Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно списать малоценку». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
До настоящего времени эти рассуждения могли вызвать споры с инспектором. Теперь их придерживается сам Минфин. В своем Письме от 22 ноября 2004 г. N 03-03-01-04/1/121 он указал, что стоимость списанной «малоценки» относится на косвенные расходы.
Проверить движение малоценных предметов можно с помощью регламентированного отчета по анализу счета 10.09 или оборотно-сальдовой ведомости.
Содержание:
Коды причины списания малоценки
Важно понимать, что к малоценным основным средствам относится так часть МПЗ организации, период службы которых менее года, в таком случае их цена не имеет значения (они являются быстроизнашивающимися).
А на предприятии за их движением должен осуществляться постоянный контроль, чтобы обеспечить сохранность.
НДС и другие возмещаемые налоги в стоимость ОС не включаются — подробнее об этом читайте в статье «Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию?».
Забалансовый учет малоценного имущества
ОС могут поступать в компанию разными путями:
- покупка;
- получение в дар;
- обмен;
- изготовление собственными силами или по договору подряда;
- выявление излишков в ходе инвентаризации;
- поступление по договору лизинга;
- внесение в качестве вклада в уставный капитал.
Скачать образец формы № МБ-8 ВАЖНО! Если одновременно решено списать сразу несколько предметов, акт МБ-8 необходимо оформить по отдельности на каждый такой предмет, если они относятся к разным видам. Общим акт может быть для нескольких однотипных предметов.
Малоценное имущество зачисляется в текущие активы, а их стоимость списывается на издержки:
- полностью, при условии, что срок эксплуатации составляет год;
- по частям, когда тот – 2 года.
Вопрос №4. Можно ли списать малоценное имущество в день его поступления, если оплата за него еще не отражена в учете?
Как в таких случаях правильно организовать учет и списание? Эти вопросы становятся перед бухгалтером каждой организации, т. к. ни одно предприятие не обходится без применения в производстве такого вида материалов. Давайте рассмотрим подробнее как правильно организовать учет движения этих вещей в производстве.
Дебет 26 Кредит 02
- 9000 руб. — начислена амортизация;
Дебет 02 Кредит 01
- 9000 руб. — списана сумма начисленной амортизации.
Списание МБП, находящихся в эксплуатации, производятся по причине их непригодности для дальнейшего использования или перевода в состав основных средств. При этом, списывается износ МБП, а также оприходуются (по чистой стоимости реализации) материальные ценности, полученные от выбытия таких предметов.
Порядок списания малоценного имущества в бухучете
Алгоритм расчета амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования и выбранного метода начисления.
В учете налоговом не предусматривается контроль за малоценкой, а именно, за ее физическим движением, как это делается в бухучете.
К сожалению, авторы Письма не затронули бухгалтерский учет. А ведь и здесь возможны варианты. Многие на стоимость «дешевых» основных средств начисляют стопроцентную амортизацию, которую затем списывают на затраты.
Малоценное имущество зачисляется в текущие активы, а их стоимость списывается на издержки:
- полностью, при условии, что срок эксплуатации составляет год;
- по частям, когда тот – 2 года.
Дебет 60 Кредит 51
- 10 620 руб. — оплачен счет поставщика;
Дебет 08 Кредит 60
- 9000 руб. (10 620 — 1620) — оприходован принтер;
Предприятие приобретает инвентарь, мебель, оргтехнику и пр. ценности, которые служат свыше 12 месяцев, но стоимость их меньше 40 тыс. руб. как для основных средств для целей бухгалтерского учета.
В учетной политике следует закрепить максимальную стоимость малоценки.МБП – это предметы, которые приобретаются предприятием, для того чтобы пользоваться ими длительное время.
Акт составляется в одном экземпляре, но при надобности можно сделать его дополнительные копии. Что делать после составления акта После составления акта списанные малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отправляются в утиль (в кладовку или на склад), а сам акт передается в бухгалтерию компании для окончательного завершения процедуры списания.
В число такого инвентаря и материалов, независимо от периода пригодности и стоимости, можно включать различные добавочные приспособления узкоцелевого назначения, специальный инструмент, без которого невозможно осуществлять производственные задачи. Среди наименований таких предметов следующие:
- бензопилы
- сменные запчасти станочного и прочего оборудования
- приспособления для ловли
На предприятии ведется учет капитала, оборотных и необоротных активов. Так же важно правильно регистрировать движение менее дорогого имущества, которое относится к малоценным и быстроизнашиваемым предметам. В статье расскажем про учет малоценки (МБП), дадим примеры проводок.
Малоценка малоценке рознь, или МБП и МНМА
А на предприятии за их движением должен осуществляться постоянный контроль, чтобы обеспечить сохранность. Именно для сохранности физической малоценка даже с нулевой стоимостью учитывается в документации. И это происходит до наступления времени ее полного износа. В учетной политике следует закрепить максимальную стоимость малоценки.
Из перечня документов, которые можно создать на его основании, необходимо выбрать документ для передачи материалов в эксплуатацию.
Что такое МБП Практически при осуществлении каждого вида деятельности и в промышленности есть инвентарь, который не относится к основным средствам производства, но является обязательным сопутствующем видом материалов.
Налоговая может квалифицировать договор обычной куплей-продажей. Если товар будет оплачен за комитента сторонним поставщиком, то доказать правомерность операции даже в суде не получится. ТМЦ От полноты отражения информации на счете 002 зависит правильность исчисления налога на имущество.
К ней относят текущие активы, для которых:
- стоимость – за одну единицу не больше, чем 40 тыс. руб.;
- время эксплуатации – до года или двух;
- не предусматривается последующая перепродажа.
Документально оформить списание МБП несложно. Составляется нормативный акт, в котором перечисляются наименования подлежащие списанию и их количество. В акте так же необходимо указать причину списания материалов.
Во всех случаях помимо указанных расходов в первоначальную стоимость включаются фактические траты на доставку, монтаж ОС, посреднические и консультационные услуги (п. 8 ПБУ 6/01).
Списать недорогое оборудование фирма может, как только начнет его использовать. Как это сделать правильно, недавно разъяснил Минфин.
Топ пять вопросов, которые задаются наиболее часто
ОС учитываются по стоимости, указанной в документах (договор, акт приема-передачи, копии карточки). Корреспонденция осуществляется по арендодателям и инвентарным номерам. Расчеты с клиентом отображаются по статье 76: по дебету – начисление арендной платы, по кредиту – поступление средств.
В данном случае, когда стоимость малоценного имущества не списывается на счета учета затрат, а учитывается в качестве МПЗ до поломки или изношенности, можно отметить следующее.
Положениями о ведении учета предусматривается несколько вариантов оценки МПЗ. Она может проводиться по себестоимости:
- каждой отдельной приобретенной единицы;
- средневзвешенной;
- первых по времени закупки материалов (метод ФИФО).
Так, отдельные виды МПЗ в момент их отпуска со складов не списываются на счета учета затрат, а относятся в подотчет. Списание стоимости данных МПЗ из подотчета с отнесением их стоимости на счета учета затрат производится на основании акта, составленного Комиссией, которая определяет количество фактически израсходованных материальных запасов на конец месяца (периода).
Для того чтобы начать списание малоценки, следует определить, что же к ней относится. В ее число входят вещи, материалы и предметы, которые не имеют большой стоимости. Это могут быть молотки, гвозди, шкафы, стулья, ведра, чашки, шторы и многое другое. А значит, их стоимость не должна превышать 10 000 рублей.
Подобные затраты можно включить в расходы. Они полностью экономически обоснованы, поскольку сдача в аренду площадей вместе с установленной на них мебелью, является источником дохода данного ИП.
Малоценка – это особенная составная материальных запасов. Первоначальная стоимость МБП содержит все затраты, которые понесло предприятие во время закупки.
В бухучете малоценное имущество можно списать в тот же день, когда оно было оприходовано. Факт оплаты в данном случае не имеет значения. Количество малоценки следует регистрировать на забалансовом счете. Также можно на каждый отдельный объект завести унифицированную карточку.
Имеет ли право организация на подобный учет малоценного имущества или оно обязано списывать сразу на расходы в момент передачи его в эксплуатацию.Обращаем ваше внимание на то, что ответ необходимо дать только для целей бухгалтерского учета, а не для целей налогообложения прибыли (ст. 254 НК РРФ), так как порядок налогового учета для такого имущества прямо определен и не вызывает сомнений. Описываемое имущество приходуется в компанию с помощью документа, отражающего факт его поступления (акт или накладная).