Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пожертвование в пользу некоммерческой организации бухучет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Причем получателем пожертвований могут быть не только лечебные, воспитательные учреждения, фонды, музеи, общественные и религиозные организации, но и иные некоммерческие организации.
Благотворитель безвозмездно передает Организации денежные средства (далее – Пожертвования) на цели, указанные в п.2.2. настоящего Договора, а Организация принимает Пожертвование и обеспечивает его целевое использование.
Благотворитель безвозмездно передает Организации Пожертвование на реализацию целей и задач Организация, предусмотренных Уставом.
Содержание:
Налоги у того, кому вы помогаете
При этом для того, чтобы полученные средства в целях расчета налога на прибыль признавались целевым финансированием, необходимо выполнение ряда условий. В частности, средства от иностранных инвесторов, поступившие на финансирование капитальных вложений, признаются целевым финансированием, только если организация использовала их в течение одного календарного года с момента получения абз.
При отсутствии раздельного учета поступившие средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Ведите раздельный учет в самостоятельно разработанных регистрах, формы и применение которых закрепите в учетной политике для целей налогообложения.
Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ при подаче соответствующего заявления в налоговый орган есть возможность отказаться от освобождения от уплаты НДС по благотворительным операциям — тогда можно принять к вычету соответствующий входящий НДС, что иногда получается выгоднее.
Благотворительные пожертвования могут передаваться некоммерческим организациям в денежной форме (на валютный счет, на расчетный счет, в кассу), и иных формах. Согласно ст. 2 ФЗ № 7 от 12.01.96 г., в качестве НКО признается любая структура, не ставящая своей первостепенной задачей извлечение коммерческой прибыли, не разделяющая прибыль (в случае ее получения) между своими участниками и создаваемая для достижения благотворительных, образовательных, культурных, социальных и прочих общеполезных целей.
Размер разовых платежей (Пожертвований) определяет Благотворитель в одностороннем порядке на свое усмотрение без согласования с Организацией.
Благотворительность – это осуществление пожертвований, т. е. дарение вещи или права в общеполезных целях. Соответственно, благотворители – это лица, предоставляющие благотворительные пожертвования (ст. 5 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ , п. 1 ст. 582 ГК РФ).
Стороны могут включать в договор любые элементы и условия, если они не запрещены отечественным законодательством. Однако, согласно ст. 422 ГК, договор пожертвования обязательно должен соответствовать правилам, действующим на момент его заключения. Так, согласно ст. 432 ГК, договор должен содержать все существенные условия сделки — в противном случае его нельзя считать заключенным.
Средства целевого финансирования организация должна использовать строго по целевому назначению подп. При нарушении этого условия полученное имущество нужно включить в состав внереализационных доходов п.
В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, признается прочими расходами. Следовательно, расходы, которые несет благотворитель, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Однако если вы просто будете названы в договоре спонсором, а помощь — не благотворительной, а спонсорской, то это еще не делает ваши расходы рекламными.
Все организации, получающие или оказывающие благотворительную помощь в виде пожертвований, обязаны отражать данные операции в учете.
Типовые проводки некоммерческой организации
Это связано с тем, что деятельность НКО, согласно п. 2 ст. 2 ФЗ № 7 от 12.01.96 г., изначально имеет конкретную общеполезную направленность, в рамках которой осуществляется ее деятельность.
При получении в качестве пожертвования материалов или сырьевых ресурсов по дебету проходит 76 счет, а по кредиту — 86. Второй проводкой проводится расшифровка предмета сделки – Д10 и К76. Затраты, относящиеся к некоммерческой деятельности, предусмотренной уставной документацией, обозначаются в учете через дебетование счета 20 или 26 и кредитовые обороты по счету 10 (или 60, 69,70).
Это спонсорская помощь, взамен которой ее получатель фактически оказывает вам рекламные услуги. Именно так ее вам и нужно будет назвать в договоре, а условие о безвозмездности изъять.
При получении в качестве пожертвования материалов или сырьевых ресурсов по дебету проходит 76 счет, а по кредиту — 86. Второй проводкой проводится расшифровка предмета сделки – Д10 и К76. Затраты, относящиеся к некоммерческой деятельности, предусмотренной уставной документацией, обозначаются в учете через дебетование счета 20 или 26 и кредитовые обороты по счету 10 (или 60, 69,70).
А вот с суммы, превышающей «подарочный» норматив, получателю помощи придется поделиться с государством 13%. Здесь государство не делает никаких различий по сравнению с обычными подарками, даже если вы будете передавать нуждающимся лекарства, оплачивать какие-то явно социальные расходы и т. д.
Бесплатная юридическая консультация: Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований.
При получении имущества, не являющегося денежными средствами, НКО обязана определить рыночную стоимость этого имущества (п. 10 ПБУ 6/01, п. 8 ст. 250 НК РФ).
Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.) Передача пожертвований может быть осуществлена как физическим лицом (частная благотворительность), так и компанией (благотворительные корпоративные проекты и фонды).
Пример: НКО провела фандрайзинговую акцию по сбору средств, в результате которой на расчетный счет НКО начали поступать средства. Эти суммы невозможно отразить по начислению. При получении средств организация сделает бухгалтерскую запись: Д-т 51 к-т 86 на сумму поступления.
Многие некоммерческие организации существуют только за счет благотворительных пожертвований. Вопросы о правильном учете поступающих средств нередко возникают у руководителей и бухгалтеров, один из них поступил на наш сайт.
Соответственно, перечисления на оказание благотворительной помощи или на осуществление благотворительной деятельности, поступившие на счет или в кассу некоммерческой организации, являются пожертвованиями. На странице представлена, актуальная в 2018 году, Форма договора благотворительного пожертвования некоммерческой благотворительной организации, заключаемый между юридическими лицами. Вы можете в любой момент скачать ее себе в формате .doc, .rtf или .pdf, размер файла документа составляет 8,1 кб.
Передача пожертвований может быть осуществлена как физическим лицом (частная благотворительность), так и компанией (благотворительные корпоративные проекты и фонды).
Договоры пожертвования необходимо заключать только в тех случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 рублей или когда договор содержит обещание дарения в будущем.
Упрощенное налогообложение в некоммерческих организациях
Возникающие в результате несоответствия в порядке признания операций, связанных с благотворительностью, постоянные налоговые обязательства надо учитывать проводкой Д99 – К68.
Использование средств целевого финансирования в бухучете отражайте в зависимости от направлений их расходования.
Изменение и расторжение настоящего Договора возможны по соглашению Сторон. Соглашение об изменении или расторжении договора должно быть совершено в письменной форме.
Курсовые разницы по средствам целевого финансирования в иностранной валюте относятся к доходам (расходам) в рамках целевого финансирования и не учитываются при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-03-06/1/17924).
Пожертвования автономным учреждениям
С учетом специфики НКО материалы можно разделить на следующие группы:
- материалы, которые приобрели для передачи благополучателям;
ООО (УСН 15%) не является членом и учредителем НКО (УСН 15%), но готово оказать ему безвозмездно финансовую помощь, каким образом и из каких финансовых средств может совершить такую операцию ООО? Может ли такое ООО осуществить целевые поступление в такое НКО и является ли для НКО это доходом? Или может перевести денежные средства по договору пожертвования или благотворительности.
В качестве существенных условий указанная выше статья признает предмет договора и прочие условия, признанные законом или сторонами как обязательные для конкретного вида договора. Напомним, что в качестве предмета договора, согласно п. 1 ст. 582 ГК, могут выступать лишь вещи и имущественные права. Указание его в договоре является обязательным — в противном случае это влечет ничтожность (п. 2 ст. 572 ГК) или отсутствие самого факта заключения сделки (ст. 432 ГК). Отметим, что выбирая предмет для пожертвования, жертвователь должен руководствоваться:
- уставными целями НКО или целями, обуславливающими пожертвование, в рамках которого оно будет использоваться;
- характеристиками предмета, позволяющими использование предмета в рамках уставных целей или целей жертвователя;
- общеполезностью, которой должен обладать предмет.
Может ли такое ООО осуществить целевые поступление в такое НКО и является ли для НКО это доходом? Или может перевести денежные средства по договору пожертвования или благотворительности.
Особенности бухгалтерского и налогового учета в некоммерческой организации
Однако каким образом необходимо организовать такой учет, в законодательстве не сказано. Поэтому разработать регистры для ведения раздельного учета доходов расходов организация вправе самостоятельно. Закрепить применение разработанных форм необходимо в учетной политике для целей налогообложения.
Если у Вас много жертвователей, просто разместите список рекомендуемых формулировок в разделе с реквизитами счета для приема пожертвований: «Целевое пожертвование на осуществление благотворительной деятельности», «Целевое пожертвование на ведение уставной деятельности», «Целевое пожертвование на реализацию благотворительной программы «…» и т.п.
На практике использовать этот метод для учета доходов, поступающих в качестве благотворительных пожертвований в большинстве случаев не представляется возможным.
В данном случае возможно использование, как наличных денег, так и находящихся на банковском счете благотворителя.
Формы приходного ордера и требования-накладной можно тоже доработать. Добавить в них дополнительные графы для сведений о фактическом использовании материалов. Это позволит контролировать остаток. А ненужные графы можно удалить, чтобы форма не была громоздкой. Например, в форме М-4 можно удалить графу «Номер паспорта».