Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы связанные с приобретением материалов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В бухгалтерском учете оприходование товаров, поступивших на склад, отражается по их фактической стоимости, которая формируется с учетом затрат, связанных с приобретением этих товаров. Таким образом, фактическая стоимость товаров, приобретаемых за плату, складывается из их покупной стоимости и затрат, сопровождающих процесс приобретения.
Суд указал, что по смыслу ст. 254 НК РФ эти расходы относятся к косвенным, поскольку драгоценные камни не считаются приобретенным материалом, образующим основу или служащим необходимым компонентом изготавливаемых изделий. Значительное количество ювелирных изделий изготавливается без использования драгоценных камней.
Содержание:
Бухгалтерский учет поступления материалов
Пример 3. Завод в июне приобрел 10 т медной катанки, стоимость которой — 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). В июле было отпущено 6 т медной катанки в волочильный цех (в производство). Продукция завода, при изготовлении которой использована медная катанка, реализована в августе.
Таким образом, у организаций, списывающих на расходы имущество стоимостью до 40 000 руб. не единовременно, а в течение определенного срока, с 2015 г. появилась возможность сблизить в этой части налоговый и бухгалтерский учет.
Перечень материальных расходов бухгалтеру следует закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского и налогового учета.
Поступление материалов при ликвидации основных средств
В конце месяца сумма транспортных расходов, которая должна быть списана (признана в налоговом учете), рассчитывается следующим образом.
Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с разд. III ПБУ № 10/99 прочие расходы не связаны с обычной деятельностью. ПБУ устанавливает 3 основные группы таких расходов.
Первоначальную стоимость материалов увеличивают и затраты по их доставке до склада фирмы-покупателя. При учете материалов по фактической себестоимости все расходы на их покупку отражают непосредственно по дебету счета 10 «Материалы».
Расходы на приобретение товаров: возможны варианты
Сумму НДС, уплаченную на таможне, можно сразу списать на расходы предприятия. А таможенная пошлина и таможенные сборы включаются в стоимость приобретенных материалов.
Однако их оценка определение этой фактической себестоимости может отличаться в зависимости от способа получения предприятием данных МПЗ. Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ.
Для торговой организации важно правильно определиться с правилами ведения учета приобретения товаров и формирования их фактической стоимости, так как от этого зависит прибыль, полученная от их реализации, и в целом финансовое положение организации.
До г. Для отражения затрат на материалы в книге учета доходов и расходов необходимо было иметь как минимум три документа:. Она подтверждает, что право собственности на эти материалы перешло к покупателю;. На основании этих документов материалы передаются в производство;.
Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Способы учета торговой наценки Товары, приобретенные для розничной торговли, можно учитывать как с торговой наценкой (по продажной цене), так и без нее (по покупной цене) (п. 13 ПБУ 5/01).
В приведенном перечне затрат особо выделяют расходы по заготовке и доставке покупных товаров, это связано с тем, что подобные затраты могут составлять существенную величину в составе расходов.
Такой порядок следует из положений Инструкции к плану счетов и пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Если организация использует учетные цены, при поступлении товаров сделайте следующие проводки: Дебет 15 Кредит 60 (76…)– отражено поступление товара в фактической оценке; Дебет 41 Кредит 15– списан товар по учетной стоимости.
Порядок доставки товаров от поставщика покупателю и оплата транспортных расходов определяются конкретными условиями договора поставки.
Приходовать материалы, то есть отражать поступление материалов в учете, нужно по их фактической себестоимости.
Правомерность учета материальных расходов при определении налоговой базы
В учетной политике как для целей бухгалтерского, так и налогового учета предусмотрено единовременное списание актива при его передаче в эксплуатацию.
В учетной политике как для целей бухгалтерского, так и налогового учета организации закреплено списание актива в течение срока его эксплуатации. Срок эксплуатации электрогенератора установлен продолжительностью в два года.
Авансы, перечисленные поставщикам в счет предстоящих поставок материалов, не уменьшают доходы организации, применяющей УСН. Стоимость материалов, за которые организация расплатилась авансом, учитывается при определении налоговой базы по единому налогу в тот день, когда материалы отпускаются в производство.
Компания приобретает партию материалов, стоимость которых выражена в иностранной валюте и составляет 59 000 долл. США (в том числе НДС — 9 000 долл. США). По договору с поставщиком компания должна перечислить рублевый эквивалент этой суммы по курсу доллара на день оплаты. Компания приняла решение не корректировать сумму «входного» НДС на курсовые (суммовые) разницы.
К последним могут, в частности, относиться: заготовительно-складские расходы (погрузка, разгрузка, транспортировка); комиссионные вознаграждения (если ценности закупаются через посредника) и т. п. Сформированная таким способом покупная стоимость товаров включается организацией в состав прямых налоговых расходов и признается в налоговом учете по мере реализации соответствующих ценностей.
Расходы же, связанные с приобретением товаров, учитываются обособленно и подразделяются на прямые и косвенные. При этом способе к прямым издержкам обращения относятся только расходы на доставку ценностей от поставщика до склада торговой фирмы. Все остальные затраты являются косвенными расходами. ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 05.06.2008 по делу N А56-26772/2007) рассмотрел спор между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу учета материальных расходов.
При этом запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию — до или после получения расчетных документов поставщика.
И хотя правила списания материалов на расходы при УСН не меняются несколько расходы, связанные с приобретением материалов.
Расходы, связанные с приобретением и созданием основных средств
В качестве учетных цен организация может применять: – планово-расчетную цену, утвержденную организацией;– договорную цену;– фактическую себестоимость аналогичных товаров, сложившуюся за прошлый отчетный период (месяц, квартал, год);– среднюю цену группы (если плановая цена установлена не на конкретный номенклатурный номер, а на их группу).
Данные расходы включаются в себестоимость приобретенных материалов на основании п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н (далее — ПБУ 5/01).
Материальные расходы в большинстве организаций являются одной из основных статей затрат наряду с затратами на оплату труда и взносы, амортизацией основных средств. При этом термины «затраты» и «расходы», как правило, рассматриваются в качестве синонимов. Мы рассмотрим, что такое материальные расходы в бухгалтерском и налоговом учете.
Пример. Организация, осуществляющая транспортировку продукции трубопроводным транспортом, приобрела две одинаковые по количеству партии смазочных материалов одного сорта и качества.
Доставку вагонки осуществлял ПБОЮЛ Курчатов А.А., стоимость услуг которого составила 2950 руб., в том числе НДС – 450 руб. (счет-фактура от 02.06.2010 № 77). ООО «Навигатор» включает затраты на приобретение материалов в их стоимость.
Общая стоимость поступившей краски составила 118 000 руб. (1180 руб. × 100 шт.), в том числе НДС – 18 000 руб. (180 руб. × 100 шт.).
В результате появления курсовых разниц сумма «входного» НДС по материалам, учтенная при их оприходовании, будет отличаться от суммы налога, фактически перечисленной продавцу. При этом в настоящее время нет единого мнения по вопросу о том, нужно ли корректировать сумму «входного» налога после оплаты ценностей. В настоящее время по этой проблеме есть 2 противоположные точки зрения.
Если материалы поступают за плату, от поставщика или грузоотправителя проверьте, соответствуют ли данные в сопроводительных документах тем, которые предусмотрены условиями договора (ассортимент, количество, цены, способ и сроки отгрузки и т. д.). Также убедитесь, что все суммы в расчетных документах подсчитаны верно.
Поступление материалов: как отразить в бухгалтерском учете
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 1 «Расчеты с поставщиками», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 2 «Предварительная оплата», — 236 000 руб. — зачтена предоплата.
Несвоевременное определение принадлежности расходов к той или иной партии МПЗ не позволит в дальнейшем учесть эти расходы в фактической себестоимости материалов.
На наш взгляд, в графе 2 раздела I книги учета доходов и расходов нужно указать номер и дату документа, на основании которого материалы были переданы в производство, а также номер и дату документа на оплату приобретенных материалов.
Транспортные издержки, которые относятся к остатку не реализованных на начало месяца товаров, составляют 60 000 руб., расходы на доставку товаров, приобретенных в течение месяца, — 100 000 руб.
Компания приобретает партию материалов у российского поставщика. Ее стоимость установлена в долларах США. Материалы должны быть оплачены по курсу иностранной валюты, действующему на день оплаты. Стоимость материалов составляет 236 000 долл. США (в том числе НДС — 36 000 долл. США). Компания не корректирует сумму «входного» НДС на курсовые (суммовые) разницы.
При этом отклонения от фактической себестоимости необходимо фиксировать. Разницы с фактической себестоимостью учитывайте на счете 16 »Отклонение в стоимости материальных ценностей». Затраты на приобретение и заготовление материалов сначала надо аккумулировать на счете 15 »Заготовление и приобретение материальных ценностей». Порядок отражения операций, связанных с приобретением неперсонализированных карт и выдачей персонализированных карт клиентам 1.13.1.