Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переоценка имущества в целях увеличения уставного капитала». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Данная процедура оказывает положительное влияние на показатели рентабельности бизнеса, деловой активности и оборачиваемости предприятия. Более того, банки при выдаче кредита основываются на размере чистых активов предприятия.
Не позднее месяца со дня окончания срока внесения дополнительных вкладов общее собрание участников ООО должно принять решение об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участниками ООО и внесении в устав общества, утвержденный участниками общества, изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала ООО.
В статье рассматриваются три способа налогового планирования операции по реализации имущества, как правило, достаточно дорогостоящего. Все три налоговые схемы позволяют фактически продать имуществу со значительной прибылью, но без уплаты налога на прибыль и НДС.
Содержание:
Резерв переоценки внеоборотных активов
В качестве добавочного капитала учитываются суммы дооценки внеоборотных активов, проводимой в установленном порядке, суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества), и аналогичные суммы (п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
В составе добавочного капитала находятся средства, имеющие разное происхождение. Например, эмиссионный доход формируется за счет реального притока имущества. В отличие от него, та часть добавочного капитала, которая отражает прирост стоимости имущества при переоценке, образуется путем бухгалтерской записи, никак не увеличивающей приток денежных средств.
Такая позиция не бесспорна. В юридической литературе описано достаточно много случаев, когда налогоплательщикам удавалось оспорить позицию финансового ведомства.
Для того, чтобы разобраться со всеми этими вопросами, ответим сначала: а для чего вообще необходимо увеличивать УК?
- Во-первых, увеличив УК, можно увеличить активы компании.
- Во-вторых, вспомнив, что УК – это минимальный размер имущества, который гарантирует кредиторам удовлетворение их требований, понимаем, что размер УК свидетельствует о надежности компании и ее динамичном развитии, а также повышается ее престиж и рейтинг.
- В-третьих, компании может потребоваться увеличить свой УК для соответствия требованиям законодательства (например, при получении лицензии кредитной, страховой организации, оформлении различного рода лицензий).
- Наконец, весомый размер УК защищает компанию от недружественных поглощений.
Ведь речь в примере идет о дорогостоящем имуществе, которое, скорее всего, было приобретено давно, с тех пор неоднократно переоценивалось, и НДС, уплаченный при покупке, давно «проеден» (либо имущество было получено в порядке приватизации или в качестве взноса в уставной капитал – при этом НДС к зачету вообще не было).
Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки отражается по дебету счета учета основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала.
В описанных примерах операция по реализации имущества заменяется соответственно на сделку по продажи доли в уставном капитале вспомогательной компании; на операцию по внесению имущества в качестве вклада в простое товарищество; операцию по внесению имущества в качестве вклада в уставный капитал вспомогательной компании.
Если уставный капитал оплачен в размере 50%, то частники общества вправе оплатить свои доли раньше срока, таким образом выполнив обязательное условие для увеличения уставного капитала.
Так, в соответствии со статьями 250 и 265НК РФ внереализационными доходами и расходамиявляются положительные и отрицательные разницыполученные от переоценки имущества (заисключением амортизируемого имущества и ценныхбумаг). В отношении переоценки ценных бумаг, естьотдельные положения в статьях 251 и 270 НК РФ, чтокасается переоценки амортизируемого имущества,никаких упоминаний о нем больше нет.
Увеличение УК за счет переоценки имущества в АО
Тем не менее, в составе добавочного капитала могут числиться средства (например, эмиссионный доход, вклады, переданные учредителями), использование которых на покрытие убытка при отсутствии иных источников является наиболее рациональным способом решения проблемы.
В качестве взноса в уставный капитал могут выступать также товарно-материальные ценности и нематериальные активы, например патенты.
Способы проведения переоценки Закон определяет два возможных метода для изменения балансовой стоимости ОС:
- индексация – стоимость ОС корректируется на основании специальных статистических индексов-дефляторов;
- прямой перерасчет относительно реальных рыночных цен – используется чаще, поскольку в настоящее время Росстат не публикует на регулярной основе статистические индексы, необходимые для применения первого метода.
Если АО принимает решение об увеличении уставного капитала, то надо обратить внимание на следующий момент – уставный капитал может быть увеличен только после того, как будут полностью оплачены все акции, выпуск которых зарегистрирован.
Инфлирование уставного капитала
Автомобиль был переоценен до рыночнойстоимости методом прямого пересчета. Рыночнаястоимость составила 300 000 рублей.
Решение об увеличении уставного капитала общества путём размещения дополнительных акций может быть принято общим собранием акционеров или советом директоров (наблюдательным советом) общества, если в соответствии с уставом общества ему предоставлено право принятия такого решения.
Одним из главных требований переоценки основных средств и фондов является оценка стоимости групп однородных объектов. То есть, допускается осуществить переоценку машин и оборудования, но при этом не провести данную процедуру со зданиями и сооружениями.
Решение об увеличении уставного капитала общества путём размещения дополнительных акций может быть принято общим собранием акционеров или советом директоров (наблюдательным советом) общества, если в соответствии с уставом общества ему предоставлено право принятия такого решения.
Компания «Активные Бизнес Консультации» рассчитывает полную восстановительную стоимость основных фондов исходя из стоимости новых, но аналогичных объектов по рыночным ценам и тарифам, включая затраты на приобретение или строительство, транспортировку и монтаж объектов, оплату таможенных платежей.
Уставный капитал может не только увеличиваться, но и уменьшаться. Это может произойти по решению общества при выходе участников из состава учредителей, реорганизации олбщества, уменьшении уставного капитала до минимального размера, установленного законодательством.
Безналоговая продажа имущества
Увеличить УК вышеуказанным образом компания может за счет средств добавочного капитала (в том числе переоценки основных средств) либо за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
А что с ее участниками (акционерами)? Возникнет ли налогооблагаемый доход у участников ООО с разницы в номинальной стоимости доли или у акционеров АО с разницы в номинальной стоимости акций или стоимости дополнительных акций?
В соответствии с решением участников общества в качестве дополнительных вкладов в уставный капитал могут быть внесены различные виды имущества (материальные запасы, внеоборотнаые активы, ценные бумаги, обязатель-ства покупателей), денежные и валютные средства. Дополнительные взносы должны быть документально оформлены и отражены в бух. учете.
В вашем случае, учредитель вынес решение один и не подал заявки на регистрацию своих действий в ИФНС. Следовательно, его действия считаются незаконными, а значит, вы имеете полное право оспорить принято решение в суде, признав его ничтожным.
Однако в законодательстве не сказано, как часто нужно проводить переоценку, чтобы она считалась регулярной.
Увеличение уставного капитала за счет имущества общества
То есть, если 31 декабря 2016 года уже произвели переоценку, то следующую переоценку можно провести не ранее 31 декабря 2017 года.
Указанное соотношение устанавливается исходя из того, что номинальная стоимость доли участника общества может увеличиваться на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада (абз. 1 п. 1 ст. 19 Закона N 14-ФЗ).
В свою очередь, решение об увеличении уставного капитала за счет основных средств может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение. Увеличить уставный капитал за счет имущества общества, первый год деятельности которого не истек невозможно.
Все записи в учёте производятся только после внесения соответствующих изменений в устав АО и после регистрации решения в размещении акций путём конвертации.
Собрание акционеров ОАО «Элеф» приняло решение об увеличении уставного капитала за счёт средств добавочного капитала путём увеличения номинальной стоимости акций.
Надо сказать, что если насчет согласованной или оценочной стоимости еще и могут быть какие-то сомнения, то вот принять основное средство к учету исходя из номинального размера доли нельзя. Как бы вам не хотелось сэкономить на налоге на имущество.
Однако, доктрина «деловой цели», фактически провозглашенная Конституционным судом РФ в его полуофициальном (через Секретариат и пресс-службу) разъяснении скандального Определения КС РФ № 169-О от 08.04.2004 г., подразумевает, что «сделка, дающая определенные налоговые преимущества для ее сторон, может быть признана недействительной, если не имеет деловой цели.
Приведенные значения нужно также указать в соответствующих столбцах по итоговой строке «Увеличение капитала — всего» (код строки 3310).
Уставный капитал ООО может быть увеличен за счет дополнительных вкладов участников общества (п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ)).
Участник может внести «избыточный» вклад в УК не только деньгами, но и любым имуществом, хоть мебелью…
В соответствии с пунктом 25 ПБУ 5/01,начиная с 2002 года организация может создаватьрезерв под снижение стоимости материальныхценностей. Выплата доли участнику, выбывшему из состава учредителей может осуществляться другими активами, имеющимися на балансе предприятия.
Пример 1. Увеличение уставного капитала за счет стоимости акций
То есть ни утвержденная решением участников общества, ни определенная независимым оценщиком стоимость имущества роли не играют.
К налоговому учету бухгалтер ООО «Спецодежда» принял швейное оборудование, полученное от ООО «Элит-Текстиль» в качестве дополнительного вклада в УК, по остаточной стоимости по данным налогового учета ООО «Элит-Текстиль», равной 360 000 руб.
Добавочный капитал в структуре собственного капитала организаций занимает промежуточное положение между уставным капиталом и прибылью. Добавочный капитал – весьма специфичный фонд, к формированию и расходованию которого нужно подходить аккуратно, принимая во внимание совокупность факторов (история происхождения и целевой характер средств, влияние операций на величину чистых активов).
В обществе, все голосующие акции которого принадлежат одному акционеру, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров, принимаются этим акционером единолично и оформляются письменно.
Увеличение уставного капитала за счет имущества ООО
В соответствии с Инструкцией поприменению Плана счетов использование счета 14,который выступает контрактивным счетом к счетам10 и 11 позволяет отразить их стоимость по ценамвозможного выбытия без непосредственнойпереоценки самих материальных ценностей, чтосущественно упрощает учет.
К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — на стоимость начисленной доли участника за счет уставного капитала.
Факт принятия решения общего собрания участников общества об увеличении уставного капитала и состав участников общества, присутствующих при принятии указанного решения, должны быть подтверждены путем нотариального удостоверения (п. 3 ст. 17 Закона N 14-ФЗ).