Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли списать спецодежду со сроком службы более года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Причины списания спецодежды, пришедшей в негодность в связи с обстоятельствами непредвиденной силы, также не могут быть основанием для удержания с работника стоимости спецодежды. Также, как и в предыдущих случаях, данные обстоятельства должны быть зафиксированы документально.
Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете — тема, актуальная не только для строителей и трудящихся на заводах. Минтруд регламентировал внушительный перечень профессий и должностей, которые должны быть снабжены спецодеждой за счет работодателя. В статье рассмотрим ключевые моменты бухгалтерского учета специальной одежды работников.
Содержание:
Как правильно вести бухгалтерский учет спецодежды в 2019 году
Спецодежда, которая относится ко второй категории, учитывается в составе материально-производственных запасов, но не может быть единовременно списана на счета затрат.
Спецодежда, которая относится к третьей категории, учитывается в порядке, применяемом для учета основных средств.
При ОСН – единовременно при вводе в эксплуатацию (выдаче работнику) или равномерно с учетом срока использования или других экономически обоснованных показателей (если срок использования СИЗ превышает один отчетный период по налогу на прибыль) (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Помимо общеотраслевых, существуют типовые нормы выдачи СИЗ, применяемые в каждой конкретной отрасли, например, в строительстве, транспорте, здравоохранении. Кроме того, при наличии финансовых возможностей работодатель имеет право установить повышенные нормы выдачи или другим образом улучшить обеспечение работников средствами защиты.
Спецсредства оприходованы как объекты основных средств:
- стоимость специальной одежды и обуви относится на затраты путем начисления амортизации;
- Дт 20, 26, 44 Кт 02 — начислена амортизация на СИЗ.
Проводки по списанию спецодежды
Согласно п. 26 Методических указаний стоимость спецодежды погашается линейным способом исходя из сроков ее полезного использования, предусмотренных, в частности, в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других СИЗ (с учетом особенностей, изложенных в п. 21 Методических указаний).
Учитывать СИЗ следует на тех счетах бухгалтерского учета, которые выбраны в Учетной политике компании для отражения данных видов активов. Так, в Приказе Минфина № 135н рекомендовано относить спецодежду к материально-производственным запасам. Причем без учета их стоимости и сроков полезного использования.
Суконный, брезентовый костюм может быть заменен хлопчатобумажным с огнезащитной или водоотталкивающей пропиткой, кожаные ботинки можно поменять на резиновые, полусапожки из искусственной кожи – на кирзовые. Прорезиненный фартук меняют на изделие из полимерных материалов, рукавицы — на перчатки.
В случае невозможности сдачи спецодежды на склад по заявлению работника предприятие производит удержание остаточной стоимости из заработной платы. 1. Правильно ли предприятие ведет учет спецодежды? 2. Можно ли не сдавать при увольнении спецодежду на склад для утилизации? Как в таком случае отразить в бухгалтерском и налоговом учете данные расходы?
Порядок учета спецодежды на складе, отпуска в эксплуатацию и списания ее стоимости на затраты производства должен быть отражен в учетной политике.
Выдаваемые сотрудникам СИЗ должны соответствовать им по росту, полу, размерам, условиям выполняемой работы. Предусмотренные Типовыми нормами дежурные средства защиты должны предоставляться сотрудникам исключительно на время выполнения работ, для которых они изначально предусмотрены. Техника безопасности на предприятии и ст. 221 ТК РФ предусматривают порядок обеспечения трудоустроенных лиц средствами защиты. Работодатель обязан предоставить необходимые МБП лицам, работающим на вредных производствах и в загрязненных помещениях. На нем также лежит обязанность по сохранению, стирке, сушке, дезинфекции, дезактивации и ремонту выданной спецодежды.
Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом факт хозяйственной жизни, это сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.
Списание спецодежды в бухгалтерском учете в 2017 году
Если трудовой договор сотрудника прекращен, с ним следует провести окончательные расчеты, в том числе и по средствам индивидуальной защиты и одежды. Увольняющийся рабочий может вернуть спецкостюм либо отказаться от возврата. Во втором случае бухгалтер произведет удержание стоимости СИЗ из заработной платы сотрудника. Определим бухгалтерские записи.
Если сотрудник не вернет спецодежду, ее стоимость можно удержать из его зарплаты. Так же можно поступить и в том случае, если сотрудник по своей вине испортит или потеряет спецодежду.
На основании данных первичной документации осуществляется контроль спецодежды на предприятиях с вредными и опасными условиями труда. Приобретать МБП приходится часто. Поэтому бухгалтеры должны знать, как правильно вести учет спецодежды. Рассмотрим детальнее, как оформлять документы и проводить операции в 1С.
Затраты на спецодежду можно списать в налоговом учетев если аттестация рабочих мест не проводилась в пределах типовых норм. Такие нормы утверждены как для всех отраслей экономики в целом, так и для некоторых конкретных. Если же вы выдаете спецодежду по повышенным нормам, утвержденным самостоятельно, то учесть разницу в расходах нельзя.
На основании данных первичной документации осуществляется контроль спецодежды на предприятиях с вредными и опасными условиями труда. Приобретать МБП приходится часто. Поэтому бухгалтеры должны знать, как правильно вести учет спецодежды. Рассмотрим детальнее, как оформлять документы и проводить операции в 1С.
Проверить нормы обеспечения работников спецодеждой для должностей, имеющихся в штатном расписании, можно в следующих документах:
- Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н – для работников сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности;
- Нормы выдачи работникам теплой спецодежды и обуви, утвержденные Постановлением Минтруда от 31.12.97 № 70 – по климатическим поясам, единым для всех отраслей экономики;
- Типовые нормы выдачи, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития от 20.04.2006 № 297 – для сертифицированной специальной сигнальной одежды повышенной видимости работникам всех отраслей экономик;
- Отраслевые типовые нормы (например, в строительной, медицинской, производственной деятельности, банки, ЖКХ и т.д.).
- в разделе IV Отчета о проведении специальной оценки условий труда (прил. № 3 к приказу Минтруда России от 24.01.2014 N 33н).
Поэтому при увольнении или переводе на другую работу работник обязан вернуть полученные СИЗ, в противном случае стоимость СИЗ может быть удержана из заработной платы.
Также рассмотрим, каким образом отражаются операции по выдаче спецодежды сверхнорм. На конкретных примерах разберем, какими документами формируются проводки по учету спецодежды и каким образом отражение операций по выдаче спецодежды в эксплуатацию влияет на налог на прибыль.
Поэтому работодателям нужно быть готовыми профинансировать закупку СИЗ, а бухгалтерам – отразить их в учете.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Можно ли предусмотреть в учетной политике для целей бухгалтерского учета единовременное списание в расходы стоимости спецодежды со сроком носки более одного года?
Унифицированной формы акта на списание спецодежды, учтенной в составе материалов, не установлено. Поэтому разработайте его самостоятельно.
Нужно ли создавать приказ на списание спецодежды, ведь акт на списание утверждается руководителем? Достаточно ли только акта? Списание в связи с истечением срока носки. Надо ли издавать приказ на создание комисси по списанию спецодежды?
Определить непригодность спецодежды и принять решение о ее списании должна постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
Для этого придется провести специальную оценку условий труда. Если по ее результатам условия работы будут признаны вредными, опасными или связанными с загрязнением, то выдача спецодежды будет обоснована. Порядок проведения такой оценки установлен Законом от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ.
Спецодежда, выданная работнику, является собственностью предприятия. Если по срокам списания она еще пригодна для использования, то подлежит обязательному возврату в случаях, установленных законодательством.
На забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
Также нельзя сократить норму списания специальной одежды. Если работнику положено 2 комплекта нательного белья в год, работодатель не может сократить эту норму до одного комплекта. При таких нарушениях предприятие подвергается административному штрафу, а при повторных нарушениях – приостановке деятельности на срок до трех месяцев.
Особенности списания специальной одежды
По истечении срока носки старую спецодежду можно списать. Сотруднику при этом выдается новый комплект. Однако если старая спецодежда пригодна к дальнейшему использованию, то после чистки (стирки, ремонта и т. д.) ее можно вновь выдать сотрудникам.
Организации могут и сами разработать аналогичные формы первичных документов для учета спецодежды, учитывая специфику деятельности компании и выдаваемые средства индивидуальной защиты. Например, акт на списание спецодежды может выглядеть следующим образом.
При выдаче СО сотрудникам составляется акт по форме № ОС-1 и производится проводка: «дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» кредит 01 субсчет «Основные средства на складе» — передана в пользование сотрудникам спецодежда». Расходы, связанные с приобретением СО, списывают посредством амортизации.
При оформлении операций по движению спецодежды в бухгалтерию, как правило, передаются документы по унифицированным формам (утв. постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а):
- № МБ-2 «Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
- № МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов» для учета списания спецодежды, пришедшей в негодность;
- № МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений» — для учета выдачи СИЗ работникам в пользование;
- № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов» — для учета списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования СИЗ.
Возврат спецодежды при увольнении работника: проводки
Следует различать спецодежду и униформу. Последняя всего лишь указывает на принадлежность работника к данному предприятию, но спецодеждой, как таковой, не является. Соответственно, к ней не могут быть применены все нижеперечисленные нормы и правила.
Работодатель за счет своих средств обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену (ч. 3 ст. 221 ТК РФ).
Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности.
Основанием для прекращения аналитического учета объектов спецодежды, которые непригодны к дальнейшему использованию или восстановление которых невозможно (нецелесообразно), является акт на списание объектов спецодежды, составленный инвентаризационной комиссией и подписанный руководителем организации.
При принятии сотрудника на работу работодатель должен проинформировать работника о полагающихся им средствах индивидуальной защиты. Работник расписывается в ознакомлении с Правилами обеспечения работников спецодеждой, с соответствующими его профессии и должности типовыми нормами выдачи СИЗ.
При единовременном списании стоимости спецодежды организуйте контроль за ее дальнейшим использованием.