Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли ндфл выплата по соглашению сторон». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Чиновники обращают внимание работодателей и сотрудников, что в данном перечне не указаны выплаты при расторжении трудовых контрактов по соглашению сторон. А значит, они подлежат налогообложению. И если данная обязанность организацией как налоговым агентом выполнена не будет, то предприятию грозят значительные штрафы.
При этом с самого названия такого процесса становится понятно, что расторжение договора возможно только при обоюдной договоренности сторон трудовых отношений. В данной статье, прежде всего, будет рассмотрен вопрос налогообложения при обоюдном расторжении договора.
Для начала необходимо определить, сколько именно может получать работник в случае аннулирования трудового договора по обоюдной договоренности сторон. На самом деле, конкретный размер этой компенсации ТК РФ не определяется, так как сумма лично оговаривается руководителем и работодателем и закрепляется в дополнительном соглашении.
Содержание:
Выплаты по соглашению сторон ндфл
Таким образом, компенсации не превышающие трехкратного среднего месячного (в северных регионах шестикратного) заработка не облагаются НДФЛ.
Расторжения трудового контракта по соглашению сторон не являются исключением в вопросах налогообложения.
Но недавно финансисты поменяли свою точку зрения на кардинально противоположную. Так, в Письме Минфина от 26 ноября 2019 года № 03-04-06/69183 говорится, что если сотрудник уволился, то со всех причитающихся ему доходов необходимо удержать НДФЛ. Правда, и здесь снова речь идет об исключениях.
Указанные положения применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности. Законодательством не установлены сроки заключения данного соглашения. Стороны вправе расторгнуть договор по обоюдному согласию в любой момент. В основном инициатором становится работодатель, предлагая увольнение по соглашению сторон с выплатой компенсации. Когда сотрудник не против, составляется соглашение об увольнении.
Что входит в выходное пособие?
Расторжение трудового контракта по соглашению сторон сохраняет за сотрудником все права на компенсационные выплаты и выходное пособие.
Обычно наниматель выплачивает 2-3 средних зарплат сотрудника, однако сумма может изменять в зависимости от того, сколько работодатель готов заплатить для увольнения сотрудника.
В определенных случаях работодатель обязан выплатить увольняемому сотруднику выходное пособие в силу норм ТК РФ. В частности, такая обязанность возникает, если сотрудник увольняется по причине (ч. 1 ст. 178 ТК РФ):
- ликвидации организации;
- сокращения численности или штата работников.
Так, в Письме Минфина от 26 ноября 2016 года № 03-04-06/69183 говорится, что если сотрудник уволился, то со всех причитающихся ему доходов необходимо удержать НДФЛ. Правда, и здесь снова речь идет об исключениях.
В последнем абзаце которого написано, что к ним также можно отнести выплаты, прописанные в колдоговоре и трудовом договоре. А в нашем конкретном случае, эта выплата прописана не в трудовом договоре, а в соглашении о расторжении трудового договора. Насколько правомерно соглашение о расторжении приравнять к трудовому договору?
Начисления увольняемым сотрудникам учитываются в расходах на оплату труда. При этом к подобным начислениям относятся, в частности, выходные пособия, которые предусмотрены соглашениями о расторжении трудового договора (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
С сотрудником заключено соглашение о расторжении трудового договора. Согласно коллективному договору во всех случаях увольнения работников (кроме увольнения по инициативе работодателя) им дополнительно (помимо случаев, оговоренных в ТК РФ) выплачивается выходное пособие в размере двух окладов. Нужно ли облагать данную выплату НДФЛ и взносами?
Расторжение трудового договора по статье 77 п.1 (компенсация по соглашению сторон) с директором филиала, с генеральным директором, главбухом, не облагается НДФЛ и страховыми взносами если не превышает 3-х кратного размера среднего заработка, в 2014-2015-2019 годах.
Взимаются ли с этих выплат страховые взносы?
Выходное пособие, выступающее компенсационной выплатой за утрату рабочего места. Закон о труде не устанавливает минимального размера такого пособия. На какую сумму стороны договорятся, такую сотрудник и получит.
По нашему мнению, поскольку данное соглашение регулирует порядок расторжения определенного трудового договора, его можно рассматривать как дополнительное соглашение к данному трудовому договору, являющееся его неотъемлемой частью.
Если компания – налоговый агент не удержала или не перечислила налог в установленный срок, то это влечет наложение санкций в размере 20 процентов от суммы этого удержания.
Такая позиция была выражена в многочисленных письмах Минфина РФ от 26.12.12 № 03-04-05/6-1460, от 15.11.12 № 03-04-05/1-1299, от 15.11.12 № 03-04-06/1-323, от 13.08.12 № 03-04-06/1-239, от 31.07.12 № 03-04-05/1-901, от 22.08.12 № 03-04-06/6-255, а также в совместном письме Минфина РФ и ФНС РФ от 13.09.12 № АС-4-3/15293@.
В пользу такой позиции Минфина говорит и судебная практика. Так, в Арбитражном суде Северо-Западного округа было вынесено Постановление от 15 января 2016 года № Ф07-1773/15 по делу № А56-24555/2015. Арбитры решили, что «выходные» выплаты подлежат обложению и НДФЛ, и взносами, так как они не относятся к группе исключений, указанных в статье 217 НК РФ.
Помимо названных документов, необходим приказ руководителя компании о выплате компенсации. На его основании бухгалтер отражает начисление компенсации в бухучете и перечисляет ее работнику.
Следовательно, во-первых, чиновники не ответили на тот вопрос, на который пытались ответить, и именно — как облагать НДФЛ выплаты при расторжении трудового договора по соглашению сторон. При этом данное письмо ФНС разослала налоговым органам для руководства в работе.
Есть две точки зрения по вопросу начисления НДФЛ и страховых взносов на сумму компенсации (выходного пособия) при расторжении трудового договора по соглашению сторон.
Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Облагается ли ндфл выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, если размер выходного пособия предусматриваем в соглашении о расторжении тд (он в размере двух окладов)?
Предусмотренные законодательством РФ компенсации, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), НДФЛ и взносами не облагаются (п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
ТК РФ позволяет расторгнуть трудовые отношения по соглашению сторон, когда как у работодателя, так и работника есть выгода для прекращения трудовых отношений, однако в то же время проходит налогообложение компенсации при увольнении по соглашению сторон (НДФЛ и прочие страховые взносы).
Однако необходимо учитывать, что не облагается НДФЛ и взносами не любая сумма выходного пособия, а та часть, которая меньше либо равна трехкратному размеру среднего месячного заработка (шестикратного – для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей).
Размер этого налогового платежа может быть разным, и зависеть от доходов, их размера и источников, а также от статуса резидента РФ. К примеру, от зарплаты вычитается 13 процентов, которые перечисляются государству. Если речь идет о выигрыше крупной суммы, то государству перечисляется уже 35 процентов.
Облагается Ли Выходное Пособие Ндфл По Соглашению Сторон
Облагается ли НДФЛ выплата при увольнении в размере более 3 окладов по соглашению сторон о расторжении трудового договора на основании п. 1 части 1 ст. 77 (статьи 78) ТК РФ?
То есть, если работник, к примеру, Московской области «выторговал» у работодателя компенсацию в размере четырех средних зарплата, то с суммы трехкратной средней зарплаты он налог платить не будет и превышающая сумма (однократный средний заработок) будет обложена налогом.
В частности, в статье №217 НК РФ (пункт №3) указанный исчерпывающий перечень выплат, что не подлежат налогообложению компенсации при увольнении по соглашению сторон.
Налогообложению не подлежит только сумма выходного пособия в пределах трехкратного среднего заработка работников или шестикратного – для работников Крайнего Севера.
Обложение НДФЛ и страховыми взносами выплат при увольнении по соглашению сторон
На наш взгляд, анализ соответствующих норм пункта 3 статьи 217 НК РФ позволяет сделать вывод, что принципиальных изменений внесено не было, введенный абзац только предусмотрел «верхний» суммовой предел в отношении необлагаемых выплат.
Порядок налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон – облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами.
Например, налогообложению не подлежат выходные пособия в связи с ликвидацией предприятия либо сокращением численности или штата, а также пособия, установленные коллективным договором. Также рассматривая вопрос в векторе страховых взносов нельзя не отметить Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2017 N 308-КГ17-971 по делу N А32-5144/2016.
Компенсация за увольнение по соглашению сторон
Еще существует один взнос на травматизм, его размер устанавливается на каждое предприятие в отдельности в зависимости от вида деятельности от 0.2%.
В пункте 14 обзора Судебной Практики Верховного Суда указано: чтобы сумма компенсации при увольнении по соглашению сторон можно было признать расходами, учитываемыми по налогу на прибыль, работодатель должен доказать экономическую обоснованность таких расходов.
В сумму выходного пособия всегда входит компенсация за неиспользованные отпуска, если таковые имеются.
Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК в целях налогообложения прибыли организации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
По мнению ряда экспертов, не облагаются только те компенсации, которые работодатель обязан выплатить в силу закона.
Важно заметить, что на законодательном уровне, данные взносы при увольнении по соглашению сторон не предусмотрены, но в данном случае основаниями для их взыскания( ровно как и для НДФЛ) является экономическая необоснованность трат работодателя и их несоответствие трудовым качествам сотрудника.