Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На транспорт амортизацию начислять». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Компенсация амортизации и расхода ГСМ выплачивается на основании:
- учетных документов, в которых фиксируется километраж поездки (путевой лист либо специальный журнал);
- чеков с заправочных станций.
Недоамортизированная сумма одномоментно включается в состав расходов на дату окончания начисления амортизации.
Данный способ начисления амортизации применим к ТС, для которых норма амортизационных отчислений исчисляется в процентах от стоимости автомобиля на 1000 км пробега, что позволяет приблизить начисляемый износ к реальному износу ТС, определяемому фактическим пробегом, и быстрее начислять сумму, необходимую для приобретения нового автомобиля.
Содержание:
Нюансы начисления износа на авто
В приказе по налоговой политике руководитель «Востока» определил срок службы легкового автомобиля для целей налогообложения — 4 года (48 месяцев). Остаточная стоимость ГАЗ 3110 по состоянию на 31 декабря 2001 г. в бухгалтерском учете составила 157 193,75 руб. (175 000 руб. — 1618,75 руб. х 11 мес.).
К сожалению, в Методических рекомендациях по применению регистров бухгалтерского учета (приказ Минфина Украины от 29.12.2000 г.. За № 356) для аналитического учета амортизационных отчислений не предусмотрено каких-либо сведений.
При постановке имущества на бухгалтерский учёт ему присваивается определённая ценность в денежном выражении, изначально равная стоимости покупки, и, конечно, она должна регулярно корректироваться в сторону уменьшения. Для этого бухгалтерия производит списание части стоимости основных средств, которое называют начислением амортизации.
Амортизация автотранспортных средств
Когда начинаем амортизировать автомобиль В бухгалтерском учете амортизация машины начинают начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ее к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01).
Первоначальная стоимость приобретенного автомобиля не превышает 300 000 руб. Затем организация производит, например, дооборудование автомобиля с отнесением затрат на увеличение первоначальной стоимости автомобиля. После этого стоимость автомобиля становится более 300 000 руб. Нужно ли в этом случае применять понижающий коэффициент 0, 5?
Амортизация автомобиля – это возмещение износа транспортного средства в денежном эквиваленте. Автомобиль имеет срок полезного использования.
В зависимости от срока полезного использования основных средств имущество распределяют по амортизационным группам (см. таблицу). В налоговом учёте применяют группировку, предусмотренную НК РФ, а установка периода амортизации в бухгалтерии с ней чаще всего совпадает.
Пример способа по сумме чисел срока полезного использования
Самым ускоренным способом амортизации техники является методика уменьшаемого остатка, которая в начальные годы полезной эксплуатации может намного быстрее списывать движимую собственность. Это можно объяснить тем, что в начальном периоде производительность нового транспортного средства выше и со временем уменьшается в связи с его старением.
Сведения об амортизации дают возможность с максимальной точностью установить время и периодичность проведения осмотра автомобиля вне плана. На него оказывают влияние механические воздействия, природные явления и другие факторы. Причиной морального износа является появление более новых технологий.
Способ уменьшаемого остатка. Амортизация исчисляется исходя из остаточной стоимости (либо восстановительной стоимости — если для данного автомобиля производилась переоценка) автомобиля на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Особенности линейного способа начисления амортизации
Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.
Метод амортизации пропорционально выпуску продукции — прием с привязкой к натуральным предполагаемым показателям выпуска продукции. В случае с авто предполагаемым показателем может быть возможный пробег автомобиля за время службы.
Амортизация автомобиля проводится с целью списать его стоимость по частям, когда они износили себя. Она считается, если – организация приобрела транспортное средство или был нанят сотрудник со своим транспортом.
Срок амортизации легкового автомобиля в 2018 году в бухгалтерском учете организация определяет самостоятельно исходя из его потенциала, режима использования, влияния среды и т. п. В налоговом учете автомобиль, согласно Классификатору, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, относится к амортизационным группам с 3 по 5 в зависимости от мощности и назначения.
Наиболее простой – линейный. Высчитывается по легкой формуле. Рассмотрим на примере — компания приобрела транспортное средство стоимостью 500 000 рублей со сроком службы 10 лет.
Однако существует ряд нюансов, которые необходимо учитывать и при постановке на учет автомобиля, и когда начисляется амортизация автомобиля.
Наиболее распространенными способами начисления амортизации в бухгалтерском учете по автотранспортным средствам является первый и четвертый. Рассмотрим их применение на примерах.
ООО «Восход» приобрело для служебных целей легковой автомобиль ГАЗ 3110 («Волга»). Первоначальная стоимость автомобиля составила 175 000 руб. Автомобиль был введен в эксплуатацию 22 января 2001 года. ООО «Восход» начисляло амортизацию по легковым автомобилям линейным способом. Причем срок службы автомобилей определялся в соответствии с Едиными нормами.
Основой такого расчета служит начальная цена транспортного средства, по которой оно принималось к учету. Данный расчет является произведением начальной стоимости автомобиля и нормы амортизации.
Месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема продукции (работ, услуг) и производственной ставки амортизации. Производственная ставка амортизации исчисляется делением стоимости, которая амортизируется, на общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие ожидает произвести (выполнить) с использованием автомобиля за весь срок эксплуатации.
Расчет амортизации авто требуется, если водитель работает по найму или в такси. Как и в случае с ОС, калькуляция проводится для того, чтобы своевременно выделять средства на ремонт, профилактику, замену изношенных узлов. Рассмотрим детальнее, как осуществляется амортизация автомобиля в БУ. Способы Амортизация отображает износ автомобиля, выраженный в денежном эквиваленте. Стоимость ТС погашается в течение срока его полезного использования. Начисление амортизации в БУ осуществляется одним из таких способов:
- Линейный — первоначальная стоимость объекта списывается равномерными частями за весь срок использования объекта.
- Уменьшаемого остатка — годовая норма отчислений рассчитывается исходя из срока использования и коэффициента ускорения (2 или 3), которые установлены законодательно. Начисление осуществляется на остаточную стоимость ТС в начале каждого года.
За весь период эксплуатации автомобиля в бухучете по нему была начислена амортизация в сумме:80 000 руб.
Анализ показал, что коэффициент ускорения в формуле нормы амортизации не позволяет списать полностью первоначальную балансовую стоимость в амортизационные отчисления даже за удвоенный срок службы.
Линейный способ. Амортизация исчисляется исходя из первоначальной стоимости (либо восстановительной стоимости — если для данного автомобиля производилась переоценка) автомобиля и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Амортизация автомобиля — это постепенный перенос затраченных на его покупку средств в затратную часть. Эти отчисления возмещают износ транспортного средства и дают возможность восполнить этот актив в будущем. Такое планомерное списание не позволяет единовременно завышать себестоимость продукции, товаров или работ на всю сумму покупки авто.
Транспортные средства, приобретенные компаниями не для перепродажи, а в качестве ОС для своей деятельности, подлежат списанию посредством амортизационных отчислений. Помимо собственных автомобилей, амортизируются и лизинговые авто на балансе у лизингополучателя или лизингодателя (учет зависит от условий договора).
Ресурс маленьких автомобилей меньший, чем у крупногабаритной техники, поэтому ТС с меньшими параметрами включается в амортизационную группу с меньшим сроком полезного использования.
Срок полезного использования автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете — 4 года. Метод начисления амортизации в бухгалтерском учете и для целей налогообложения — линейный.
Допустим, ТС может использоваться 5 лет. Для получения результата суммируются все годы и получается цифра 15.
Амортизация автотранспорта для целей бухгалтерского и налогового учета
Нелинейным способом расчета амортизации автомобиля. Это ускоренный метод, списание осуществляется суммарно по группе объектов, относящихся к одной группе или подгруппе. На начало налогового периода (1 января) рассчитывается суммарный баланс группы. После определяют сумму амортизации для списания в течение года.
Амортизация легкового автомобиля в месяц составит 8350 руб. Бухгалтеру на основе путевых листов, предстоит рассчитать, какую долю из общего пробега делает автомашина сотрудника непосредственно в производственных целях.
С целью составления финансовой отчетности П (С) БУ 7 предоставляет возможность рассчитывать амортизацию объекта основных средств пятью вариантами (методами): 1) прямолинейным; 2) уменьшение остаточной стоимости; 3) ускоренного уменьшения остаточной стоимости; 4) кумулятивным; 5) производственным.
Часто в производственных целях используется личный автотранспорт, так как деятельность некоторых сотрудников сопряжена с частыми разъездами. Ст. 188 ТК РФ предусматривается выплата компенсации за использование личного ТС (износ) и расходов, связанных с его использованием (ГСМ). Нормативной базы, регулирующей расчет компенсации, не существует.
Оплата амортизации личного автомобиля
Срок полезного использования для:
- третьей амортизационной группы составляет от 3 до 5 лет;
- группы № 4 колеблется от 5 до 7 лет;
- группы № 5 составляет минимум 7 и максимум 10 лет со дня постановки ТС на баланс.
Максимальное значение НА для различных машин (в том числе силовых и других агрегатов) составляет 50% (в нашем случае НА получается намного ниже), а минимальный цифровой эквивалент — 3%.
Для расчета транспортного износа, в бухгалтерском деле используют четыре метода. Эти четыре методики делятся на линейный и нелинейные. Предприятие лично выбирает для себя более подходящий способ, и пользуется им, чтобы считать списания износа.
Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода, при этом предприятие вправе переходить с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.
Предприятие выбирает метод самостоятельно, в зависимости от стратегии менеджмента — уменьшение или увеличение затрат на амортизацию в соответствующем отрезке времени деятельности или других факторов. На практике в большинстве случаев предпочитают прямолинейном метода.
К примеру, если автомобиль передан фирмой партнеру по соответствующему соглашению, но числится на балансе лизингодателя, то и амортизацию начислять будет он. Организация, получившая машину в лизинг, учитывает ее стоимость за балансом на сч. 001 «Арендованные ОС», дебетуя этот счет при принятии имущества и кредитуя, если объект возвращается балансодержателю.
С 1 января 2005 г. утратила силу и ст. 10 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», которая предусматривала возможность применения коэффициента ускорения малыми предприятиями.