недвижимости для россиян-бизнесменов и частных лиц рассчитываются по ставке 15%. Пошлиной облагается разница между ликвидной стоимостью имущества и суммой сделки.
- Налог на дивиденды в Латвии упрощен. 15% взимается если выплата произведена для резидента страны из черного списка.
- Сборы на проценты и роялти отменены в 2014 году.
Налогов на прибыль от иностранных филиалов также не предусмотрено. Если наследник оформляет наследство в Латвии, это облагается налогом, а за процедуру регистрации нужно доплатить гербовый сбор в размере 2% от рыночной стоимости объекта. Максимальный порог сбора – 30 тысяч лат.
Специальные экономические зоны
В Латвии успешно реализуется практика стимулирования экономической стороны жизни путём обоснования региональных зон. Делается это для того, чтобы привлекать инвестиции в страну. На данный момент существуют следующие зоны: в Резекне, Лиепае, Лантгалии, в портах Вентспилса и Риги. В зависимости от того, какая сумма будет инвестирована компанией, в определённой зоне можно будет получить больше половины средств, которые были вложены. Обычно скидка на налог составляет около 80 %. Но если местные власти решат, то и вовсе могут повысить скидку до 100 %. Сделать это могут в том случае, если будет считаться, что для данного региона жизненно важен данный проект. Поэтому налоги в Латвии для юридических лиц в определённых экономических зонах могут быть весьма выгодными.
Особенности налоговой отчетности в Латвии
Налоговая декларация и годовой отчет по обязательным отчислениям может быть заполнена в электронном виде. Процесс осуществляется через интернет с помощью портала https://www.vid.gov.lv/.
Физические лица, предприниматели и предприятия могут подать одну из нескольких видов обязательных отчетностей:
- Ежемесячную декларацию о начислении социальных взносов. Документ содержит данные о количестве рабочих часов сотрудника, размере его зарплаты, подоходного и социального налога.
- НДС-декларация подается фирмами, которым присвоен НДС номер. Частота подачи отчетности зависит от уровня дохода.
- Годовой отчет и налоговая декларация должна быть подана до 30 апреля текущего года.
- Налоговая декларация касательно подоходного налога.
Существуют и специфические виды отчетности, к которым стоит отнести декларации об эксплуатации природных ресурсов, о лотерейных вознаграждениях, потребительских кредитах в размере более 15 тысяч евро, дорогостоящих подарках, доходах от реализации ценных вещей, превышающих сумму в 4 тысячи евро и прочее.
Служба государственных доходов Латвии имеет собственный сайт, на котором размещает подробную инструкцию уплаты налоговых сборов и взносов в казну страны.
Осуществление налогового контроля
Служба государственных налогов каждый год осуществляет многочисленные и разноплановые проверки, в ходе которых устанавливается соответствие информации, предоставленной налогоплательщиками. Также имеют место налоговые аудиты и тематические ревизии.
Общее число ежегодных проверок превышает 13 000. Эффективность работы инспекции составляет практически 97%. Благодаря таким показателям государственная казна возвращает большие суммы укрытых и недоплаченных налоговых сборов.
За уклонение от выполнения налоговых обязательств в полном объеме латвийское законодательство предусматривает ответственность:
- штраф за несвоевременную уплату налога в раз мере 0,05% за каждые сутки от суммы неуплаченного сбора;
- штраф в раз мере 5% от итоговой величины незадекларированных сделок, если сумма каждой составляет более 1000 латов;
- прекращение предоставления налоговых льгот за просроченные платежи без веских причин;
- штрафные санкции за преднамеренное уменьшение налоговой базы. Штраф будет равным по раз меру сумме неуплаченного налога. В случае повторного нарушения штраф увеличивается вдвое;
- нарушение сроков подачи налоговой декларации наказывается штрафными взысканиями – 0,1% до 15 суток, 0,5% — до 30 суток, 1% при задержке более месяца;
- штраф за осуществление хозяйственной деятельности без налоговой регистрации в соответствующих органах. Сумма штрафа равна размеру неуплаченных налогов, либо удваивается за счет предыдущего периода.
Систематические нарушения чреваты приостановкой хозяйственной деятельностью и привлечением к уголовной ответственности. Недобросовестный налогоплательщик может быть лишен свободы на пять лет.
В настоящее время на территории латвийского государства применяются три вида ставок по налогу на добавленную стоимость.
| ТИП СТАВКИ НДС | РАЗМЕР СТАВКИ НДС | ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ |
|---|---|---|
| Стандартная ставка | 21% | 1. Прибыль от продажи товара и оказания услуг за вознаграждение 2. Закупка товара и новых транспортных средств на территории ЕС, в том числе лицом-неплательщиком НДС 3. Нерегулярная поставка на территорию ЕС новых транспортных средств 4. Импорт товаров |
| Пониженная ставка | 12% | Установленный государством список, в том числе медицинские товары, образовательная литература, а также ряд услуг в сфере культуры, медицины и почтовых отправлений |
| Нулевая ставка | 0% | Экспортные товары. Услуги в сфере международного транспорта. Поставки товаров внутри ЕС. |
Оплата НДС за экспортированные товары производится покупателем по ставке, предусмотренной налоговым законодательством страны его резиденции.
Таксационный период, по истечении которого подается НДС-декларация, зависит от вида сделки и может составлять не территории Латвии 1, 3 или 6 месяцев.
Подлежит ли налогообложению эксплуатация транспортных средств в Латвии
Ставка налога на эксплуатацию транспортного средства в Латвии зависит от таких параметров как:
- емкость мотора в кубических сантиметрах;
- полная масса в килограммах;
- максимальная мощность мотора в киловаттах;
- количество осей (для прицепов и полуприцепов).
Не подлежит налогообложению тракторная техника, велосипеды, автомобильные прицепы/полуприцепы (массой не более 3500 кг), трамваи, мопеды, троллейбусы, внедорожные транспортные средства и снеговые мотоциклы.
Итоговый транспортный налог в Латвии в 2022 году для разных видов техники варьируется в следующих пределах:
- мотоцикл, трицикл или квадроцикл – 17,07-68,30€;
- легковой автомобиль – 14,23-277,46€;
- автобус – 17,07-145,13€;
- грузовой автомобиль – 17,07-145,13€;
- седельные тягачи – 170,74€ (пневматическая подвеска) и 256,12€ (механическая подвеска);
- одноосные прицепы и полуприцепы – 59,76€.
Освобождаются от уплаты налога транспортные средства, принадлежащие инвалидам (не более одного на человека) и тем лицам, на иждивении которых они находятся, оперативным органам, консульствам, международным организациям, признанные бесхозным имуществом, списанные с регистрации или не получившие разрешения на эксплуатацию, спортивные, исторические, украденные (на период хищения), для передвижения которых используется механическая сила.
Свободные экономические зоны и порты Латвии
Статус СЭЗ на территории Латвии в настоящее время имеют следующие регионы и свободные порты:
- Рижский свободный порт;
- Вентспилский свободный порт;
- Лиепайская СЭЗ;
- Резекненская СЭЗ.
На их территории предусмотрен ряд налоговых и таможенных льгот, объем которых, однако, не может превышать 50% от суммы вложений компании:
- снижение налога на недвижимость на 80-100%;
- снижение для предприятий подоходного налога на 80%;
- вычет из облагаемого подоходным налогом дохода предприятия суммы вложений в инфраструктуру или социальную сферу, принадлежащих государству или самоуправлению на данной территории;
- снижение для предприятий подоходного налога на 80% в случае выплат нерезидентам дивидендов, вознаграждения за услуги по управлению/консультированию, за интеллектуальную собственность;
- нулевая ставка НДС для производимых в СЭЗ и СП товаров и услуг;
- освобождение от уплаты таможенной пошлины и акцизного налога импорта в СЭЗ и экспорта за рубеж.
Начиная с 1 января 2018 года в Латвии вводится концептуально новый корпоративный подоходный налог. Впредь обязательство предприятия выплачивать корпоративный подоходный налог возникнет во время распределения прибыли. Притом при выплате прибыли в дивидендах акционерам предприятия, физическим лицам, налог на доходы физических лиц (ПНС) в размере 10% больше не будет выплачиваться.
В настоящей статье представлены основные особенности нового корпоративного подоходного налога, его влияние на акционеров и способы использования нового ПНП режима для достижения преимуществ. Для более простого чтения статьи в начале излагается обобщение главных изменений, а затем следует более детальный обзор режима оплаты корпоративного подоходного налога.
Распределение прибыли
Распределение прибыли включает:
- Очередные и внеочередные дивиденды;
- Расходы, приравниваемые дивидендам;
- Условные дивиденды (статья 7)
Распределение условной прибыли
К условно распределенной прибыли, включенной в налогооблагаемую базу (т.е. облагают налогом), приравниваются следующие затраты:
- Затраты на неэкономическую деятельность (статья 8);
- Необеспеченная дебиторская задолженность (статья 9);
- Увеличение процентных платежей, включенных в налоговую базу (статья 10);
- Кредиты связанным лицам (статья 11);
- Коррекции трансфертных цен
Любые облагаемые налогом доходы, полученные в налоговый период, облагаются налогом на прибыль. Налоговой базой является общий доход, регулируемый согласно с законом. Корректировка в основном осуществляется, чтобы убедиться, что доходы превышают те расходы, которые не облагаются налогом (например, те расходы, которые не связаны на прямую с коммерческой деятельностью), либо чтобы снизить доходы, если законом предусмотрены скидки с налога. Налог на прибыль платят:
- отечественные компании, либо компании-резиденты, которые осуществляют коммерческую деятельность. Организации и учреждения, которые финансируются из городского бюджета или бюджета страны и получают доход от коммерческой деятельности;
- иностранные компании, либо компании-нерезиденты, коммерческие организации, физические и прочие лица;
- постоянные представительства предприятий-нерезидентов (для которых налоговая ставка составляет 15%).
Пониженная ставка (12 %) применяется:
- на медикаменты и медицинские устройства (и их комплектующие части, резервные части и принадлежности);
- на доставку специализированных пищевых продуктов, предназначенных для детского питания;
- на регулярные услуги перевозки пассажиров и багажа внутри страны;
- на доставку учебной или оригинальной литературы, выпускаемой в форме печатного или электронного издания;
- на доставку газет, журналов (также и на определенные приложения к журналам в виде компакт-дисков, которые прилагаются к журналу без дополнительной платы и являются неотъемлемой его частью), бюллетеней и других периодических изданий, которые выходят не реже, чем раз в три месяца, и одноразовый тираж которых превышает 100 экземпляров, которые выпускаются в форме печатного или электронного издания, а также на их абонентскую плату;
- на услуги проживания для туристов;
- на доставку древесины для отопления, если ее фактическим потребителем является житель, который покупает и потребляет древесину для отопления своего жилья;
- если физическое лицо покупает и потребляет теплоэнергию и древесину для отопления в целях хозяйственной деятельности, также как и в целях своей личной деятельности.
Взносы государственного социального страхования
С 1 января 2015 года минимальная зарплата составляет 360 евро. Минимальная почасовая ставка оплаты труда составляет 1,933 евро,для подростков и людей,которые особенно подвержены риску-2,209 евро.Необлагаемый налогом минимум дохода -75 евро в мемяц,необлагаемый минимум для пенсионеров составляет 235 евро в месяц. Льгота за одно лицо на обеспечении составляет 165 евро в месяц . Максимальное количество платежей социального страхования для лиц составляет 46 400 евро в год.
Платежи государственного социального страхования (“VSAOI”) вычисляются из брутто заработной платы и перечисляются в бюджет каждый месяц. Существуют различные ставки платежей государственного социального страхования, и их раздел по видам государственного социального страхования (например, пенсионерам, самостоятельно занятые лица). Облагаемый доход ПНН уменьшают на вычисляемый VSAOI.
С 1 января 2014 стандартная ставка VSAOI составляет 34,09% и она разделена между работодателем (23,59%) и сотрудником (10,5%). Есть различные ставки и порядок платежей, если лицо трудоустраивает работодатель, зарегистрированный за пределами ЕС/ИЭЗ или является самостоятельно занятым лицом.В Латвии платежи VSAOI нужно проводить:
- резидентам и иностранцам, которых трудоустраивает работодатель —внутренний налогоплательщик или налогоплательщик страны-участницы ЕС/ИЭЗ, если сотрудник не предъявляет работодателю (E101) сертификат;
- резидентам и иностранцам, которых в Латвии трудоустраивает работодатель, зарегистрированный за пределами ЕС/ИЭЗ;
- самостоятельно занятым лицам.
Если работодатель зарегистрирован в какой-то стране из ЕС/ИЭЗ (за исключением Швейцарии), работодателю нужно регистрироваться и выплачивать VSAOI (34,09%) в Латвии. Если работодателем является предприятие, зарегистрированное за пределами ЕС/ИЭЗ или в стране, с которой Латвия не заключила налоговую конвенцию, сотрудник полностью ответственен за предъявление декларации и проведение платежей.
Налоги на корпоративный доход
В соответствии с новой моделью CIT, действующей с 1 января 2018 года, все нераспределенные корпоративные прибыли компании в Латвии не облагается налогами. Это исключение распространяется на все виды дохода (активный, пассивный). Он также охватывает прирост капитала, возникающий при продаже всех видов активов, включая акции и ценные бумаги, за исключением продажи недвижимого имущества нерезидентами. Этот налоговый режим доступен для зарегистрированных в Латвии постоянных представительств, компаний-резидентов и резидентов Латвии.
Налогообложение корпоративной прибыли откладывается до тех пор, пока эта прибыль не будет распределена полностью или в виде дивидендов.
- Ставка CIT составляет 20% к налогооблагаемой базе.
- Однако перед применением установленной ставки налогооблагаемая база должна быть поделена на коэффициент 0,8.
- Поскольку налогооблагаемая база увеличивается на коэффициент, эффективная ставка CIT составляет 25%.
Сравнение налоговых систем Латвии и России
Если не учитывать разницу в названии отдельных налогов и платежей, перечень основных взносов в государственный бюджет для Латвии и России по смыслу во многом сопоставим.
| Вид налога | В России | В Латвии |
|---|---|---|
| Налог на прибыль предприятий | От начисленной прибыли | Уплачивается только в случае распределения заработанных доходов |
| Подоходный с физлиц | Фиксированная ставка | Прогрессивная шкала |
| Налог с микропредприятий и упрощенные режимы налогообложения | Существует сразу несколько систем для довольно широкого круга коммерческих организаций и предпринимателей | Единственная система, позволяющая мелким компаниям платить лишь процент с оборота (при соблюдении ряда условий) |
| Социальные взносы | Работодатель начисляет и уплачивает взносы по нескольким видам страхования | Наниматель платит единую ставку |
Благодаря этой схожести и заключенным между правительствами двух стран соглашениям многие россияне, ведущие бизнес в Латвии, избегают двойного налогообложения на родине.