Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Причины несвоевременно представленной декларации по налогу на добавленную стоимость». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Поправки касаются проведения камеральных проверок деклараций по НДС. Новые правила применяются по декларациям, которые сданы после 3 сентября 2018 г. Их налоговики будут проверять два месяца со дня представления.
Кроме того, к числу необлагаемых НДС операций относятся некоторые случаи передачи имущества в казну региона, муниципалитета или в собственность РФ.
Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждены форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и электронный формат представления.
Содержание:
Несвоевременная сдача декларации по НДС, как избежать штрафа
Датой подачи налоговых деклараций законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях.
Представление деклараций в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.
От налоговых санкций в наше сложное время не может быть застрахован ни один налогоплательщик. Происходит это чаще всего от незнания предпринимателем или гражданином своих обязанностей по предоставлению отчетности, а также в связи с регулярными обновлениями положений налогового кодекса и других нормативно-правовых актов законодательства.
Так, например, нельзя вменить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за первый, второй, третий кварталы. Не взимается он также за отдельные месяцы – с 1-го по 11-й. Кроме этого нельзя применить штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество по авансовым платежам.
Под неплательщиками НДС согласно подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ понимаются: 1) лица, не являющиеся налогоплательщиками; 2) налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.
Ответственность за непредставление расчета авансового платежа
Своевременное представление налоговых деклараций — одна из самых главных обязанностей налогоплательщиков, и данная процедура регламентирована ст. 80 НК РФ.
Дополнительно нужно заполнить:
- раздел 2 — если компания платит НДС как налоговый агент, например при аренде госимущества;
- раздел 7 — если в периоде были не облагаемые операции.
В своих разъяснениях чиновники указывают, что по общему правилу камеральная проверка длится три месяца и этот срок не продлевается.
Сумма авансового платежа не соответствует сумме подлежащего уплате налога, поскольку авансовый платеж исчисляется и уплачивается по итогам не всего налогового периода, а только его части, которая может совпадать с отчетным периодом (п. 1 ст. 55 НК РФ).
При этом словосочетание «неуплаченная сумма налога» интерпретировалось в правоприменительной практике неоднозначно.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик в случае выявления в представленной ранее декларации ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате, обязан представить уточненную декларацию, а в случае, если выявленная ошибка не привела к занижению суммы налога, имеет право на внесение изменений и представление уточненной декларации.
Налоговики в связи с внедрением программного комплекса «АСК НДС-2» используют риск-ориентированный подход при проведении камеральных проверок деклараций по НДС (письмо ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@).
Однако Постановление N 7265/11 поставило точку в разночтении норм НК РФ. При рассмотрении аналогичных споров суды должны принимать решения с учетом позиции высших арбитров, согласно которой размер штрафа должен определяться исходя из суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, то есть по данным уточненной налоговой декларации.
Для правильной квалификации событий налоговых правонарушений, являющихся предметом исследования в настоящей работе, необходимо определить, как соотносятся между собой налоговая декларация и расчеты по налогам (сборам), поименованные в ст. 80 «Налоговая декларация» НК РФ.
То, что электронные декларации необходимо подать только через оператора электронного документооборота — российскую организацию, соответствующую указанным требованиям, подтвердила ФНС России в письме от 30.09.13 № ПА-4-6/ 17542.
Отметим, что одним из самых частых запросов налоговых органов, осуществляемых в ходе камеральной проверки, является истребование документов по льготным операциям, которые отражаются в декларации по НДС в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению».
С выбранным оператором заключается соответствующий договор на оказание услуг. Им устанавливается система для сдачи отчётности, а также представляются специальные программные средства и усиленная квалифицированная электронная подпись.
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки в декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, налогоплательщику выставляется требование представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Ходатайствуя перед ИФНС или судом о применении смягчающих обстоятельств, лучше заявлять их «оптом», в совокупности. Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен.
Инструкция для индивидуальных предпринимателей и граждан: как снизить сумму штрафа за несвоевременную сдачу налоговой декларации минимум в 2 раза.
Это минимальный размер санкции, установленной в НК. Но и его можно уменьшить в несколько раз, а порой и избежать штрафа вовсе.
Кроме этого ответственность предусматривается по КоАП. В частности, по ст. 15.5 штраф за несвоевременную сдачу декларации накладывается на должностных лиц. Его размер составляет 300-500 р.
За нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) ст. 15.5 КоАП РФ установлена административная ответственность.
Декларация по НДС: порядок заполнения, сроки сдачи, штрафы
Приостановление операций по счетам налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов. Налогоплательщикам дается право принять к вычету сумы НДС, уплаченные в стоимости товаров и иных затрат, которые произведены для выполнения и оказания работ и услуг за пределами РФ (экспорта).
НК РФ не содержит положений о том, каким образом должен быть рассчитан размер штрафных санкций в случае несвоевременного представления декларации, если камеральная проверка такой декларации, поданной с нарушением срока, была прекращена в связи с представлением уточненной декларации.
С 1 января 2014 года Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» расширен перечень лиц, обязанных представлять налоговые декларации в электронном виде. Как это должно выглядеть?
Если компания не получила требование
Декларация в электронной форме представляется по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Такой оператор в силу пункта 3 статьи 80 НК РФ должен быть российской организацией и соответствовать требованиям, утверждаемым ФНС России (абз. 2 подп. «а» п. 6 ст. 10 закона № 134-ФЗ).
Во-вторых, к ответственности может быть привлечено должностное лицо компании. Ему могут вынести предупреждение или наложить штраф. Размер штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).
Определяющее значение для обеспечения надлежащего исполнения обязанности по исчислению и уплате налогов имеет строгое соблюдение налогоплательщиком порядка составления, ведения и представления в налоговые органы налоговой отчетности.
С налоговой службой лучше не шутить и предоставлять всю необходимую отчетность вовремя. Ведь кроме штрафов налоговики имеют право заблокировать счета неплательщика по истечении 10 дней с официальной даты сдачи декларации, а это может повлечь за собой неприятные последствия для деятельности данной организации.
Срок, в течение которого организация может быть подключена к системе передачи отчётности по ТКС, оговаривается в договоре со специализированным оператором связи. У ряда операторов этот срок не превышает пяти рабочих дней.
Сдать декларацию по НДС нужно до 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Если компания (ИП) опоздала со сдачей декларации, то она может быть привлечена к ответственности.
Однако на практике имеют место неполадки в функционировании ПО, человеческий фактор, разные непредвиденные обстоятельства, которые приводят к нарушению требований НК.
Декларацию по НДС нужно сдать в налоговую инспекцию по месту учета головной организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). В налоговые инспекции по месту нахождения обособленных подразделений компании декларации подавать не следует.
Сроки ответа и отправки квитанции на требование налоговой
Ежегодно автовладельцы надеются на отмену транспортного налога, но каждый раз подобные новости остаются на стадии слухов. Потому юрлица в 2019 году продолжат платить налог с транспортных средств, и отменять эту обязанность законодатели не планируют.
Подать налоговую декларацию может как лично руководитель организации (предприниматель) или бухгалтер, так и уполномоченный представитель организации (предпринимателя).
Получается, чтобы налоговый орган разблокировал счет учреждения, необходимо совершить определенные действия.
В качестве санкции субъекту вменяется денежное взыскание в размере 5 % от невыплаченной суммы, определенной в отчетности.
Перед тем как пытаться через суд доказывать, что налоговая пропустила срок на судебное взыскание штрафа, надо вначале удостовериться, что так оно и есть.
Не позднее 25 октября 2019 года плательщики НДС должны представить в инспекцию декларацию за III квартал 2019 года.